Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Не рассматриваются как подакцизные товары, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственные реестр лекарственных, лечебно-профилактических  и диагностических средств. Не облагаются  акцизами лекарственные средства(включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптеками по рецептам, разлитые в емкости не более 100 мл. Также не являются подакцизными препараты ветеринарного назначения , разлитые в емкости не более 100 мл.  Не признаётся подакцизной порфюмерно- косметическая продукция, если она прошла государственную регистрацию и разлита в емкости не более 270 мл.

К ювелирным изделиям, подлежащим обложению, относятся изделия, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта и в декоративных целях, для выполнения различных разрядов, монеты, памятные, юбилейные и другие знаки и медали(изделия изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов, а также драгоценных камней или культивированного жемчуга, недрагоценных материалов со вставками драгоценных камней или культивированного жемчуга.

Однако не все ювелирные изделия облагаются акцизами (представляющие собой предметы культа и религиозного назначения).Исключены из перечня подакцизных товаров монеты, имеющие статус законного платёжного средства и прошедшие эмиссию, государственные награды, медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законодательством.

Подакцизным минеральным сырьем признаются нефть  и стабильный газовый конденсат, природный газ.

Объектом налогообложения выступают операции, связанные с ввозом в Россию подакцизных товаров, а также с производством и реализацией подакцизной продукции или минерального сырья.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара или минерального сырья. Налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров устанавливается  в зависимости от применяемой налоговой ставки. По подакцизным товаром используются два вида ставок:

- специфические – налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме на единицу измерения. Применяются, например, в алкогольной, табачной и другой продукции. Налоговой базой служит объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

- адвалорные – налоговые ставки установлены в процентах. Адвалорные  ставки предусмотрены на ювелирные изделия и природный газ. Налоговой базой служит стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без акциза, НДС и налога с продаж.

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц. Налогоплательщики ведут  бухгалтерский учет по акцизам в установленном порядке, обеспечивают раздельный учет затрат по производству и реализации, а также объемов реализации облагаемых и необлагаемых акцизами товаров. Сумма акциза выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных документах, в регистрах бухгалтерского учета.

 Если на продукцию  установлены специфические ставки, то сумма акцизов  исчисляется  по следующей формуле:   

Сумма налога по подакцизным товарам  и минеральному сырью  по которым установлены адвалорные ставки исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы В законодательстве предусмотрены налоговые вычеты, ан которые уменьшается общая доля налога по подакцизным товарам. Предусмотрены налоговые вычеты  сумм авансовых платежей, оплаченных при приобретении акцизных марок по товарам, подлежащим обязательной маркировке. Налоговой базой РФ установлены различные сроки уплаты акцизов в зависимости от видов подакцизных товаров и минерального сырья.   

5. Какой акт законодательства о налогах и сборах определяет виды административной ответственности?

 Во-первых, Кодекс об  административных правонарушениях (КоАП РФ) Глава 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ  ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВ, НАЛОГОВ И СБОРОВ, РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ:

• Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
• Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций.
• Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.
• Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.
• Нарушение сроков представления налоговой декларации.
• Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
• Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику.
• Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса).
• Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
• Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда.
• Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
• Выпуск или продажа товаров и продукции, в отношении которых установлены требования по маркировке и (или) нанесению информации, необходимой для осуществления налогового контроля, без соответствующей маркировки и (или) информации, а также с нарушением установленного порядка нанесения такой маркировки и (или) информации.
• Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта.
• Нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.
• Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе.
• Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами.
• Недобросовестная эмиссия ценных бумаг.
• Незаконные операции с эмиссионными ценными бумагами.
• Нарушение требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на рынке ценных бумаг.
• Воспрепятствование осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами.
• Неправомерное использование инсайдерской информации.
• Нарушение правил ведения реестра владельцев ценных бумаг.
• Нарушение требований законодательства о порядке подготовки и проведения общих собраний акционеров, участников обществ с ограниченной (дополнительной) ответственностью и владельцев инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов.
• Незаконные выдача либо обращение документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства.
• Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
• Нарушение законодательства о банках и банковской деятельности .
• Нарушение законодательства о микрофинансовой деятельности.
• Неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
• Нарушение правил приобретения более 30 процентов акций открытого акционерного общества.
• Нарушение требований законодательства Российской Федерации, касающихся деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов, специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов.
• Манипулирование рынком.
• Незаконное использование слов "инвестиционный фонд" либо образованных на их основе словосочетаний.
• Нарушение установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании срока регистрации.
• Нарушение установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов.
• Сокрытие страхового случая.
• Нарушение требований законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком.

