Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

– административный;

– судебный;

– самозащита прав.

Президенту Российской Федерации могут быть обжалованы любые действия (бездействие) контролирующих органов в финансовой сфере, в частности решения Федеральной службы по финансовым рынкам.

Административный способ предполагает обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти (по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие). Административный порядок не отрицает возможности обращения в последствии за защитой в суд, либо предоставляется альтернативный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

Наряду с административным применяется  судебный порядок обжалования.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает два условия, соблюдение которых необходимо для защиты нарушенных прав налогоплательщиков или налоговых агентов:

• ненормативные акты налоговых органов, а также действия (бездействие) должностных органов этих органов должны, по мнению налогоплательщика или налогового агента, нарушать их права;
• нормативные правовые акты налоговых органов обжалуются в порядке, предусмотренном не НК РФ, а иным федеральным законодательством.

Также обжалованию подлежат решения вышестоящих налоговых  органов, вынесенные по вопросам рассмотрения заявлений налогоплательщиков на неправомерные действия, бездействие или акты нижестоящих налоговых инспекций.

Не подлежат обжалованию  в административном или судебном порядке акты налоговых проверок, поскольку сами по себе не содержат обязательных для налогоплательщиков предписаний, влекущих юридические последствия.

В налоговом праве  административный порядок обжалования не имеет характера досудебной процедуры, вследствие этого подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

Жалоба в вышестоящий  налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего  жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

Жалоба подается в  письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.

Лицо, подавшее жалобу в  вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной  жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган  или вышестоящему должностному лицу производится в двух месячный срок.

Вышестоящий орган или  вышестоящее должностное лицо в  месячный срок со дня получения жалобы обязаны ее рассмотреть и принять одно из следующих решений:

• оставить жалобу без удовлетворения;
• отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;
• отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
• изменить решение или вынести новое решение по существу обстоятельств дела.

О любом из принятых решений  в течение трех дней сообщается лицу, подавшему жалобу.

Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков подразумевает  обращение лица в порядке искового производства в надлежащий суд.

Законодательством Российской Федерации предусмотрены следующие способы судебной защиты прав налогоплательщиков:

• признание неконституционным законодательного акта полностью или в части Конституционным Судом Российской Федерации;
• признание судом общей юрисдикции закона субъекта Российской Федерации противоречащим Федеральному закону и, следовательно, недействующим или не подлежащим применению;
• признание арбитражными судами или судами общей юрисдикции не действительным нормативного либо ненормативного акта налогового органа, иного государственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону и нарушающего право и законные интересы налогоплательщика;
• отмена арбитражными судами или судами общей юрисдикции не действительного нормативного либо ненормативного акта налогового органа, иного государственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону и нарушающего право и законные интересы налогоплательщика;
• неприменение судом нормативного либо ненормативного акта государственного органа, органа местного самоуправления или иного органа, противоречащего закону;
• пересечение действий должностного лица налогового или иного государственного органа, нарушающих права или законные интересы налогоплательщика;
• принуждение налоговых органов, иных органов государственной власти или их должностных лиц к выполнению законодательно установленных обязанностей, от выполнения которых они уклоняются;
• признание неподлежащим исполнению инкассового поручения (распоряжения) налогового или другого органа на списание с банковского счета налогоплательщика в бесспорном порядке сумм недоимок, пени, штрафов за нарушения налогового законодательства;
• возврат из бюджета необоснованно списанных в бесспорном порядке сумм недоимок, пени и штрафов;
• взыскание процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пеней;
• возмещение убытков, причиненных незаконными решениями, действиями (бездействием) налоговых органов или их должностных лиц.

Названные способы судебной защиты одновременно являются предметами исковых требований налогоплательщиков.

Арбитражные суды рассматривают  следующие категории дел, связанных  с осуществлением организациями  и гражданами предпринимательской  и иной экономической деятельности:

• об оспаривании нормативных правовых актов, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности;
• об оспаривании ненормативных правовых актов органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов и должностных лиц, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности;
• об административных правонарушениях;
• о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если Федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания;
• другие дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, если Федеральным законом их рассмотрение отнесено к компетенции арбитражного суда.

 

Приложение 1.

                    Виды издания финансово-правовых актов

 
Практическое задание 2

 

Подберите и запишите по два примера источников финансового  права следующих форм: закон, кодекс, указ, постановление, распоряжение, приказ, инструкция, правила. Укажите, какие органы государства имеют право издавать акты в названных формах.

