Контрольная работа по "Налогам"

                 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Забайкальский государственный  университет»

(ФГБОУ ВПО ЗабГУ)

Факультет дополнительного профессионального образования

 

 

 

Контрольная работа

                                          По дисциплине:

                                 Налоги и налогообложение

                                            Вариант №5

 

 

 

 

                                                                     Выполнил: ст. гр. ЭКБ-11-2

                                                                                  Гришина Т.В.

                                                                            Проверил: Шпортько Ю.В.

Чита 

2013

Содержание

1. Налогообложение НДФЛ выплат по договорам страхования . . . . . . . .3

2. Изменение  срока уплаты налогов и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Список используемых источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налогообложение НДФЛ выплат по договорам страхования.

Организации нередко  заключают договоры добровольного  страхования здоровья и (или) жизни  своих сотрудников. Кроме того, существуют фонды негосударственного пенсионного  обеспечения – в них некоторые работодатели перечисляют суммы, которые после выхода работников организации на пенсию (по возрасту или по иным причинам) будут выплачиваться работникам организации в виде пенсии. 
Согласно п. 3 ст. 213 НК не облагаются НДФЛ суммы страховых взносов по договорам: 
обязательного страхования;

добровольного личного страхования;

добровольного пенсионного страхования.

Особенности определения  налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам  обязательного пенсионного страхования (ОПС), которые заключаются с негосударственными пенсионными фондами (НПФ), установлены ст. 213.1 НК. Она была введена в действие с 1 января 2005 года Федеральным законом от 29.12.2004 № 204-ФЗ,  но  частично положения этой статьи распространяются на правоотношения, возникшие  с  1  января  2004 года. 
Не  облагаются  НДФЛ  (п. 1 ст.  213.1  НК): 
страховые взносы на ОПС, уплачиваемые организациями и иными работодателями в соответствии с законодательством РФ

накопительная часть трудовой пенсии суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ в свою пользу; суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ. При этом суммы пенсий, которые физическое лицо получает по такому договору, облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 213.1 НК);

суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ в пользу других лиц. Хотя суммы пенсии, получаемой по такому договору, являются объектом налогообложения по НДФЛ (п. 2 ст. 213 НК).

Однако, если такой договор, заключенный физическим лицом в свою пользу, расторгается досрочно, то денежные (выкупные) суммы, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договора, облагаются НДФЛ. Но при этом из налоговой базы вычитаются суммы платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу. Исключением являются случаи досрочного расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой  НПФ–тогда  НДФЛ  не  начисляется. 
В любом случае освобождение от НДФЛ предоставляется только в случае, если взносы перечисляются российским НПФ, имеющим соответствующую лицензию. 
Суммы НДФЛ с пенсии (выкупной суммы) должен удерживать НПФ, который  является  источником  выплат. 
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, не облагаются НДФЛ (подп. 2 ст. 217 НК).

налогообложения НДФЛ освобождаются  выплаты по договорам:

– обязательного страхования, осуществляемого в законодательно установленном порядке;

– добровольного страхования  жизни;

– добровольного личного  страхования, предусматривающим выплаты  на случай смерти, причинения вреда  здоровью и (или) возмещения медицинских  расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

– добровольного пенсионного  страхования, заключенным физическими  лицами в свою пользу со страховыми организациями.

Данный перечень является исчерпывающим. Поэтому страховые  выплаты по всем иным видам страховых договоров облагаются НДФЛ в общем порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Изменение  срока уплаты налогов и сборов.

Изменением  срока уплаты налога и сбора признается перенос

установленного  срока уплаты налога и сбора на более поздний срок (п.1 ст.61

НК РФ). При  этом, как следует из п.2 ст.61 НК РФ, срок уплаты налога может

быть изменен  не только в отношении всей подлежащей уплате суммы налога, но и в отношении части этой суммы. Кроме этого, учитывая, что Налоговый кодекс не содержит никаких ограничений относительно того какие именно сроки могут быть изменены, можно сделать вывод, что НК РФ допускается возможность изменения любых сроков, установленных налоговым законодательством РФ применительно к конкретному налогу или сбору, в том числе и сроков, предусмотренных законом для уплаты авансовых платежей по налогам.

Теперь подробно остановимся на каждой из форм в  которых может

осуществляться  изменение срока уплаты налога (сбора).

Отсрочка и  рассрочка.

Отсрочка - это  перенос срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с

последующей единовременной уплатой всей суммы задолженности по истечении этого срока (п.1 ст.64 НК РФ).

Рассрочка, в  отличии от отсрочки, представляет собой перенос срока

уплаты налога на тот же, что и отсрочка срок, но только с поэтапной оплатой

задолженности в течении соответствующего срока (1 ст.64 НК РФ).

