Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Нарушение законодательства о налогах и сборах 3

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. 4

Юридическая ответственность. Понятие и виды юридической ответственности  за нарушения законодательства о налогах и сборах. 5

Административная ответственность. Понятие, признаки и виды административной ответственности за нарушения за нарушения законодательства о налогах и сборах 6  

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения 8

Понятие виды и основные способы защиты прав и законных интересов  налогоплательщиков 9

Приложение 1 12

Практическое задание 2 13

Практическое задание. Задача 5 14

Список использованной литературы и нормативных источников 15

 

 

 

 

 

Нарушение законодательства о налогах и сборах

 

Нарушение законодательства о налогах и сборах представляют собой совокупность обязательных объективных и субъективных признаков, установленных законодательством, характеризующих соответствующие общественно опасные деяния.

Налоговые правонарушения – это противоправные действия, нарушающие требования, установленные нормами налогового права, т.е. когда не исполняются или исполняются ненадлежащим образом обязанности, нарушаются права и законные интересы субъектов налоговых правоотношений, за совершение которых предусмотрена юридическая ответственность (Приложение 1).

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями, является Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение посвящен VI раздел НК РФ.

Среди видов налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК РФ, следует выделить:

• нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ);
• уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 НК РФ);
• непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);
• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
• неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 НК РФ);
• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ);
• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);
• неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ);
• нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст. 133 НК РФ);
• неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней (ст. 135 НК РФ);
• непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка (ст. 135.1 НК РФ).

Налоговый кодекс Российской Федерации является не единственным источником, в котором закреплена ответственность за совершение налогового правонарушения. Объективно существующая дифференциация в проявлениях и последствиях противоправных действий (бездействий) в налоговой сфере повлекла их разделение на налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность. Регламентирование различных видов ответственности за совершение противоправных деяний объясняется их разнообразным характером.

 

Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах

 

Ответственность за нарушения  законодательства о налогах и  сборах – это охранительное правоотношение, возникающие на основании законодательства о налогах и сборах между государством и нарушителем законодательства относительно возложения на виновного субъекта дополнительной обязанности, связанной с лишениями личного и материального характера.

Ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах присущи все признаки юридической  ответственности: она является формой государственного принуждения, для правонарушителя наступают негативные последствия (лишения), меры принуждения установлены законодательством, основанием ответственности является правонарушение, поведение нарушителя оценивается отрицательно со стороны государства, применяется данный вид ответственности государственным органом.

 

 

Юридическая ответственность.

Понятие и виды юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах

 

Функционирование налоговой  системы обеспечивается мерами юридической ответственности.

Юридическая ответственность  за нарушения налогового законодательства – комплекс принудительных мер государственного воздействия, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленном законом случаях и порядке.

Юридическая ответственность  влечет за собой определенные лишения  имущественного или личного характера.

За нарушение налогового законодательства существуют следующие  виды юридической ответственности: финансовая (налоговая), административная, уголовная, дисциплинарная, которые характерны для различных отраслей права.

Можно выделить два крупных  вида юридической ответственности, каждому из которых характерны свои основания возникновения, функции и порядок осуществления:

• карательная или штрафная ответственность;
• правовосстановительная ответственность.

Карательная юридическая  ответственность наступает за уголовные  преступления, административные и дисциплинарные проступки, налоговые правонарушения. Ее основная цель – наказание виновного и предупреждение правонарушений.

Такая ответственность  осуществляется в установленной  законом процессуальной форме и при обязательном участии органов государственной власти или должностных лиц, наделенных соответствующими полномочиями. Различают следующие разновидности карательной ответственности.

Уголовная ответственность  – самый строгий вид ответственности, основанием применения которого является только преступление. Процедура применения уголовной ответственности регламентирована федеральным законодательством.

