Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Филиал Санкт – Петербургского государственного инженерно-экономического Университета в г.Череповце

 

 

 

 

 

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант № 5

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентки 4 курса

Группы 2 ФКП – 08

Черновой Александры

Ивановны

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Череповец

2011г

Содержание.

 

1. Принципы и методы налогообложения……………………………………….3стр.
2. Объект налогообложения, определение налогооблагаемой базы и установленные Кодексом льготы и ставки налога на добавленную стоимость……………………...
3. Региональные налоги. Полномочия субъектов Федерации в регулировании налогообложения.
4. Кто является плательщиком акцизов?
5. Какой акт законодательства о налогах и сборах определяет виды административной ответственности?
6. Какие виды деятельности могут облагаться единым налогом на вмененный доход?
7. Какие резервы снижают налоговую базу в соответствии с гл.25 НК РФ?
8. Задача.

Литература

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Принципы и  методы налогообложения.

Среди множества принципов, положенных  в основу налогообложения, можно выделить наиболее характерные, существенные:

• Принцип однократности – один и тот же  объект налогообложения может облагаться налогом(сбором) только одного вида и только один раз за установленный законом налоговый период. В практике налогового законодательства, в том числе в России, данный принцип  не соблюдается.
• Принцип всеобщности -  охвата налогами или обязательности участия каждой организации и каждого гражданина государства, являющихся субъектами налога, в поддержании государства частью своих доходов означает, что каждый субъект налога обязан безвозмездно передавать государству часть своих доходов в соответствии с законодательными нормами.
• Принцип безвозмездности – отчисления(изъятия) части дохода субъектом налога в бюджет соответствующего территориального  образования означает, что налогоплательщик передает часть личного дохода государству безвозмездно и из этой части никакая часть не возвращается субъекту налога и никакие льготы  ему не предоставляются взамен уплаты налога.
• Принцип добровольности – носит не только обязательный, но и принудительный характер. Добровольность можно рассматривать только под углом зрения добровольности исчисления сумм платежей по налогам в соответствии с налоговым законодательством.
• Принцип возвратности – или обеспеченности государством определённой части населения определённым набором «неделимых благ»(в виде пенсий, пособий, стипендий и т.д.) за счет налогов, поступающих в соответствующий бюджет территориальных образований, означает, что налоги должны быть использованы во благо общества и государства, в их интересах, но никоим образом не в ущерб обществу и экономическому развитию государства.
• Принцип территориальности -  налогом облагаются только те доходы(объекты налогообложения) налогоплательщиков, которые связаны с деятельностью на территории данного государства, а доходы, полученные ими за пределами территории данного государства, налогами не облагаются. Однако данный принцип не соблюдается ни одним из государств.
• Принцип справедливости – каждый налогоплательщик  должен платить только законно установленную часть своего дохода. Этот принцип требует недопустимости установления дифференцированности ставок для отдельных субъектов налога, предоставление льгот  отдельным налогоплательщикам или группам  в зависимости от форм  собственности, гражданства или местопроисхождения капитала или предоставления аналогичных льгот отдельным территориальным образованиям.
• Принцип социальной справедливости - организации и граждане с большими доходами должны нести большее налоговое бремя,  чем организации и граждане с малыми доходами, в том числе с учетом налоговых льгот, что будет способствовать улучшению общего благосостояния наименее обеспеченной части населения государства. Критерием принципа может выступать платежеспособность субъекта налога,  т.е соразмерности взимаемых платежей  реальным доходам с учетом развития организации или семейного прожиточного минимума и возможностей нести  налоговое бремя платежей в фонд государства.
• Принцип пропорциональности - с каждого налогоплательщика взимается единый процент налога с предмета обложения(дохода), т е. взимание налога производится в равных долях от дохода.
• Принцип прогрессивности -  с ростом доходов налогоплательщиков растет процент изъятия, образуя шкалу ставок с прямой или  сложной прогрессией. Простая прогрессия предполагает рост налоговой ставки по отношению ко всему объекту обложения(доход), а сложная – деление объекта обложения  на части, из которых каждая последующая часть  облагается повышенной ставкой.
• Принцип дефференцированности – взимание налогов с субъектов налога  предусматривает установление дефференцированных ставок налогов и налоговых льгот в зависимости от форм собственности, гражданства и места происхождения капитала,  носит дискриминационный характер и находится в противоречии с принципом пропорциональности взимания налогов.
• Принцип регрессивности – процент изъятия налога сокращается по мере увеличения дохода. Принцип находиться в противоречии с принципом справедливости взимания налогов и другими принципами.
• Принцип самообложения – субъект налога  самостоятельно подсчитывает сумму налога с учетом всех вычетов налоговых окладов(льгот), разрешенных законодательством, заполняет декларацию(баланс) и предоставляет ее налоговый орган, самостоятельно уплачивает оценочную сумму налога, а  налоговый орган контролирует правильность уплаты.
• Принцип соразмерности – налог с дохода налогоплательщика не должен взиматься, если его доход не превышает прожиточного(семейного) минимума.
• Принцип резидентства – или территориальности –предусматривает подразделения всех налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов, т.е. в системе налогообложения действует принцип проживания или нахождения субъекта налога на территории  данного государства.
• Принцип необходимого минимума -  сумма собираемости  по всем видам налогов в бюджеты соответствующих территориальных образований должна удовлетворять требованию выполнения  данным территориальным образованием своих задач(функций) за счет поступления налоговых средств в бюджет, т.е. обеспечивать все необходимые расходы, связанные с обеспечением общества и выполнением планов развития экономики, за счет налоговых поступлений. Данный принцип является основным для установления определённого количества видов налогов и их налоговых ставок в государстве, для определения объектов налогообложения и субъектов налога.

