Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

 

Согласно ст.380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2%.

Налог на имущество за 1 квартал 2013 г.: 3 400 000*0,022 / 4 = 18 700 руб.

 

Определим состав расходов (затрат), уменьшающих сумму доходов от реализации в таблице 4.

 

Таблица 4 - Расходы, уменьшающие  сумму доходов от реализации

№ п/п	Наименование показателя	Сумма, руб.
1	Расходы, связанные с производством и реализацией – всего, в том числе:	2 495 000
	- расходы на оплату труда	713 000
	- материальные расходы	1 782 000
2	Прочие расходы, связанные  с производством и реализацией  – всего, в том числе:	1130005
	- суммы налогов и сборов (ЕСН, НДС, налог на имущество)	1014005
	- остаточная стоимость реализованного  имущества	4 000
	- компенсация за использование  личных автомобилей в служебных  целях в пределах установленных  норм5	8 000
	- расходы на подготовку кадров6	14 000
	- прочие	90 000
	Итого:	3625005

4.Определение  внереализационных доходов и  расходов,

принимаемых для  налогообложения

 

Внереализационными  доходами признаются доходы, не указанные в ст.249 НК РФ: от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; от сдачи имущества в аренду; от получения процентов по договорам займа, кредита, банковского счета (вклада), по ценным бумагам; от безвозмездно полученного имущества или имущественных прав; в виде сумм уменьшающих уставный капитал; в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей; прочие доходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся: на содержание переданного по договору аренды имущества; в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; на организацию выпуска собственных ценных бумаг; связанные с обслуживаем приобретенных ценных бумаг; в виде отрицательной курсовой разницы; на формирование резервов по сомнительным долгам; на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств; прочие расходы.

Расчет суммы внереализационных  доходов и расходов, принимаемых  для налогообложения по основной ставке (20%) представлен в таблице 5.

 

Таблица 5 – Состав внереализационных  доходов и расходов

№ п/п	Показатели, формирующие НБ	Сумма, руб.
1	Внереализационные доходы – всего, в том числе	250 000
	- от сдачи имущества в аренду	30 000
	- заемные средства	220 000
2	Внереализационные расходы  – всего, в том числе	113443,75
	- от сдачи имущества в аренду	16 780
	- расходы по внереализационным  операциям	95 000
	- платежи за пользование кредитом  банка	1663,75
	Итого:	363433,75

 

Платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1 при оформлении долгового обязательства в рублях.⁷ Они рассчитываются по формуле:

                                              (6)

где    -	платежи за пользование  банковским кредитом, руб.;
-	сумма долга (займа), руб.;
-	ставка рефинансирования ЦБР, %;
-	срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.;
12 -	продолжительность года, мес.

 

Ставка рефинансирования на 2013 год равна 8,25 %

Сумма платежей за пользование  кредитом составила:

220 000 * (8,25 * 1,1 * 1) / 100 * 12 = 1663,75 руб.

 

Доля  арендного процента (прибыли) в составе  арендной платы равна 34% (по условию), следовательно, под налогообложение попадает только 0,34 дохода от сдачи имущества в аренду Расход от сдачи имущества в аренду определяется по формуле:

                                                     (7)

где      Рар-	сумма расхода от сдачи  имущества в аренду, руб.;
-	выручка от сдачи имущества в  аренду без НДС, руб.;
-	доля арендного процента (прибыли) в составе арендной платы.

 

Сумма расхода от сдачи  имущества в аренду за 1 квартал 2013 г. составила: (30 000 – 4 576) * (1 – 0,34) = 25 424 * 0,66 = 16 780 руб.

 

 

 

5.Определение  налоговой базы и суммы налога  на прибыль

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль (по основной ставке 20%) представлен в таблице 6.

 

Таблица 6 – Расчет налоговой  базы по налогу на прибыль

№ п/п	Показатели, формирующие НБ	Сумма, руб.
1	Доходы от реализации – всего, в том числе:	4 998 000
	- товаров собственного производства;	4 956 000
	- основных средств	42 000
2	Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации – всего, в том числе:	3513005
	- по товарам собственного производства	2 495 000
	- по основным средствам	4 000
	- прочие (включая ЕСН, НДС, налог  на имущество)	1014005
3	Прибыль (убытки) от реализации – всего, в том числе:	1 484995
	- товаров собственного производства;	2 461 000
	- основных средств	38 000
	- прочие	(1014005)
4	Сумма внереализационных  доходов	250 000
5	Сумма внереализационных  расходов	113443,75
6	Прибыль (убыток) от внереализационных  операций	136556,25
7	Итого налоговая база за отчетный период	1621551,25

 

Сумма налога на прибыль  определяется по формуле (3) по ставке налога на прибыль 20% в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ.

Таким образом, сумма  налога на прибыль по ставке 20% составила в 1 квартале 2013 г. составила: 1621551,25 * 0,2 = 324310,25 руб.

При этом, в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет: 1621551,25 * 0,02 = 32431,025 руб.
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты РФ: 1621551,25 * 0,18 = 291879,225 руб.

 

 

6.Определение  прибыли, остающейся в распоряжении организации

 

Прибыль, остающаяся в  распоряжении организации после  уплаты налогов, определяется по формуле:

                                              (7)

где     Пчист -	прибыль, остающаяся в  распоряжении организации после уплаты налогов, руб.;
П -	прибыль до налогообложения, руб.;
Нп -	сумма налога на прибыль  организаций, руб.;
-	сумма НДС по реализации (возмещаемая за счет собственных  источников), руб.

 

Таким образом, величина прибыли в 1 квартале 2013 г., остающаяся в распоряжении организации: (1621551,25+ 84 000) – (324310,25 + 7 560) = 1373681 руб.

 

 

Ответ:

За отчетный период – 1 квартал 2013 г. расчетным путем получены следующие суммы основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия:

• НДС по реализации товаров (работ, услуг) – 766 983 руб.;
• ЕСН -220762 руб.;
• Налог на имущество организаций - 18 700 руб.;
• Налог на прибыль (по ставкам 20% и 9%) – 331870,25 руб.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении организации после уплаты налогов  за 1 квартал 2013 г. – 1 373 681руб.

 

 

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (по состоянию на 2013 год
2. Консультационная система «Гарант»
3. Консультационная система «Консультант Плюс»

 

¹ П.1 ст.154 гл.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

² П.3 ст.154 гл.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

³ П.3 ст.284 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

⁴ Ст.253 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

⁵ Пп.11 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации.

⁶ Пп.23 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации.

⁷ П.1 ст.269 Налогового кодекса Российской Федерации.