Контрольная работа по дисциплине «Налогообложение»

                                                                                   Минский колледж ТДЛП

                                                                                   заочное отделение

                                                                                   группа 158 курс 5

                                                                                   спец. «БУАиК»

                                                                                   41016

 

 

 

 

 

 

                                      Контрольная работа № 1

                           по дисциплине «Налогообложение»

                           Васьковской Владиславы Валерьевны

                           вариант 6

 

 

 

 

 

 

                                                                                 212003

                                                                                 г. Могилев  ул. Л. Толстого, д. 34 А

                                                                                 +375-33-627-68-83 (мтс)

1. Раскрыть сущность налогового  механизма, его структура и составные элементы.

 
Элементы налога — это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога.  
Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов. 
Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами. 
Субъект налога (плательщик) — юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактическим (конечным) плательщиком. 
Носитель налога — фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов. Например, при поземельном или подомовом налоге облагается владелец земли или дома, а уплачивают этот налог арендаторы. 
Переложение налогов — полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога.  
Объект налога (объект обложения) — предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (подоходный налог и др.). 
Источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения. 
Налоговая база (основа налогообложения) — часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки. 
Налоговый период — время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате.  
В Беларуси налоговым периодом является, как правило, месяц, квартал, календарный год. Для отдельных категорий плательщиков подоходного налога с физических лиц и налога на добавленную стоимость — месяц. Взимание неналоговых платежей и некоторых сборов не связано с каким-либо налоговым периодом (регистрационный сбор, государственная пошлина и др.). 
Налоговая система — совокупность установленных и взимаемых налогов в той или иной стране форм и методов налогообложения, взимания и использования налогов, а также налоговых органов. 
Налоговый иммунитет — освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги; 
Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налогообложения, устанавливаемая либо в процентах, либо в твердых суммах.  
Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др. 
Налоговая декларация — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.  
Налогоплательщики — юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги. 
Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь декларированы такие принципы, как всеобщность и равенство налогообложения. 
В целях эффективного управления налогами (налогового планирования и прогнозирования, налогового учета, анализа, контроля) налоги классифицируют по определенным признакам. 
По методу установления налоги подразделяют на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление). 
Косвенные налоги — это налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, например, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы. 
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика.  
В зависимости от органов власти, устанавливающих налоги, выделяют государственные и местные налоги. 
Государственными (республиканскими) являются налоги, которые разрабатывает правительство, утверждает (отменяет) главный законодательный орган страны. Зачисляются эти налоги как в центральный (республиканский), так и в местные бюджеты. В Республике Беларусь к таким налогам относятся НДС, акцизы, чрезвычайный налог, налог на прибыль, на недвижимость, земельный налог и др. 
Местные налоги представляют собой налоги, которые устанавливаются как правительством, так и местными органами власти, но вводятся в действие только решением местной власти. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты. Законодательство регламентирует их виды, источники уплаты, предельные ставки. Право определять плательщиков, объекты обложения, налоговую базу, налоговые ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты налогов предоставлено местным органам власти. 
К местным налогам в Республике Беларусь относятся сборы с пользователя, налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на приобретение бензина и дизельного топлива, налог на услуги, оказываемые объектами сервиса, целевой транспортный сбор, сборы с пользователей, сбор с заготовителей. 
В зависимости от роли, выполняемой налогами в процессе бюджетного регулирования, их подразделяют на закрепленные и регулирующие. 
Закрепленными являются такие налоги, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного вида бюджета и поступают либо только в республиканский (чрезвычайный налог), либо только в местные бюджеты (все местные налоги, а также ряд государственных налогов и платежей: подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.). 
К регулирующим относятся государственные налоги, поступающие как в республиканский, так и в местные бюджеты. Они перераспределяются между бюджетами различных уровней. Пропорции распределения ежегодно устанавливаются Законом «О бюджете Республики Беларусь». Целью введения регулирующих налогов является выравнивание (балансирование) нижестоящих бюджетов, государственное воздействие на местные бюджеты и местное хозяйство через налоги. К регулирующим налогам в Республике Беларусь относятся НДС, акцизы на автомобильное топливо (кроме импортированного), налог на доходы и прибыль юридических лиц. 
При классификации налогов по видам налогоплательщиков выделяют налоги с юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений) и налоги с физических лиц (граждан, иностранных граждан). 
В зависимости от порядка использования налоги делятся на общие и специальные. 
Общие налоги предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов без закрепления за каким-либо конкретным видом расходов. Практически все налоги относятся к общим налогам. 
Специальные налоги имеют целевое назначение, например, поступления от чрезвычайного налога направляются на финансирование мероприятий по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. 
Большое значение имеет дифференциация налогов в зависимости от источника уплаты налогов. Такими источниками могут выступать: заработная плата (подоходный налог с физических лиц), себестоимость (земельный налог), прибыль (налог на прибыль), надбавка к цене или тарифу (акцизы, НДС). 
Содержание и структура системы налогов, налоговый механизм определяются налоговой политикой государства. Налоговая политика разрабатывается Министерством по налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством экономики и определяет: 
- степень участия субъектов налоговых отношений (юридических лиц, физических лиц) в формировании налоговых доходов государства. В Республике Беларусь налоговые доходы формируются в основном за счет платежей юридических лиц; 
- виды налогов и роль каждого вида в реализации основной задачи налоговой политики — формирование финансовой базы государства для выполнения им своих функций; 
- основы построения налогового механизма, (методики расчета налогов, условия и порядок применения льгот и санкций, валюту расчетов и валюту платежей, формы и сроки предоставления налоговой отчетности, сроки перечисления налоговых платежей). 
В Республике Беларусь налоги рассчитываются и перечисляются в бюджет в национальной валюте — в белорусских рублях.  
Налоговые отчеты в Республике Беларусь практически по всем налогам и другим платежам предоставляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. А перечисление налогов (и до начисленных сумм по перерасчету при авансовых платежах) должно быть осуществлено не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Раскрыть экономическую сущность экологического налога: ставки, объекты обложения, льготы и сроки уплаты.