Методы налогообложения – форма зависимости между ставкой налога и величиной налогооблагаемой базы, в частности доходами налогоплательщика. Существует равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

Равным признается такой метод налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога, например в абсолютной сумме или в процентах от минимальной заработной платы.

При пропорциональном методе налогообложения ставка  равна для каждого налогоплательщика, не зависимо от размера его доходов.

Прогрессивное налогообложение характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы , в частности величины дохода налогоплательщика. При этом не только увеличивается абсолютная сумма налогов, но и усиливается налоговое бремя, т.е. возрастает доля изымаемого дохода при его росте. Может осуществляться в простой  и сложной форме.

Регрессивные налоги, наоборот, предполагают снижение средней ставки налога по мере роста доходов, а также и ослабление  налогового бремени. Тяжесть изъятия  обратно пропорциональна доходу: чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика.

 

 

 

 

 

 

 

2. Объект налогообложения, определение налогооблагаемой базы и установленные Кодексом льготы и ставки налога на добавленную стоимость.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС — объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

 

— реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

 

— передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

 

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

 

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

 

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

 

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации.

 

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

 

При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

 

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 Налогового Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 Налогового Кодекса, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В настоящее время действуют три ставки налога на добавленную стоимость: 0, 10 и 18%.

 

 По налоговой ставке 0 % облагается реализация:

товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

работ и услуг по организации и сопровождению перевозок, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров, а также работы по переработке товаров;

работ и услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

иных товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ.

 

Налогообложение по ставке 10 % производится в следующих случаях:

при реализации продовольственных товаров, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ (перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);

при реализации товаров для детей, предусмотренных п.п. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ (перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);

при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции, предусмотренных п.п. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ (перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой утвержден Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41);

при реализации медицинских товаров, предусмотренных п.п. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ (перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008г. N 688).

 

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ.

 Кроме того, пунктом 4 ст. 164 НК РФ установлены случаи, когда сумма налога должна  определяться по «расчетной ставке»  – 18/118.

Налоговый кодекс в ст. 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы:

- льготы, предоставляемые  при реализации определенных  видов товаров (работ, услуг);

- льготы, предоставляемые  определенным категориям фирм  и предпринимателей;

- льготы, предоставляемые  при осуществлении определенных  операций.

1. Льготы, предоставляемые  при реализации определенных  видов товаров (работ, услуг).

Вот перечень этих товаров, льгот, услуг:

- реализация почтовых  марок, маркированных открыток и  маркированных конвертов;

- реализация изделий народных  художественных промыслов признанного  художественного достоинства;

- реализация медицинских  товаров по перечню, утвержденному  Правительством России;

- реализация монет из  драгоценных металлов (кроме коллекционных);

- услуги по гарантийному  ремонту товаров в период гарантийного  срока эксплуатации;

- ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные  работы, выполняемые при реставрации  памятников истории и культуры, а также культовых зданий и  сооружений;

- научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных  средств;

- реализация драгоценных  металлов и камней, руды, содержащей  драгоценные металлы, необработанных  алмазов, лома и отходов драгоценных  металлов;

- производство продуктов  питания для учебных, медицинских  и детских дошкольных учреждений;

- медицинские услуги;

- услуги по перевозке  пассажиров городского и пригородного  сообщения;

- проведение работ по  тушению лесных пожаров;

- услуги по обслуживанию  воздушных судов, включая аэронавигационное  обслуживание, оказываемые непосредственно  в аэропортах и воздушном пространстве  России;

- работы и услуги по  обслуживанию морских судов и  судов внутреннего плавания в  период стоянки в портах, а  также их лоцманская проводка;

- услуги по предоставлению  в аренду спортивных сооружений  для проведения организациями  физкультуры и спорта спортивно-зрелищных  мероприятий;

- реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей  в них;

- передача доли в праве  на общее имущество в многоквартирном  доме при реализации квартир;

- реализация исключительных  прав на изобретения, полезные  модели, промышленные образцы, программы  для ЭВМ, базы данных, топологии  интегральных микросхем, ноу-хау, а  также прав на их использование;

- реализация лома и  отходов черных и цветных металлов;

- передача в рекламных  целях товаров (работ, услуг), себестоимость  не более 100 руб. за единицу.

 

2. Льготы, предоставляемые  определенным категориям фирм  и предпринимателей.

К таким категориям относят:

- услуги в сфере образования;

- реализацию товаров в  магазинах беспошлинной торговли;

- услуги учреждений культуры  и искусства в сфере культуры  и искусства, реализацию входных  билетов организациями физкультуры  и спорта;