Во-вторых: Глава 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

В-третьих, есть ещё уголовная ответственность за нарушение норм налогового законодательства: Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

6. Какие виды деятельности могут облагаться единым налогом на вменённый доход?

Единый налог для определённых видов деятельности представляет собой единый налоговый платёж в форме вмененного налога.

Вмененный налог уплачивают организации и индивидуальные предприниматели,  осуществляющие экономическую деятельность в сфере розничной торговли товарами,  общественного питания, других платных услуг населению, налоговый контроль за величиной реально полученных доходов которых затруднен, а расчеты за товары производятся наличными деньгами.

Применение вмененного налога освобождает субъекты предпринимательства от уплаты других налогов. Исключение составляют обязательные налоги, которые по-прежнему вносят в бюджет плательщики единого налога, что снижает его привлекательности. Перечень этих налогов достаточно широк. В него включены следующие налоги и сборы:

• Государственная пошлина;
• Таможенные платежи;
• Лицензионные и регистрационные сборы;
• Налог с владельцев транспортных средств;
• Земельный налог;
• Налог  на покупку иностранных денежных знаков;
• Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый предпринимателем(физическим лицом) с любых доходов, за исключением доходов, попадающих под единый налог.

Вмененный налог – это возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, связанных с его извлечением. Вмененный доход определяется с учетом совокупности факторов,  непосредственно влияющих на его извлечение, на основе данных, установленных путем статических исследований, в ходе проверок налоговых и  других государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Единый налог распространяется на  доходы, полученные в следующих видах деятельности:

1. Оказание предпринимателями ремонтно–строительных услуг. К таким услугам относят строительство зданий или сооружений или их частей, подготовка строительного участка, различные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений, благоустройство территории.
2. Оказание широкого спектра бытовых услуг населению. Такие услуги как: ремонт обуви, одежды, часов, ювелирных изделий и т.д., сервисное обслуживание автотранспортных средств и т.п.
3. Оказание населению парикмахерских услуг, медицинских, косметологических, ветеринарных услуг.
4. Услуги предпринимателей по краткосрочному проживанию.
5. Консультационные и образовательные услуги предпринимателей: обучение, репетиторство, преподавание; бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
6. Общественное питание. Имеется в виду деятельность ресторанов, кафе, баров, нестационарных и других точек общественного питания. Применение налога возможно только  в организациях общественного питания с численностью рабочих до 50 человек.
7. Розничная торговля, осуществляемая: через магазины, при этом численность рабочих не должна превышать 30 человек; палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны; другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
8. Розничная выездная торговля (нестационарная) горюче-смазочными материалами.
9. Оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек.
10. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

Федеральным законом « О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (1998 г.)установлены элементы налога:

• Плательщики единого налога на вмененный доход;
• Объект налогообложения;
• Налоговый период;
• Ставка и порядок расчета единого налога; льготы по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• Порядок зачисления сумм единого налога.

7.Какие резервы  снижают налоговую базу в соответствии  с гл.25 НК РФ?

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

1. Сомнительным долгом  признается любая задолженность  перед налогоплательщиком, возникшая  в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность  не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.Для  налогоплательщиков-банков не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей 292 настоящего Кодекса предусмотрено создание резерва на возможные потери по ссудам.Для налогоплательщиков - страховых организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по которым сформированы страховые резервы, резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий (взносов), не формируется.

2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются  те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный  срок исковой давности, а также  те долги, по которым в соответствии  с гражданским законодательством  обязательство прекращено вследствие  невозможности его исполнения, на  основании акта государственного  органа или ликвидации организации.

3. Налогоплательщик вправе  создавать резервы по сомнительным  долгам в порядке, предусмотренном  настоящей статьей. Суммы отчислений  в эти резервы включаются в  состав внереализационных расходов  на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение  не применяется в отношении  расходов по формированию резервов  по долгам, образовавшимся в связи  с невыплатой процентов, за исключением  банков. Банки вправе формировать  резервы по сомнительным долгам  в отношении задолженности, образовавшейся  в связи с невыплатой процентов  по долговым обязательствам, а  также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной  к ней задолженности.

4. Сумма резерва по  сомнительным долгам определяется  по результатам проведенной на  последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской  задолженности и исчисляется  следующим образом:

1) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого  резерва включается полная сумма  выявленной на основании инвентаризации  задолженности;