Контрольная работа по "Налогам"

       Порядок представления  налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации. (Приказ МНС РФ от 1 июля 2003 г. N БГ-3-13/375 "Об утверждении Порядка разработки и регистрации форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде", а также Единые требования к форматам представления налоговой отчетности по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде, утвержденные приказом МНС РФ от 12 февраля 2003 г. N БГ-3-13/58@)

       Налоговая декларация  представляется с указанием единого  по всем налогам идентификационного  номера налогоплательщика. 

       Формы налоговых  деклараций и порядок их заполнения  утверждаются Министерством финансов  Российской Федерации. (приложение1)

1.3 Порядок перехода на УСНО. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСНО и обратно.

Добровольный переход на УСН  осуществляется с начала нового налогового периода, для чего в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года в налоговый орган подается заявление установленного образца. В заявлении указывается информация о размере доходов организации за девять месяцев текущего года, среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на 1 октября текущего года.

 Условия перехода организаций  на упрощенную систему налогообложения  установлены статьями 346.12 и 346.13 Налогового  Кодекса РФ. В них, в частности,  изложены следующие ограничения на применение "упрощенки":

- Размер полученных доходов:  В период до 30.09.2012 для перехода  на УСН размер доходов организации  по итогам 9 месяцев года, предшествующего  году использования УСН, не  должен превышать лимита 45 млн.  руб. С 01.10.2012 по 31.12.2013 предельные размеры доходов будут определяться исходя из лимита, который с учетом индексации действовал в 2009 году (43 428 077 руб.).

- Наличие филиалов  и представительств у организации  не позволит перейти на упрощенную  систему налогообложения. Согласно статье 55 Гражданского Кодекса РФ, филиалом или представительством признается обособленное подразделение юридического лица, которое:

расположено вне  места нахождения юридического лица;

представляет  его интересы или осуществляет его  функции (или их часть);

наделено имуществом создавшего его юридического лица;

действует на основании  положений, утвержденных таким юридическим  лицом;

имеет руководителя, действующего на основании доверенности юридического лица;

указано в учредительных  документах создавшего его юридического лица.

 Наличие у  организации обособленных подразделений,  не соответствующих вышеперечисленным  признакам, не является препятствием  к ее переходу на УСН.

- Виды деятельности. Запрещено переходить на "упрощенку":

банкам;

страховым компаниям;

негосударственным пенсионным фондам;

инвестиционным  фондам;

профессиональным  участникам рынка ценных бумаг;

ломбардам;

организациям, занимающимся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией  полезных ископаемых, за исключением  общераспространенных полезных ископаемых;

организациям, занимающимся игорным бизнесом;

нотариусам частной  практики, адвокатам, учредившим адвокатские  кабинеты, а также иные формы адвокатских  образований.

 Также не  позволяют применять УСН:

- Участие в  соглашении о разделе продукции.

-Переход на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленную главой 26.1 НК РФ.

- Участие юридических  лиц в уставном капитале. Если  доля участия других организаций  более 25%, то применение УСН невозможно.

 Исключением  являются:

 организации, уставный капитал  которых полностью состоит из  вкладов общественных организаций  инвалидов со среднесписочной  численностью инвалидов среди  работников не менее 50% и их  долей в фонде оплаты труда  не менее 25%;

 некоммерческие организации,  в том числе организации потребительской  кооперации, осуществляющие свою  деятельность в соответствии  с Законом РФ от 19.06.92 г. N 3085-1 "О  потребительской кооперации (потребительских  обществах, их союзах) в Российской  Федерации";

 хозяйственные общества, единственными  учредителями которых являются  потребительские общества и их  союзы, осуществляющие свою деятельность  в соответствии с указанным  Законом.

- Средняя численность работников  за налоговый (отчетный) период  не должна превышать 100 человек. В 2009 году этот показатель определяется в соответствии с порядком, установленным Приказом Росстата РФ № 278 от 12.11.2008 г. "Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения".

- Остаточная стоимость основных средств и материальных активов организации не должна превышать 100 млн. руб. Расчет остаточной стоимости при этом определяется по данным бухгалтерского учета и только в отношении тех основных средств и нематериальных активов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

 Бюджетные учреждения наряду  с иностранными организациями  не вправе применять УСН.

 Пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ  предусмотрен добровольный переход  к упрощенной системе или возврат к иным режимам налогообложения. Однако в определенных законодательством случаях организация обязана в обязательном порядке перейти на иной режим налогообложения. Эти случаи установлены п. 4 ст. 346.13 НК РФ:

если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации превысили лимит в размере 60 млн. руб. (применяется по 31 декабря 2012 года), с 01.01.2013 по 31.12.2013 предельные размеры доходов будут определяться исходя из лимита, который с учетом индексации действовал в 2009 году (57 904 103 руб.);

в течение отчетного (налогового) периода  допущено несоответствие требованиям, необходимым для перехода на "упрощенку".

 Утрачивает право применения  УСН организация с начала того  квартала, в котором произошли  указанные события. Возможность  вернуться к данному режиму возникает не ранее, чем через год после утраты права его использования.

Организации, которые до перехода на УСНО при исчислении налога на прибыль  использовали метод начислений, при  переходе на УСНО выполняют правила:

на дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСНО в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСНО;

не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после  перехода на УСНО, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;

расходы, осуществленные организацией после перехода на УСНО, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСНО, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на УСНО;

не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после  перехода на УСНО в оплату расходов организации, если до перехода на УСНО такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Организации, применявшие УСНО, при  переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений выполняют правила:

признается в составе доходов  погашение задолженности (оплата) налогоплательщику  за поставленные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные  услуги), переданные имущественные  права;

признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.

Указанные доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой  базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

При переходе организации на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" - в налоговом  учете отражается остаточная стоимость  ОС и НМА, которые оплачены до перехода на УСНО, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммы начисленной амортизации.

Индивидуальные предприниматели  при переходе с иных режимов налогообложения  на УСНО и с УСНО на иные режимы налогообложения  применяют правила, предусмотренные  для организаций.

Порядок перехода, условия начала и прекращения применения УСНО регулируются ст. 346.13.Налогового Кодекса.

Так, в соответствии с п.1. настоящей  статьи, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

(в ред. Федерального закона  от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

 Выбор объекта налогообложения  осуществляется налогоплательщиком  до начала налогового периода,  в котором впервые применена  упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Суммы налогов, подлежащих уплате при  использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в  порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах для вновь созданных  организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

В соответствии с п.6. ст.346.14 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему  налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с  начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь  перейти на упрощенную систему налогообложения  не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.(п.7 ст.346.14 НК РФ)

Особенности учета "пограничных" доходов и расходов, авансов в  целях налогообложения прибыли  и НДС, сумм "входного НДС" при переходе на УСНО:

НДС

 В соответствии со ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцами основных средств налогоплательщикам, либо принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ по ОС, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС, либо учитываются в стоимости таких ОС в соответствии с п. 2 настоящей статьи - по ОС, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС (включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль).

 Согласно  пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по ОС в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких ОС для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.