Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

1.2.6. Отдел налогообложения  юридических лиц:

• Отдел планирования выездных проверок:
• планирование выездных проверок на календарные периоды;
• анализ эффективности проведенных выездных проверок.
• Отдел проверок юридических лиц:
• подготовка и проведение выездных проверок;
• обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях;
• обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.
• отдел камерального контроля юридических лиц.
• Отдел камерального контроля юридических лиц:
• проведение камеральных проверок налогоплательщиков;
• проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах вне камеральных и выездных проверок (несвоевременность предъявления документов и прочие нарушения);
• обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях;
• обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

1.2.7. Отдел взыскания  задолженности юридических лиц:

• взыскание недоимки;
• возврат или зачет излишне уплаченных сумм (налога, сбора, пени);
• возврат или зачет излишне взысканных сумм (налога, сбора, пени);
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

1.2.8 Отдел контроля  применения ККМ, производства  и оборота алкогольной и табачной продукции:

• Отдел контроля применения ККМ:
• обеспечение контроля исполнения законодательства о применении ККМ.
• Отдел контроля производства и оборота алкогольной и табачной продукции:
• обеспечение контроля производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
• обеспечение оборота табачной продукции;
• обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
• представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела.

 

  

 

 

 

 

2. Задача 1  
      

Строительная  фирма «Твой дом» приобрела в 1 квартале для производственных нужд строительные материалы на сумму 5 600 000 руб., в т.ч. НДС 18% в сопровождении счета-фактуры. Материалы были оприходованы и оплачены. Также фирма оплатила счет субподрядной организации по акту выполненных работ на сумму 14 450 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Счет-фактура отражен в книге покупок. Выручка от реализации строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами составила 87 000 000 руб., кроме того НДС 18%. Материальные расходы составили – 38 000 000 руб., начислена амортизация 2 100 000 руб., прочие расходы (кроме нижеперечисленных) – 900 000 руб. По трудовому контракту в фирме работает: 15 человек АУП со среднемесячной з/п 14 000 руб., прорабов и бригадиров – 8 человек со среднемесячной з/п – 9 000 руб. За квартал были произведены следующие выплаты – оплачены листки нетрудоспособности АУЛ - 16 200 руб., возмещение вреда здоровью, причиненного  увечьем каменщику Кузнецову О.Г. – 6 300 руб. ежемесячно, оказана единовременная материальная помощь работнику в связи с пожаром в квартире – 10 000 руб., начислена компенсация за неиспользованный отпуск рабочему при увольнении – 12 300 руб. Фирма рекламировала свою деятельность по радио и телевидению, расходы составили 180 000 руб. кроме того, НДС 18%, а также на рекламных щитах – расходы составили – 210 000 руб. На балансе фирмы находятся следующие транспортные средства: 2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 200 л.с., 2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 150 л.с, 2 трактора с мощностью двигателя 150 л.с, 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 100 л.с. Остаточная стоимость имущества на 01.01.* - 23 540 000 руб., на 01.02. – 22 840 000 руб., на 01.03. – 22 140 000 руб. Фирма уплатила штраф за несвоевременную сдачу объекта в размере 200 000 руб., и за несвоевременную уплату налога в размере 189 000 руб. Командировочные расходы составили 28 900 руб., в т.ч. сверх норматива – 5 600 руб. Гл. бухгалтер фирмы обучалась на курсах повышения квалификации по вопросам налогообложения, у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия. Стоимость курсов – 10 000 руб. Рассчитать:

а) налог  на добавленную стоимость;

б) транспортный налог;

в) единый социальный налог;

г) налог  на имущество;

д) налог  на прибыль.     

Укажите сроки уплаты налогов в бюджет. Заполните декларации по рассчитанным налогам.

 

 

 

 

Решение: 

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) (гл. 21 НК РФ)     

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и обращения  и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.      

Плательщиками НДС являются все предприятия и организации  вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной  принадлежности, организационно-правовых форм, численности, имеющие статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность, и на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать НДС.       

Налоговая база (Ст. 153-162, 167 НК РФ):     

Налоговая база определяется исходя из стоимости  реализованных товаров, работ, услуг + полученная предоплата, штрафы, пени, связанные с оплатой реализованных  товаров, работ, услуг.     

5 600000+14 450 000+87 000 000+15 660 000+180 000+32 400+210 000+37 800=123 170 200 руб.      

Ставка  налога (Ст. 164 НК РФ):     

Налоговая ставка бывает либо базовая, либо расчетная:

1) 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг);

2) 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг);

3) 18 процентов  в случаях, не указанных в  пунктах 1 и 2;

4) 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой  ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.     

В нашем случае налоговая ставка базовая  – 18%.      

Сумма НДС по реализованным товарам, работам и услугам (налоговая база х на ставку налога):

123 170 000 х 18% = 22 170 600 руб.      

