Контрольная работа по "Налогам"

 Кроме того, поправки связаны  с тем, что Закон N 85-ФЗ разрешил "упрощенцам" учитывать в составе  расходов затраты на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 Эти расходы учитываются  в течение налогового периода  (равными долями по отчетным  периодам) с момента ввода этих  основных средств в эксплуатацию  после окончания и оплаты соответствующих  работ.

 По мнению Минфина России (см. письмо от 20.08.2007 N 03-11-04/2/205), в  случае необходимости госрегистрации  прав на достроенный (модернизированный,  переустроенный и т.п.) объект  ОС необходимым условием признания  расходов на его достройку  (дооборудование и т.п.) является подача документов на госрегистрацию прав.

 Данные поправки вступили  в силу с 1 января 2008 г., но распространяются  на правоотношения, возникшие с  1 января 2007 г. То есть по итогам  налогового периода 2007 г. налогоплательщик  может (при выполнении всех вышеперечисленных условий) учесть такие расходы.

 Если работы по улучшению  ОС выполнены и оплачены в  период применения УСН, то их  стоимость к моменту перехода  на общий режим в полном  объеме уже должна быть учтена  в расходах при исчислении  единого налога.

 Следовательно, в расчете  остаточной стоимости объекта  ОС эти расходы участвовать  не должны.

Так как организация, перешедшая с  упрощенной на общепринятую систему  налогообложения, согласно абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ в отношении уплаты налогов  приравнивается к вновь созданным организациям, она уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с п. 5 ст. 287 НК РФ, то есть ежеквартально. Но если выручка от реализации превысит 1 млн. руб. в месяц или 3 млн. руб. в квартал, то организации следует перечислять ежемесячные авансовые платежи и авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода.

 

1.4 Сравнительная характеристика  УСНО и традиционной системы  налогообложения.

Традиционная система  налогообложения:

1. Налог на прибыль (24%). Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

2. НДС (18%). Упрощенно НДС считается  следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет".

3. Налог на имущество (2.2%). Платится  с остаточной стоимости основных средств.

4. ЕСН (26%). Считается с общей  суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.

5. НДФЛ (13%). Считается с общей  суммы ФОТ. Налог может быть  незначительно уменьшен на сумму  вычетов. Этот налог удерживается  из зарплаты работника.

6. ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается  так же, как и ЕСН. Иные местные  налоги в случае наличия объекта  налогообложения (земельный и  пр.)

Учет.

Обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета (они могут  различаться), отчеты ежеквартально  сдаются в налоговую, статистику и фонд социального страхования. Довольно большой комплект отчетности. Для фирм с ежемесячной выручкой более 2х млн. декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы:

• Компания на ОСНО является плательщиком НДС. Все средние и крупные  компании также применяют ОСНО, и  им необходимо, чтобы их затраты  содержали НДС. Если Вы на ОСНО, Вы сможете  работать с ними без проблем.

• В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Минусы:

Крайне обременительное налогообложение.

1. Единый упрощенный  налог (6%). Налогом облагаются все деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу. Вся сумма поступивших денег умножается на 6% - это и будет налог к уплате. Сумму полученного налога можно уменьшить на сумму уплаченных в ПФР взносов, но не более чем на 50%.

2. Взносы в ПФР (14%). Считается  с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.

3. НДФЛ (13%). Считается с общей  суммы ФОТ. Налог может быть  незначительно уменьшен на сумму  вычетов. Этот налог удерживается  из зарплаты работника.

4. ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается  так же, как и ЕСН.

5. Иные местные налоги в случае  наличия объекта налогообложения  (земельный и пр.)

Учет.

простой учет. Обязательно ведется  книга доходов и расходов по установленной  форме и только в части доходов. Ежеквартально сдается налоговая  декларация, которая очень просто заполняется и отчет в ФСС (если у вас нет выплат зарплаты, то отчет пустой). Бухгалтерский учет обязателен только для основных средств, нематериальных активов и при выплате дивидендов. В случае если организация небольшая, такой учет вполне можно вести самому или поручить кому-нибудь из сотрудников.

Плюсы:

• Простая система учета, понятная и доступная.

• Крайне низкие ставки налогов.

• Подходит для низкозатратных видов  бизнеса (различные виды работ и  услуг).

Минусы:

• Не подходит для производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.

• Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), налог все равно придется заплатить.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – доходы, уменьшенные на величину расходов

Применяется в тех же случаях, что  и УСН "доходы".

Налоги.

1. Единый упрощенный налог (15%). Платится с разницы между доходом  и расходом. Перечень расходов  жестко ограничен. Расходы были обоснованы экономически, документально подтверждены и перечислены в статье 346.16 НК РФ.

2. Взносы в ПФР (14%). Считается  с общей суммы ФОТ (фонда  оплаты труда), платится ежемесячно.

3. НДФЛ (13%). Считается с общей  суммы ФОТ. Налог может быть  незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.

4. ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается  так же, как и ЕСН.

5. Иные местные налоги в случае  наличия объекта налогообложения  (земельный и пр.)

Плюсы:

• Подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей.

• Налоговое бремя ниже, чем  на традиционке.