Уголовная ответственность  – это вид юридической ответственности, заключающийся в ограничении прав и свобод лиц, виновных в совершении преступления, предусмотренного Уголовным кодексом Российской Федерации. При этом лицо подлежит уголовной ответственности (ст. 5 УК РФ) только за те общественно опасные действия (бездействие) и наступившие общественно опасные последствия, в отношении которых установлена его вина. Кроме того, уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ.

Уголовная ответственность  начинается с момента вступления в силу обвинительного приговора, а полностью реализуется в отбытии наказания, назначенного судом. Основанием к наступлению уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного УК РФ (ст. 8 УК РФ).

 

Административная ответственность.

Понятие, признаки и виды административной ответственности  за нарушения законодательства о налогах и сборах

 

Административная ответственность – это вид юридической ответственности граждан, должностных лиц, юридических лиц за совершенное административное правонарушение. Порядок и основания привлечения к административной ответственности регулируются Кодексом административных правонарушений и другими правовыми актами.

Основанием административной ответственности за нарушение налогового законодательства является административное правонарушение (административный поступок).

Административным правонарушением (проступком) признается противоправное виновное действие (бездействие) посягающее на государственный или общественный порядок, социалистическую собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие, за которое законодательством предусмотрена административная ответственность (ст. 10 КоАП). Административная ответственность за правонарушения, предусмотренные КоАП, наступает, если эти нарушения по своему характеру не влекут за собой в соответствии с действующим законодательством уголовной ответственности. Административная ответственность в области налогов и сборов предусмотрена статьями 15.3 - 15.6, 15.11 КоАП РФ.

Административная ответственность  за нарушение налогового законодательства на ряду с общими признаками, характерными для иных видов юридической ответственности, обладает характерными особенностями, предусмотренными  Административным кодексом:

• основание для нее является административное правонарушение;
• она проявляется в применении правонарушителю административных взысканий (за нарушение налогового законодательства – штраф и др.);
• налагается государственными органами, наделенными соответствующей компетенцией.

Административная ответственность  за административные правонарушения, совершенные на территории Российской Федерации, несут на общих основаниях иностранные граждане и лица без гражданства, если они не пользуются иммунитетом от административной юрисдикции Российской Федерации.

Административной ответственности  характерны следующие признаки:

• привлекаются физические лица (граждане, должностные лица, индивидуальные предприниматели), а так же юридические лица;
• ее суть заключается в применении к виновным административных наказаний;
• регулируется нормами административного права, которые содержатся в федеральных законах и законах субъектов Российской Федерации;
• применяется должностными лицами исполнительных органов государственной власти, коллективными органами (комиссиями по делам несовершеннолетних, административными комиссиями и др.), а также судьями (судами);
• порядок привлечения к административной ответственности, урегулирован административно-процессуальными нормами.

К административной ответственности  граждане Российской Федерации могут  быть привлечены с 16-летнего возраста.

За совершение административных правонарушений могут применяться следующие административные взыскания:

• предупреждение;
• штраф;
• возмездное изъятие предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения;
• конфискация предмета, явившегося орудием совершения и непосредственным объектом административного правонарушения;
• лишение специального права, предоставленного гражданину;
• исправительные работы;
• административный арест (не могут быть подвергнуты лица, не достигшие 18 лет);
• административное выдворение за пределы Российской Федерации иностранного лица или лица без гражданства.

 

 

Общие условия привлечения  к ответственности

за совершение налогового правонарушения

 

Решение о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть вынесено руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки.

Общие условия привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения обозначены в статье 108 Налогового Кодекса Российской Федерации:

• привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога;
• привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;
• никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
• лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;
• лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п. 6 ст. 108 НК РФ);
• если вина налогоплательщика не доказана, то и санкции не могут применяться к налогоплательщику.

 

 

Понятие виды и основные способы защиты прав

и законных интересов налогоплательщиков

 

Статья 137 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет каждому налогоплательщику или налоговому агенту право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

В зависимости от различий в материальных нормах и процессуальном порядке  нормативными правовыми актами Российской Федерации предусмотрены следующие способы защиты прав налогоплательщиков:

– президентский;