Сумма налоговых вычетов (Ст.169, 171, 172 НК РФ):      

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1. товаров (работ, услуг)  и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.   

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

5 600 000 х 18% = 1 008 000 руб. (налоговый вычет из основного налога на основании счета-фактуры).      

Сумма налога к уплате в бюджет (Ст.173, 174 НК РФ):

Сумма налога к уплате в бюджет рассчитывается как НДС  по реализованным товарам, работам  и услугам – налоговые вычеты.      

22 170 600 – 1 008 000 = 21 162 600 руб. 

 

Транспортный  налог (гл. 28 НК РФ)

 

 

   Региональный  транспортный налог введен в действие с 1 января 2003 г. взамен действовавших до того времени налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Федеральным законом «О дорожных фондах в Российской Федерации», и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом «О налогах на имущество физических лиц».   

Он  установлен гл. 28 Налогового кодекса  РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов  Федерации исходя из положений Кодекса, налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории.   

Плательщиками налога являются физические лица и  организации, на которых в соответствии с российским законодательством  зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения.       

Налогооблагаемая база (мощность двигателя в лошадиных  силах):

1) 2 грузовых  автомобиля с мощностью двигателя  200 л.с.;

2) 2 грузовых  автомобиля с мощностью двигателя  150 л.с.;

3) 2 трактора  с мощностью двигателя 150 л.с.;

4) 2 легковых  автомобиля с мощностью двигателя 100 л.с.      

Ставка  налога (в соответствии с НК или  региональным законодательством):

1. Налоговая ставка для грузового автомобиля 200 л.с. – 50;
2. Налоговая ставка для грузового автомобиля 150 л.с. – 36;

3) Налоговая ставка для трактора с мощностью двигателя 150 л.с.   

Тракторы  освобождаются от облажения налогом, если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;   

4) Налоговая ставка легкового автомобиля с мощностью двигателя 100 л.с.– 14.      

Транспортный  налог на каждый автомобиль за квартал ((налоговая база х на налоговую  ставку)/4):   

1) Грузовой автомобиль 200 л.с.: 200 х 50/4 = 2500 х 2 = 5000 руб. (на 2 автомобиля);   

2) Грузовой автомобиль 150 л.с.: 150 х 36/4 = 1350 х 2 = 2700 руб. (на 2 автомобиля);   

3) Тракторы не облагаются транспортным налогом;   

4) Легковой автомобиль 100 л.с.: 100 х 14/4 = 125 х 2 = 350 руб. (на 2 автомобиля).      

Сумма транспортного налога всех автомобилей  за квартал:

5000+2700+350=8050 руб. 

 

Единый  социальный налог (гл. 24 НК РФ)

 

 

      Определение плательщиков единого социального  налога в отличие от большинства  других видов налогов, входящих в  российскую налоговую систему, ставки уплаты налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.       

В первую очередь плательщиками этого  налога являются работодатели, которые  производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признанные индивидуальными  предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам.       

Ко  второй категории относятся индивидуальные предприниматели, а также адвокаты. Члены крестьянского или фермерского  хозяйства также приравниваются к индивидуальным предпринимателям.      

Налоговая база (сумма  выплат физическому лицу):

Налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной  форме от предпринимательской или  же другой профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.   

За  месяц:  

210 000 + 96 000 + 378 000 = 684 000 руб.  

За  квартал:  

684 000 х 3 = 2 052 000 руб.      

Суммы не облагаемые ЕСН за квартал:  

16 200 + 18 900 + 10 000 + 12 300 + 28 900 + 5 600 + 10 000 = 101 900 руб.      

Расчет  ЕСН за квартал (налоговая база х  налоговую ставку):  

Так как каждый работник за квартал получает сумму заработных плат менее 100 000 руб., то ставку единого социального налога принимаем 26%.  

2 052 000 х 26% = 533 520 руб. 

 

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)   

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и с учетом мнения Федерального агентства по строительству  и жилищно-коммунальному хозяйству  сообщает следующее. В соответствии с п.6 ст.381 гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения организации, в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов. К объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса относятся основные фонды предприятий и организаций, предоставляющих жилищно-коммунальные услуги. Согласно Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N22-ЖКХ (сводная) "Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 03.12.2001 N 93, в состав данных предприятий и организаций входят организации любой формы собственности, организационно-правовой формы и ведомственной принадлежности, осуществляющие обслуживание и ремонт общего имущества многоквартирного дома, электроснабжения, отопления, горячего водоснабжения, газоснабжения, водоснабжения, водоотведения, дорожно-мостового хозяйства и инженерной защиты, услуги зеленого хозяйства и декоративного цветоводства, санитарно-гигиенической очистки территорий городов и других поселений и пр.