 
Порядок исчисления и уплаты субъектами хозяйствования экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (далее - платежи за природопользование) определен положениями главы 19 и главы 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (далее ОЧ НК).

Основой норм, определенных в названных главах проекта ОЧ НК, послужили нормы Закона Республики Беларусь от 23.12.1991 № 1335-XII «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)» (далее - Закон № 1335-XII) и Указа Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 № 215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания» (далее - Указ № 215), которые утрачивают свою силу с принятием ОЧ НК.

Так, главами 19 и 20 проекта ОЧ НК предусмотрены следующие изменения и дополнения, касающиеся порядка исчисления и уплаты платежей за природопользование:

определены плательщики указанных платежей, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и расчетов с бюджетом, источники уплаты указанных платежей (ранее понятие «налоговой базы» и «налогового периода» на законодательном уровне не были четко определены);

плательщиками налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов определены собственники отходов производства (пункт 2 статьи 204 проекта ОЧ НК);

исключены из объектов налогообложения выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками; объемы импорта пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, используемой для упаковки товаров, реализованных на экспорт, при условии раздельного учета; объемы изъятия полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанные с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятия со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ; добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

исключена обязанность индексирования субъектами хозяйствования исчисленных сумм платежей. Вместе с тем, следует отметить увеличение размера ставок по платежам за природопользование по сравнению с их размером, определенным Законом № 1335-XII и Указом 215;

сокращено количество ставок по налогу за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду,

дополнен перечень коэффициентов, применяемых к ставкам налога за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, коэффициентом 0,006 за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов);

для природопользователей исключена обязанность формирования, согласования с территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды и представления плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет отчета о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс для целей применения льготы, предусмотренной ранее в пункте 11 Указа № 215;

предоставлено право исчисления плательщиками сумм налогов за хранение и захоронение отходов производства исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок;

определен новый срок представления плательщиками, осуществляющими исчисление и уплату некоторых платежей за природопользование исходя из установленных годовых лимитов, налоговых деклараций (расчетов) в налоговый орган - 20 апреля календарного года (ранее такой срок представления был определен 20 февраля календарного года);

с принятием проекта ОЧ НК налог за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, будет включаться в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении (Законом № 1335-XII определял, что платежи за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, включаются в цену продукции и не учитываются в составе объекта обложения при исчислении налога на прибыль).

Статья 204 - Плательщики экологического налога

.Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.