Минусы:

• Затраты на организацию ведения  бухучета такие же, как на традиционке.

• Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог – 1% с доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

 

Задача 1.

 

В январе отчетного года ООО «Пирамида» реализовало за 50 000 руб. (без НДС) экскаватор. Остаточная стоимость экскаватора на момент реализации составляла 80 000 руб. Срок его полезного использования истекает в апреле следующего года, т.е. через 15 месяцев. Определить расходы от реализации экскаватора и сумму, которую следует списать.

 

Решение:

Убыток от реализации Экскаватора составил 80 000 – 50 000 = 30 000  руб. Списывается равными долями в течении оставшихся 15-ти месяцев, т.е. 30 000/15= 2000 руб. в месяц.

 

Задача 2.

 

Исходя из следующих данных  рассчитайте сумму НДС , подлежащую к уплате в бюджет:

1. за период выручка от реализации туристских путевок – 660 тыс.руб., в том числе НДС – 18 %.
2. получены проценты за хранение средств на расчетном счете -1 тыс. руб.
3. реализованы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе НДС – 18 %,
4. остаточная стоимость этих основных средств – 7 тыс. руб., начисленная амортизация- 4 тыс. руб.
5. зачислен аванс под туристские путевки от фирмы-партнера в размере 200 тыс. руб.
6. за аренду офиса за отчетный период перечислено 17 тыс. руб. в том числе НДС -18 %.
7. за оказанные консультационные услуги по организации нового маршрута перечислено 7 тыс. руб. в том числе НДС - 18 %.
8. получено безвозмездно от фирмы-партнера – 10 тыс. руб.
9. приобретена лицензия на строительно-монтажные работы – 10 тыс. руб.
10. получен аванс под строительно-монтажные работы – 150 тыс. руб.

 

 

решение:

1. выручка от реализации НДС 100 677,97 руб исходящий.
2. проценты за хранение средств НДС не облагаются.
3. реализация основных средств НДС 2288,14 руб исходящий
4. восстановленный НДС 540 руб. исходящий.
5. зачислен аванс, с него НДС 30508,47 руб. входящий.
6. перечислен НДС за аренду 2593,22 входящий.
7. за консультационные услуги 1067,80 руб. входящий
8. получено безвозмездно – НДС не облагается (спорно).
9. приобретена лицензия, НДС не указан.
10. получен аванс 22881,36 исходящий.

 

Исходящий НДС начислен: 1, 2, 3, 4, 10.

100677,97+2288,14+540+22881,36=126387,47 руб.

Входящий НДС к уменьшению: 5, 6, 7.   30508,47+2593,22+1067,8+34169,49

НДС к уплате 126387,47 – 34169,49 = 92217,98

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключение следует еще раз  подчеркнуть, что выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСНО важным моментом является контроль показателей, ограничивающих возможность применения «упрощенки».

преимущества  УСНО в сравнении с общим режимом налогообложения:

1. Право выбора объекта налогообложения  (с полученного дохода или с  разницы между полученными доходами  и понесенными расходами (ст. 346.14  НК РФ) либо на основе патента  для определенных видов деятельности (ст. 346 25.1 НК РФ) и соответствии критериям, установленным законодательством субъекта РФ (Закон г. Москвы от 29 октября 2008 г. N 52)  2. Уменьшение налоговой нагрузки на налогоплательщика  

3. Значительное сокращение и упрощение налогового учета, который должен вести налогоплательщик (НДС (кроме импортного), налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ)  

4. Малый объем отчетности, которую  обязан сдавать упрощенец  

5. Организация-упрощенец не должна сдавать в налоговый орган  бухгалтерскую отчетность в полном объеме  

6. Организация не уплачивает  в бюджет НДС (кроме “импортного  НДС”), налог на прибыль организаций,  налог на имущество организаций.  Индивидуальный предприниматель  не уплачивает  налог на доходы  физических лиц, НДС (кроме  “импортного НДС”), налог на имущество физических лиц.  

7. Возможность применения пониженных  налоговых ставок при осуществлении  отдельных видов деятельности  в субъектах РФ (Закон г. Москвы  от 07.10.2009 N 41, для налогоплательщиков  с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).  

 

Недостатки:

1. Ограничения в применении УСНО  для ряда организаций, в т.  ч. банкам, страховщикам, негосударственным  пенсионным фондам, инвестиционным  фондам, профессиональным участникам  рынка ценных бумаг, организациям, имеющим филиалы и представительства, ломбардам, производству подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых, плательщики ЕСХН  и др.  (ст. 346.12 НК РФ).

2. Закрытый список расходов, которые  учитываются в целях налогообложения (ст. 346.16 НК РФ).

3. Отсутствие НДС в выручке  от реализации товаров (работ,  услуг). Данный факт может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога.

4. Ограничения в применении УСНО  по полученным доходам (ст. 346.12 НК РФ)

5. Необходимость при переходе на УСН восстановить и уплатить в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), который был принят к вычету до перехода на УСН (п.п. 2 п.3 ст. 170 НК РФ)

6.  Возможность использования  только кассового метода при  исчислении доходов (ст. 346.17 НК  РФ).