Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

К расходам, не учитываемым при налогообложении  прибыли, согласно ст. 270 НК, относятся  суммы начисленных дивидендов и  других сумм распределяемого дохода; штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые  в бюджет; взносы в уставный капитал; суммы налога, а также суммы  платежей за сверхнормативные выбросы  загрязняющих веществ в окружающую среду и др.

Главой 25 НК РФ предусмотрены два метода признания  доходов/расходов в налоговом учете:

• метод начислений;
• кассовый метод.

При использовании  метода начислений доходы/расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления/выбытия  денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных  прав.

Организации (за исключением банков) имеют право  на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому  методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила  одного миллиона рублей за каждый квартал. При использовании кассового  метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета  в банках или в кассу, поступления  иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение  задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходы при кассовом методе признаются после их фактической  оплаты с учетом следующих особенностей:

• расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
• амортизация признается только по оплаченному налогоплательщиком амортизируемому имуществу, используемому в производстве;
• расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты.

 

  Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода.

Если в  отчетном (налоговом) периоде получен  убыток, то налоговая база признается равной нулю. При этом, согласно ст. 283 НК РФ, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение  десяти лет, следующих за тем налоговым  периодом, в котором получен этот убыток.

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%. Аналогичная льгота может применяться и в отношении организаций — резидентов особых экономических зон.

  Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога по итогам каждого отчетного периода  как соответствующую налоговой  ставке процентную долю налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют  сумму авансового платежа, исходя их ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания отчетного (налогового) периода в соответствии со ст. 286 НК РФ.

Порядок и  сроки уплаты налога на прибыль организаций

Наименование платежей	Сроки уплаты
Налог и авансовые платежи, уплачиваемые налогоплательщиками
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного  периода: а) уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли б) уплачиваемые ежеквартально	а) Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется  сумма авансового платежа. Б) Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи*	Ежемесячно не позднее 28-го числа  текущего месяца
Налог с доходов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода	В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход
Налог, удерживаемый налоговыми агентами
Налог на доходы, выплачиваемые иностранным  организациям (кроме доходов в  виде дивидендов и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств
Налог на доходы, выплачиваемые налогоплательщикам в виде дивидендов и процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам	Не позднее дня, следующего за днем выплаты

*Ежемесячные авансовые платежи не уплачивают:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал. Указанная средняя величина определяется для каждого очередного квартала;
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых от участия в простых товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Все налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации по налогу на прибыль.

Налогоплательщики (налоговые агенты) предоставляют  налоговые декларации (налоговые  расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы  ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, предоставляют  налоговые декларации в сроки, установленные  для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются  налогоплательщиками не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

По итогам финансово-хозяйственной  деятельности за текущий год ОАО  «Альфа» имеет следующие показатели (без учета НДС):

Наименование	Сумма  руб.
Доходы от реализации товаров	41 000 000,00
Доходы от оказания транспортных  услуг	16 000 000,00
Доходы полученные от покупателей  в порядке предварительной оплаты товаров	2 100 000,00
Сумма полученной финансовой помощи от учредителя	630 000,00
Доходы от сдачи имущества в  аренду	3 900 000,00
Доходы полученные в виде стоимости  излишек в товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации	380 000,00
Материальные расходы	20 000 000,00
Расходы на оплату труда пяти работников	550 000,00
Расходы на канцелярские товары	130 000,00
Расходы на юридические услуги	370 000,00
Представительские расходы в соответствии со сметой	210 000,00
Стоимость оказанных и оплаченных услуг по подбору персонала консалтинговой компанией	340 000,00
Расходы на проведение обязательного  аудита	110 000,00
Расходы на сертификацию продукции и  услуг	80 000,00
Расходы по приобретению амортизируемого  имущества	140 000,00
Пени за несвоевременную уплату в  бюджет НДС	35 000,00
Оплачены счета за электроэнергию в соответствии с подтверждающими  документами	3 000 000,00
Оплачены услуги индивидуальному  предпринимателю по ведению бухгалтерского учета, документы, подтверждающие расходы, отсутствуют	21 000,00
Оплачены штрафные санкции поставщикам  за нарушение условий договора	2 000 000,00

 

Определить сумму налога на прибыль ОАО «Альфа» за налоговый период.