2.Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

.Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Статья 205 - Объекты налогообложения экологическим налогом

)Объектами налогообложения  экологическим налогом признаются:

1.выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух;

2.сброс сточных вод  или загрязняющих веществ в  окружающую среду;

.хранение, захоронение отходов  производства;

.перемещение по территории  Республики Беларусь нефти и  нефтепродуктов магистральными  нефтепроводами и нефтепродуктопроводами  транзитом;

.переработка нефти и  нефтепродуктов организациями, осуществляющими  переработку нефти;

.производство и (или) импорт  товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих  органических соединений (краски  и лаки, включая эмали, политуры, клеевые краски, и продукты на  их основе; замазки, составы для  уплотнения и прочие мастики, шпатлевки, полиграфическая краска);

.производство и (или) импорт  пластмассовой, стеклянной тары, тары  на основе бумаги и картона  и иных товаров, после утраты  потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

2)Объектами налогообложения  экологическим налогом не признаются:

1.выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух  мобильными источниками;

2.выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух  от нестационарных источников  выбросов и стационарных источников  выбросов, которым не устанавливаются  нормативы допустимых выбросов  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух;

.выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух  от стационарных источников выбросов  при объемах выбросов каждого  из загрязняющих веществ, указанных  в приложении 6 к настоящему Кодексу:

3.1первого класса опасности - менее 0,001 тонны в год;

3.2второго класса опасности - менее 0,1 тонны в год;

.3третьего класса опасности  и веществ, для которых не определены  классы опасности, - менее 0,2 тонны  в год;

.4четвертого класса опасности - менее 0,5 тонны в год;

4.сброс сточных вод, отводимых  в окружающую среду системой  дождевой канализации с застроенной  территории, на которой они образовались  в результате выпадения атмосферных  осадков;

5.хранение отходов производства  на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию  и (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому  регламенту этих объектов;

.хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления количества  отходов производства, необходимого  для перевозки одной транспортной  единицей на объекты захоронения, обезвреживания таких отходов  и (или) объекты по использованию  таких отходов;

.хранение и захоронение  радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся  в результате работ по преодолению  последствий аварии на Чернобыльской  АЭС;

.хранение в установленном  порядке выведенного из эксплуатации  оборудования, материалов и отходов  производства, содержащих полихлорированные бифенилы;

.захоронение отходов  производства, подобных отходам  жизнедеятельности населения, в  объемах захоронения таких отходов 50 и менее тонн в год;

10.производство товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих  органических соединений, реализованных  на экспорт, при условии раздельного  учета;

11.производство пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе  бумаги и картона, иных товаров, после утраты потребительских  свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, реализованных на экспорт, при условии раздельного учета;

.импорт пластмассовой, стеклянной  тары, тары на основе бумаги  и картона, используемой для упаковки  товаров, реализованных на экспорт, при условии раздельного учета;

.производство и (или) импорт  пластмассовой, стеклянной тары, тары  на основе бумаги и картона, предназначенной для упаковки  хлеба, хлебобулочных и макаронных  изделий, продуктов молочных, детского  питания, сахара, соли, муки, мяса (в  том числе птицы), лекарственных  и ветеринарных средств, фармацевтических  субстанций, протезно-ортопедических  изделий, медицинской техники и  других товаров медицинского  назначения, включая используемые  в ветеринарии, а также импорт  этих товаров, денежных знаков, упакованных в тару, при условии раздельного учета.

Статья 206 - Налоговая база экологического налога

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

нефти и нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;

нефти и нефтепродуктов, переработанных организациями, осуществляющими переработку нефти;

производства и (или) импорта товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;

производства и (или) импорта пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также импорта товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

Статья 207 - Ставки экологического налога

1. Ставки экологического  налога по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1-3 и подпункте 7 пункта 1 статьи 205 настоящего Кодекса, устанавливаются в размерах согласно  приложениям 6-9 к настоящему Кодексу.

. Ставка экологического  налога за перемещение по территории  Республики Беларусь 1 тонны нефти  и нефтепродуктов на 100 километров  устанавливается в размере 15 белорусских  рублей.

. Ставка экологического  налога за переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти и нефтепродуктов  устанавливается в размере 4030 белорусских  рублей.

. Ставка экологического  налога за производство и (или) импорт 1 тонны товаров, содержащих  в своем составе 50 и более процентов  летучих органических соединений, устанавливается в размере 270 295 белорусских  рублей.