Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Федеральное агентство связи

Сибирский Государственный Университет  Телекоммуникаций и Информатики

Межрегиональный центр переподготовки специалистов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

По предмету: Налоги и налогообложение.

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Группа: 

Вариант: 15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Новосибирск,2013

 

                                                                    Содержание

 

	Исходные данные………………………………………………………….	3
1	Определение доходов  организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль. Расчет начисленной суммы НДС………………………………………………………………...	4
2	Расчет суммы налога на прибыль по дивидендам, полученным от российской организации…………………………………………………..	6
3	Определение общей суммы  затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли…………………………..	7
4	Определение внереализационных  доходов и расходов, принимаемых для налогообложения……………………………………..	10
5	Определение налоговой  базы и суммы налога на прибыль…………….	12
6	Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации……	13
	Список использованной литературы……………………………………..	14

 

Исходные данные:

 

Таблица 1 – Исходные данные

№ п/п	Наименование показателей	Сумма, руб.
1	Объем производства и реализации, всего, ед.	11 800
2	Поступление денежных средств
	- от долевого участия (от российской  организации)	84 000
	- от сдачи имущества в аренду	30 000
	- от реализации имущества	42 000
	- заемные средства	220 000
3	Расходы, отнесенные на себестоимость
	- оплата труда	713 000
	- материалы, запасные части, амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию со стороны для производственных нужд	1 782 000
	- расходы на подготовку кадров	14 000
	- компенсация за использование  личных автомобилей в служебных  целях, всего в том числе в пределах установленных норм	10 000 8 000
	- прочие расходы	90 000
4	Прочие исходные данные
	- стоимость имущества предприятия:
	на 01.01.	4 300 000
	на 01.04	4 300 000
	- доля арендного процента (прибыли)  в составе арендной платы, %	34,0
	- остаточная стоимость реализованного имущества	4 000
	- цена реализации единицы продукции,  соответствующая уровню цен с  НДС	420
	- срок кредита, мес.	1
	- ставка рефинансирования ЦБ, %	8,25
	- ставка ссудного процента за  кредит, %	29,0
	- расходы по внереализационным  операциям	95 000

 

Вся произведенная продукция  отгружена и оплачена в отчетном периоде.

В случае реализации имущества  с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном  и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его  реализации.

Ставки налогов соответствуют  действующему налоговому законодательству.

 

Необходимо:

На основе изучения нормативного материала  по налогообложению организаций  обосновать принимаемые решения  и выполнить необходимые расчеты  для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за первый квартал.

 

Решение:

В связи с последними изменениями в налоговом законодательстве Российской Федерации в данной контрольной  работе (в целях ознакомления с  действующей налоговой системой РФ) периодом для расчета налогов условно принимается 2013 г. Ставки налогов приведены в соответствии с действующим законодательством на момент выполнения работы.

 

1.Определение доходов организации  из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль.

Расчет начисленной  суммы НДС

 

При определении налоговой  базы по налогу на прибыль необходимо учитывать, что не все доходы и  расходы организации принимаются  для налогообложения.

С позиции налогового учета доходы делятся на доходы от реализации, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Согласно ст.249 НК РФВ  в целях налогообложения доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

При определении налоговой  базы не учитываются следующие доходы согласно ст.251 НК РФ: полученное имущество и имущественные права в форме залога (задатка), безвозмездной помощи по федеральному законодательству; средства, полученные по договорам кредита и займа; имущество и имущественные права, полученные в виде взноса в уставный капитал; прочие доходы, предусмотренные НК РФ.

Расчет общей суммы  доходов от реализации представлен  в таблице 2.

 

 

Таблица 2 - Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

№ п/п	Наименование показателя	Сумма, руб.
1	Выручка (с НДС) от реализации товаров  собственного производства (11 800 * 420 = 4 956 000)	4 956 000
2	Выручка (с НДС) от реализации имущества	42 000
	Итого:	4 998 000

 

При определении величины дохода необходимо учесть, что в распоряжении предприятия  остается только часть от полученной суммы, то есть за вычетом НДС. В обороты, облагаемые НДС, включаются любые полученные организацией средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг.

Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиков товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.¹

При реализации имущества, подлежащего  учету по стоимости с учетом уплаченного  налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст.40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).²

Для определения суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции или от какой-либо другой операции, используются формулы:

                                                     (1)

                                                       (2)

где    НДС-	сумма НДС, начисленная  при осуществлении какой-либо операции;
НДС’-	ставка НДС, %;
В-	выручка, полученная в  результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств, полученная от потребителя;
В’-	выручка без НДС.

 

В соответствии с 2 ч. 8 раздел гл.21 НК РФ с изменениями от 23 июля 2013 г по состоянию на 1 октября 2013 г. налогообложение производится по ставке 18%. Результаты расчета НДС представлены в таблице 3.

 

Таблица 3 – Расчет суммы НДС за 1 квартал 2013 г., руб.

№ п/п	Вид дохода	Сумма выручки, полученная от покупателя	Сумма НДС	Выручка без НДС
1	Доходы от реализации товаров (11 800 * 420)	4 956 000	756 000	4 200 000
2	Доходы от реализации имущественных прав:
	- от реализации имущества	42 000	6 407	35 593
3	Внереализационные доходы:
	- от сдачи имущества  в аренду	30 000	4 576	25 424
	Итого:	5 028 000	766 983	4 261 017

 

 

2.Расчет суммы налога  на прибыль по дивидендам, полученным  от российской организации

 

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:³

• 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российским организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;
• 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

В данном варианте работы доходы в  виде дивидендов облагаются по ставке 9%, так как получены от долевого участи от российской организации.

Расчет налога на прибыль  производится по формуле:

                                                         (3)

где       Нп -	сумма налога на прибыль, руб.;
НБ -	налоговая база по налогу на прибыль, руб.;
-	ставка налога на прибыль, %.

 

Сумма налога на прибыль по дивидендам, полученным от российской организации  за 1 квартал 2013 г. составила: 84 000 * 0,09 = 7 560 руб.

 

 

3.Определение общей  суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли

 

В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму  произведенных расходов (за исключение расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы организации делятся на следующие группы: расходы, связанные  с производством и реализацией; внереализационные расходы; расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Расходы, связанные с производством и  реализацией: на изготовление (производство), хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав); на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; на освоение природных ресурсов; на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; на обязательно и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.⁴

Данная группа расходов подразделяется на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной  амортизации; прочие расходы.

К прочим расходам, в соответствии с пп.1 п.1 ст.264 НК РФ, относятся и  суммы налогов и сборов, начисленные  в установленном законодательством  РФ порядке, за исключением перечисленных  в ст.270 НК РФ.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения: суммы выплачиваемые дивидендов; штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет; средства на оплату путевок, на лечение и отдых; на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сверх установленных нормативов; в виде платы государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов; в виде представительских расходов в части, превышающей их размеры; прочие расходы.

 

Для определения СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ используются средства на оплату труда и установленная ст. 241 НК РФ налоговая ставка.

С 1 января 2013 г. применяются следующие налоговые ставки:

НБ на каждое физическое лицо нарастающим  итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования (ФСС)	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный (ФФОМС)	Террито-риальный (ТФОМС)
До 280000 руб.	22%	2,9%	5,1%	ОТМЕНЕН	30%

 

Также предусмотрены  взносы в ФСС на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве. В отрасли связи тариф равен 0,2%.

Сумма Страховых взносов, за 1 квартал 2013 г. составила 220762 руб., в том числе:

• Федеральный бюджет: 731 000 * 0,22 = 160820 руб.;
• ФСС: 731 000 * 0,029 = 21199 руб.;
• ФФОМС: 731 000 * 0,051 = 37281руб.;
• ФСС (от несчастных случаев на производстве): 731 000*0,002 = 1 462 руб.

 

Налог на имущество организаций рассчитывается по формулам:

                                                              (4)

                                                           (5)

где        Ним -	сумма налога на имущество  организаций, руб.;
-	ставка налога на имущество  организаций, %;
-	средняя стоимость имущества  за отчетный период (I кв), руб.;
С1.01…С1.04 -	остаточная стоимость  имущества на 1-е число каждого  месяца отчетного периода и месяца, следующего за отчетным периодом, руб.