Контрольная работа по дисциплине "Налоги и налогообложение"

Характеристика налога

Значения характеристик

Правовая основа (соответствующая ст. Налогового кодекса РФ/иного нормативного акта)

Примечания

Налог, его наименование

Упрощенная система налогообложения

Гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики

организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

п.1 ст. 346.12 «Налогоплательщики» НК РФ

Категории физических и юридических лиц, не являющихся плательщиками налога, примеры

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные  пенсионные фонды;

5) инвестиционные  фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации  и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых

9) организации, осуществляющие деятельность по  организации и проведению азартных  игр;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты, а также иные формы  адвокатских образований;

п. 3 ст. 346.12. «Налогоплательщики» НК РФ

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей 

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;

17) казенные и бюджетные учреждения;

18) иностранные организации;

19) микрофинансовые организации.

Объект налогообложения

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

ст. 346.14. «Объекты налогообложения» НК РФ

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 ст. 346.14. «Объекты налогообложения» НК РФ.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта

Объект налогообложения

налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база

- денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

- налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

ст. 346.18. «Налоговая база» НК РФ

Налоговый период

Календарный год.

ст. 346.19. «Налоговый период. Отчетный период» НК РФ

Отчетные периоды

Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

ст. 346.19. «Налоговый период. Отчетный период» НК РФ

Налоговая ставка (система ставок)

- В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

- В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов

ст. 346.20. «Налоговые ставки» НК РФ

. Законами субъектов Российской  Федерации могут быть установлены  дифференцированные налоговые ставки  в пределах от 5 до 15 процентов  в зависимости от категорий  налогоплательщиков.

Порядок исчисления налога

1. Налог исчисляется  как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма  налога по итогам налогового  периода определяется налогоплательщиком  самостоятельно.

3. Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу,

ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

Порядок исчисления налога

исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшают  сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов  по выплате в соответствии  с законодательством Российской  Федерации пособия по временной  нетрудоспособности (за исключением  несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности  работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом

ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

Порядок исчисления налога

от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности,.

ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

Порядок исчисления налога

которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации страхования в фиксированном размере.

ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

Порядок исчисления налога

и Федеральный фонд обязательного медицинского

4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу

ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

Срок уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

Порядок уплаты налога

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

ст. 346.21. «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ

Налоговые льготы

Не предоставляются

Категории физических и юридических лиц, которым предоставлены налоговые льготы, примеры

Отсутствуют