 

Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1;

Закон РФ «О налоговых  органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1;

Налоговый кодекс РФ - часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ;

Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ;

Указ Президента РФ «О Министерстве Российской Федерации  по налогам и сборам» от 23.12.1998 № 1635 

Указ Президента РФ «О Федеральном казначействе» от 08.12.1992 № 1556; 
Постановление Правительства РФ «О федеральном банке данных о нарушениях налогового законодательства Российской Федерации» от 10.02.1998 № 169;

Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» от 30.09.2004 № 506;

Распоряжение ФНС России «О создании рабочей группы по повышению налоговой грамотности» от 07.10.2011 № 150;

Распоряжение Правительства РФ «О федеральной информационной адресной системе» от 10.06.2011 № 1011-р;

Приказ Минфина России «Об утверждении Регламента Министерства финансов Российской Федерации» от 15.06.2012 № 82н;

Приказ «Об утверждении  Порядка представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые  органы в электронном виде для  целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц» от 07.11.2011 № ММВ-7-6/735;

Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации от 22.01.1998 Протокол № 2;

Правила применения налоговой  ставки 0 процентов по налогу на добавленную  стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 22.072006 № 455

Инструкция по делопроизводству, утверждена Приказом Минфина России от 15.05.2008 № 258;

Инструкция по заполнению Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации», утверждена Приказом МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118. 
 
                                                    Практическое задание

 

Задача 5:

На экзамене на вопрос об особенностях финансово-правовых отношений студент Зубов ответил: они возникают в процессе финансовой деятельности государства; одной из сторон данных отношений всегда выступает государственный орган или его должностное лицо; они носят строго вертикальный характер; они являются разновидностью имущественных отношений; стороны юридически равны; права субъектов финансово-правовых отношений защищаются только в административном порядке.

Точен ли ответ Зубова? Если нет, сформулируйте правильный ответ.

 

Ответ:

По условию задачи финансово-правовые отношения возникают в процессе финансовой деятельности государства, особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

В данном случае наблюдаются  вертикальные финансово-правовые отношения  между соподчиненными сторонами финансового правоотношения. Это определено тем, что финансовое право регулирует отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, являющиеся по своей природе управленческими.

По определению финансовые правоотношения – это урегулированные  нормами финансового права специфические общественные отношения, которые возникают в процессе формирования, распределения и использования денежных фондов и направлены на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Финансовые правоотношения направлены на создание фондов денежных средств, следовательно, являются денежными отношениями, которые представляют собой отношения материального и имущественного характера.

В процессе финансовой деятельности финансово-правовые отношения возникают на основе норм финансового права, их участники находятся во взаимной связи через субъективные юридические права и обязанности, следовательно их стороны юридически равны

В части права субъектов финансово-правовых отношений защищаются только в административном порядке, можно отметить, что административный порядок действует в случае применения мер государственного принуждения, связанных с защитой прав в области финансовых отношений, к государственным и муниципальным органам, предприятиям, организациям, учреждениям. В различных финансовых отношениях административный порядок защиты имеет свои особенности – он проявляется в форме властных велений при вынесении решения соответствующими государственными органами.

Таким образом, считаю ответ  студента Зубова верным.

 

Список использованной литературы и нормативных источников

 

Нормативные акты

 

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001,  «Парламентская газета», N 2-5, 05.01.2002.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998, «Российская газета», N 148-149, 06.08.1998.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000,  «Парламентская газета», N 151-152, 10.08.2000.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996,  «Российская газета», N 113, 18.06.1996, N 114, 19.06.1996, N 115, 20.06.1996, N 118, 25.06.1996.

 

Специальная литература

 

1. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право. - М.: Юристъ, 2005.
2. Демин А.В. Налоговое право России. – М.: Юрлитинформ, 2006.
3. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право: конспект лекций, издательство Высшее образование, 2009.
4. Миляков Н.В. Налоговое право. – М.: ИНФРА-М, 2008.
5. Нагорная Э.Н. Налоговые споры. Оценка доказательств в суде. – М.: Издательство: Юстицинформ, 2009.
6. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Финансовое право: Конспекты лекций и схемы: Учеб.пособие. – 2-е изд.–М.: Дело,  2002.

 

 

25.09.2012 г.