Основное отличие отсрочки от рассрочки заключается в различном

порядке погашения  налоговой задолженности. И отсрочка, и рассрочка по уплате налога (сбора) могут быть предоставлены как по одному, так сразу и по нескольким налогам. Идентичны порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов. Основанием для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате налога может служить любое из ниже указанных обстоятельств.

- причинение  лицу ущерба в результате стихийного  бедствия,

технологической катастрофы или иных обстоятельств  непреодолимой силы;

- задержка финансирования  из бюджета или оплаты выполненного

государственного  заказа;

- угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога;

- имущественное  положение физического лица исключает  возможность

единовременной  уплаты налога;

- производство  и (или) реализация товаров,  работ, или услуг носит

сезонный характер;

- иных оснований  предусмотренных Таможенным кодексом РФ в отношении

налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (п.2 ст.64 НК РФ).

Обстоятельствами, исключающими возможность изменения  срока уплаты

налога, являются:

- возбужденное  уголовное дело по признакам преступления, связанного с

нарушением  законодательства о налогах и  сборах в отношении лица,

претендующего на такое изменение;

- проведение  в отношении указанного лица  производства по делу о

налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении,

связанном с  нарушением законодательства о налогах;

- наличие достаточных  оснований полагать, что это лицо  воспользуется

этим изменением для сокрытия своих денежных средств  или иного имущества,

подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство (п.1 ст.62 НК РФ).

Необходимо  отметить, что при наличии указанных  выше обстоятельств,

изменение срока  уплаты налога (сбора) не допускается ни при каких условиях независимо того в какой форме планировалось осуществить перенос сроков уплаты налога, будь то отсрочка, рассрочка, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит.

Перенос предусмотренного налоговым законодательством РФ срока уплаты

налога (сбора) на более поздний срок с экономической точки зрения представляет собой своего рода кредит, который предоставляется лицу за счет бюджетных средств. Поэтому Налоговым кодексом РФ было установлено общее правило, согласно которому, на сумму задолженности, по которой предоставляется отсрочка или рассрочка, должны начисляться проценты, исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на период отсрочки (рассрочки). Исключение составляют случаи, когда отсрочка или рассрочка по уплате налога (сбора) предоставляется лицу в связи с причинением ему ущерба в результате действий непреодолимой силы, задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа. В такой ситуации на сумму задолженности проценты не начисляются.

Налоговым кодексом РФ источник выплаты процентов за предоставление

отсрочки (рассрочки) не определен. Поэтому возникает  вопрос о том, что же

будет служить  источником подобных расходов?

Определение состава  затрат, учитываемых при налогообложении  прибыли,

осуществляется  в соответствии с Положением о составе затрат, утв.

Постановлением  Правительства РФ от 05.08.92 N 552. При  этом, главным

критерием включения  тех или иных расходов в состав затрат является связь

этих расходов с процессом производства и реализации продукции (работ,

услуг) (п.1 Положения  о составе затрат).

Расходы на выплату  процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) не

носят производственный характер, поэтому, по нашему мнению, они не должны включаться в состав затрат, а должны осуществляться за счет чистой прибыли налогоплательщика. Такого же мнения придерживается и Минфин РФ (Письмо от 22.12.99 N 04-02-05.1). Чистая прибыль предприятия будет являться источником выплаты процентов также и в случае предоставления налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.

Как правило, как  отсрочка так и рассрочка по уплате налогов (сборов)

предоставляется только при условии обеспечения  налогоплательщиком

(плательщиком  сбора) исполнения своего обязательства  по уплате налога

(сбора). В качестве  способов обеспечения исполнения обязательств при

предоставлении  отсрочки или рассрочки может применяться залог имущества или  поручительство (п.5 ст.61 НК РФ).

Закон не устанавливает  требования о необходимости обязательного

обеспечения заинтересованным лицом исполнения обязательства для

предоставления  ему отсрочки или рассрочки по уплате налога (сбора), но, как

показывает  практика, органы в компетенцию которых входит решение вопросов о предоставлении отсрочек (рассрочек) в большинстве случаев все же требуют заключения договора залога имущества или оформление поручительства.

Залог имущества  оформляется договором между  налоговым органом и

залогодателем, в качестве которого может выступать как сам налогоплательщик (плательщик сбора), так и третье лицо. В случае неисполнения лицом, получившим отсрочку (рассрочку) по уплате налогов (сборов) в установленный срок своих обязательств перед бюджетом, такая обязанность может быть исполнена налоговым органом за счет стоимости заложенного имущества (ст.73НК РФ).

Если при  изменении сроков уплаты налога (сбора) обязанность

налогоплательщика обеспечивается поручительством, то это  означает, что в

случае неуплаты налогоплательщиком в установленный срок сумм налога (сбора) поручитель будет нести с налогоплательщиком солидарную ответственность.