Контрольная работа по дисциплине «Налогообложение»

. К ставкам экологического  налога, указанным в приложениях 6-8 к настоящему Кодексу, применяются  следующие коэффициенты:

.1 за выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза  и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) для получения тепловой и (или) электрической энергии, - 0,5;

.2 за выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива  для удовлетворения теплоэнергетических  нужд населения, - 0,27. Этот коэффициент  не применяется к ставкам экологического  налога за выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух, образующиеся при тепло энергообеспечении  технологических процессов собственного  производства;

.3 за выбросы сероуглерода  и сероводорода, образующиеся при  переработке целлюлозы, - 0,5;

.4 за выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод или  загрязняющих веществ в окружающую  среду, за хранение, захоронение  отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат  соответствия, в течение трех  лет со дня получения этого  сертификата - 0,9. Применение этого  коэффициента к ставкам экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов осуществляется владельцами этих объектов в случае предъявления им собственниками отходов производства экологического сертификата соответствия;

.5 за сброс сточных  вод в окружающую среду при  отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств - 1,5;

.6 за сброс сточных  вод для владельцев коммунальной  и ведомственной канализации (сброс  от населения), для рыбоводных  организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) - 0,006;

.7 за сброс сточных  вод в водные объекты теплоэлектростанциями:

охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,5;

работающими на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,2.

. За выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение  отходов производства сверх установленных  лимитов либо без установленных  лимитов в случаях, когда их  установление предусматривается  законодательством, применяются ставки  экологического налога, увеличенные  на коэффициент 15.

. За захоронение отходов  производства сверх установленных  собственникам таких отходов  лимитов либо без установленных  лимитов в случаях, когда необходимость  их установления предусматривается  законодательством, владельцами объектов  захоронения отходов применяются  ставки экологического налога, увеличенные  на коэффициент 15.

Статья 208 - Налоговый период экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога

1. Налоговым периодом  экологического налога признается  календарный квартал.

. Сумма экологического  налога исчисляется как произведение  налоговой базы и налоговой  ставки.

. Сумма экологического  налога может исчисляться плательщиками  исходя из установленных годовых  лимитов и соответствующих ставок  экологического налога.

. Экологический налог  за захоронение отходов производства  на объектах захоронения отходов  исчисляется владельцами объектов  захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.

. При производстве и (или) импорте товаров, содержащих в  своем составе 50 и более процентов  летучих органических соединений, при производстве и (или) импорте  пластмассовой, стеклянной тары, тары  на основе бумаги и картона  и иных товаров, после утраты  потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также импорте товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, исчисление экологического налога по таким товарам и таре производится в налоговом периоде, на который приходится:

по произведенным товарам, содержащим в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, по произведенной пластмассовой, стеклянной таре, таре на основе бумаги и картона, а также по произведенным иным товарам, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, - дата отгрузки таких товаров и тары в соответствии с оформленными документами;

по импортируемым товарам, содержащим в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, по импортируемым пластмассовой, стеклянной таре, таре на основе бумаги и картона и иным товарам, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также по импортируемым товарам, упакованным в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, - дата выдачи таможенными органами свидетельства о помещении таких товаров и тары под таможенные режимы свободного обращения, свободной таможенной зоны, свободного склада, реимпорта, переработки на таможенной территории либо дата принятия на учет таких товаров и тары, таможенное оформление которых в соответствии с законодательством не производится.

. Исчисленная сумма экологического  налога за выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух  уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной  суммы экологического налога  за выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух в указанный  период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию газоочистных установок, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

Исчисленная сумма экологического налога за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию сооружений, установок и (или) устройств, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, обработки осадка и выпуска очищенных сточных вод в водные объекты.

Исчисленная сумма экологического налога за хранение, захоронение отходов производства уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за хранение, захоронение отходов производства в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию собственниками отходов объектов хранения, захоронения и (или) обезвреживания, использования отходов.

Исчисленная сумма экологического налога за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару, уменьшается плательщикам на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета), направленных плательщиками на строительство зданий и сооружений, а также на приобретение иных основных средств, предназначенных для сбора (заготовки) и переработки отходов пластмасс и стекла, с нарастающим итогом с начала налогового периода.

При сборе (заготовке) и переработке в налоговом периоде отходов пластмасс (кроме отходов пластмасс, являющихся отходами производства) в размере 20 и более процентов от массы произведенных и (или) импортируемых пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, плательщики налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, импорт товаров, упакованных в пластмассовую тару, и импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, освобождаются от данного налога в указанном периоде.

Сбор (заготовка) и переработка отходов пластмасс могут осуществляться плательщиками налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, импорт товаров, упакованных в пластмассовую тару, и импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, самостоятельно и (или) организациями, осуществляющими деятельность по сбору (заготовке) и переработке отходов пластмасс, в соответствии с договорами, заключенными плательщиками данного налога с этими организациями.

. Плательщики ежеквартально  представляют в налоговые органы  налоговую декларацию (расчет) не  позднее 20-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками - владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу.

Налоговые декларации (расчеты) за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов представляются в налоговый орган в порядке и сроки, установленные частью первой настоящего пункта, владельцами объектов захоронения отходов.

. Уплата экологического  налога производится ежеквартально  не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Уплата экологического налога владельцами объектов захоронения отходов производится в размере фактически полученных от собственников отходов производства сумм экологического налога за захоронение отходов производства.

. Плательщики, осуществляющие  исчисление и уплату экологического  налога в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, представляют  в налоговый орган налоговые  декларации (расчеты):

.1 не позднее 20 апреля  календарного года исходя из  установленного годового лимита.

Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы экологического налога;

.2 не позднее 20 января  года, следующего за истекшим  годом, на основании фактических  годовых объемов выбросов в  атмосферный воздух загрязняющих  веществ, сбросов сточных вод  или загрязняющих веществ в  окружающую среду, хранения и  захоронения отходов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату экологического  налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса.

Льготы по налогу за использование природных ресурсов устанавливаются Президентом Республики Беларусь (Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 №1335-XII "О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог) (текст закона с изменениями и дополнениями на январь 2010 год).

Льготы по налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу) установлены Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. №275.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 1997 года "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства" (Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., №5, ст. 24) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога) в части платежей:

за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством;

за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством;

за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством.

В соответствии со статьей 26 Закона Республики Беларусь от 18 февраля 1991 года "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., №12(14), ст. 125; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., №122, 2/1141) в течение трех лет со дня государственной регистрации крестьянское (фермерское) хозяйство освобождается от уплаты всех видов налогов в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства.

В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 1999 г. №53 "Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №8, 1/63) работы по строительству жилья не облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме обязательных взносов на государственное социальное страхование и в государственный фонд содействия занятости), относимыми в соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость. Сумма экологического налога, относимая на себестоимость, уменьшается на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически выполненных работ по строительству жилья в объеме фактически выполненных работ по строительству без учета налога на добавленную стоимость.