     Решение:

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247). Согласно ст. 248 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.

2. Рассчитываем доходы от реализации:

41 000 000,00+16 000 000,00 = 57 000 000,00 руб.

2. Определить сумму внереализационных  доходов:

3 900 000,00+380 000,00 = 4 280 000,00 руб.

3. Определить сумму расходов:

20 000 000,00+550 000,00+130 000,00+370 000,00+210 000,00+110 000,00+

80 000,00+140 000,00+3 000 000,00 = 24 590 000,00 руб.

4. Определяем сумму внереализационных расходов – 2 000 000,00

5. Определяем сумму прибыли:

57 000 000,00 – 24 590 000,00+4 280 000,00 – 2 000 000,00=34 690 000,00 руб.

3. Определяем сумму налога на прибыль:

34 690 000,00*20% = 6 938 000,00 руб.

7. Определяем сумму налога на прибыль:

- в федеральный  бюджет:

                   6 938 000,00*7,5% = 520 350 руб.

- в бюджет  субъектов:

                    6 938 000,00*14,5% = 1 006 010 руб.

Сумма налога на прибыль ОАО «Альфа» за налоговый  период составляет  -  6 938 000,00 руб.

 

Задача  2

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Наименование	Сумма с НДС руб.
Организация в первом квартале текущего года отгружает продукцию	910 000,00
в т.ч. НДС	138 814,00
Продукция оплачена денежными средствами. На оставшуюся сумму покупателям  был выдан простой вексель  со сроком оплаты 15 апреля текущего года	500 000,00
В отчетном периоде приобретены и  оприходованы материалы	500 000,00
в т.ч. НДС	76 272 ,00
Организацией получена предоплата	180 000,00
в т.ч. НДС	27 458,00
За отчетный период организацией произведена  оплата рекламы на телевидении	22 000,00
в т.ч. НДС	3 356,00
За отчетный период организацией произведена  оплата рекламы в интернете	10 000,00
в т.ч. НДС	1 526 ,00
За отчетный период организацией произведена  оплата рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия	1 700,00
в т.ч. НДС	259,00

 

138 814,00 – 76 272 ,00 + 27 458,00 – 3 356,00 –  1 526 ,00 – 259,00 = 84 859 руб.

Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет составит  - 84 859 руб.

Задача   3

Табачная фабрика приобрела  в отчетном налоговом периоде  табак в объеме 100 т. Для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником  табачных плантаций, производит собственный  табак, который так же направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано:

1. Из приобретенного табака:

• Пачка сигарет с фильтром – 13 000,00 шт.
• Пачка сигарет без фильтра – 5 300 шт.
• Сигара – 310 шт.
• Сигарелла – 575 шт.

2. Из собственного сырья:

• Пачка сигарет с фильтром – 29 000,00 шт.
• Пачка сигарет без фильтра – 9 000 шт.

 

Максимальная  розничная цена одной пачки сигарет  с фильтром – 30 руб., сигарет без  фильтра – 20 руб. в одной пачке  – 20 сигарет.

 

Определите сумму  акциза, подлежащую перечислению в  бюджет.

 

 

Решение:

Рассчитаем сумму акциза:

Наименование товара	Произведено и реализовано всего			Налоговая база		Налоговая ставка		Акциз		Сумма акциза к уплате в руб.
	пачки	штук	Стоимость руб.	шт.	руб.	руб.	%	по специфи-ческой ставке в руб.	по адвалорной ставке в руб.
сигареты с фильтром	42 000	840 000	1 260 000,00	840 000	1 260 000,00	390,00	7,5	327 600,00	139 500,00	623 100,00
сигареты без фильтра	14 300	286 000	286 000,00	286 000	286 000,00	390,00	7,5	111 540,00	34 125,00	166 725,00
сигары		310		310		40,00		12 400,00		12 800,00
сигариллы		575		575		590,00		339,00		345,00
				ИТОГО						802 970 ,00