Контрольная работа по « Налоги и налогообложение»

Такие же сроки устанавливаются и при  перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи  с неправиль ным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.

Также установлены специальные правила  уплаты налога в си туациях, когда уже начисленные ранее суммы налогов должны  быть снижены или отменены в связи с возникновением права на  льготы, утратой права собственности и по другим причинам:

3. если срок уплаты налога еще не настал. В таких случаях суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными  долями по всем срокам уплаты;

если  произведен первый платеж. В этом случае суммы налогa, подлежащие снижению, исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты, Пеня, уплаченная по этим  срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня  засчитывается в погашение платежа по очередному сроку;  

если  все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен.

В этом случае сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному  заявлению налогоплательщика.

При этом стоит обратить внимание на то, что если у налогоплательщика  имеется задолженность по налогам   или пеням, подлежащим зачислению в тот же местный бюджет, в первую очередь за счет суммы переплаченных налогов будет погашена эта недоимка (задолженность), а уже  оставшаяся часть возвращена налогоплательщику.

 

 

 

 

 

2. Задачи

 

Задача №1

 

Выручка ООО «Пропеллер» в июле отчетного  года составила 960000 рублей (в том  числе НДС – 146400 руб.), в августе  – 600000 руб. ( в том числе НДС – 91500 руб.). В сентябре отчетного года – 1200000 руб. ( в том числе НДС – 183000руб.). Итого выручка (без учета НДС) за каждый месяц 3 квартала отчетного года не превысила 2000000 руб. Определить сроки уплаты НДС из суммы выручки за каждый месяц квартала.

Решение:

В соответствии со ст. 163 НК РФ срок уплаты НДС зависит  от суммы полученной выручки. За первые два месяца квартала (июль и август) ежемесячная выручка не превысила 1 млн. руб.: НДС возможно было выплачивать ежеквартально. Но в связи с тем, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в сентябре у налогоплательщика превысила 1 млн. руб., он обязан уплачивать налог и представлять декларацию ежемесячно начиная с месяца, в котором произошло данное превышение суммы выручки.

 

Задача №2

 

Организация применяет УСН, объектом налогообложения  выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года получены доходы и расходы, учитываемые в налогообложении:

Таблица

Вариант	Доходы, руб.	Расходы, руб.
1	350000	340000
2	300000	370000
3	450000	430000
4	450000	475000

Рассчитать  величину единого налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

 

Вариант 1.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны  доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы  равны 350 000 руб., а расходы, учитываемые  при определении налоговой базы–340 000 руб.

Налоговая база составляет 10 000 руб. (350 000 руб. – 340 000 руб.).

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам деятельности за год, -- 1 500 руб. (10 000 руб. х 15%), а сумма минимального налога – 3 500 руб. (350 000 руб. х 1%).

Как видим, сумма минимального налога больше, чем сумма единого налога. Следовательно, по итогам года организация обязана  перечислить в бюджет минимальный  налог в сумме 3 500 руб.

Вариант 2.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны  доходы, уменьшенные на величину расходов.

За  год доходы составили 300 000 руб., расходы, учитываемые при определении  налоговой базы, -- 370 000 руб. Организация  получила убыток в размере 70 000 руб. (300 000 руб. – 370 000 руб.).

Поскольку по результатам работы за налоговый  период получен убыток, единый налог  равен нулю. Сумма минимального налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 3 000 руб. (300 000 руб. х 1%).

Вариант 3

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны  доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы  равны 450 000 руб., а расходы, учитываемые  при определении налоговой базы–430 000 руб.

Налоговая база составляет 20 000 руб. (450 000 руб. – 430 000 руб.).

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам деятельности за год, -- 3 000 руб. (20 000 руб. х 15%), а сумма минимального налога – 4 500 руб. (450 000 руб. х 1%).

Как видим, сумма минимального налога больше, чем сумма единого налога. Следовательно, по итогам года организация обязана  перечислить в бюджет минимальный  налог в сумме 4 500 руб.

Вариант 4.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны  доходы, уменьшенные на величину расходов.

За  год доходы составили 450 000 руб., расходы, учитываемые при определении  налоговой базы, -- 475 000 руб. Организация  получила убыток в размере 25 000 руб. (450 000 руб. – 475 000 руб.).

Поскольку по результатам работы за налоговый  период получен убыток, единый налог  равен нулю. Сумма минимального налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 4 500 руб. (450 000 руб. х 1%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Налоги и налогообложение в  Российской Федерации. (Учебник)  Пансков В.Г. (2006, 7-е изд.)

2. Налоговое планирование. (Учебник)  Вылкова Е.С., Романовский М.В. (2004)

3. Налог на добавленную стоимость.  Ответы на все спорные вопросы . Филина Ф.Н, Толмачев И.А. (2008, 2-е изд.)

4. Налог на доходы физических  лиц. (Комментарий к налоговому  кодексу) Акимова В.М. (2007)

5. Закон РСФСР  от 12 декабря 1991 года № 20201 “О  налоге с имущества, переходящего  в порядке наследования и дарения” (с изменениями от 22 декабря 1992 года, 06 марта 1993 года, 27 января 1995 года)

6. Закон РСФСР  от 9 декабря 1991 г. N 20031 "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 декабря 1993 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г.)

7. Инструкция  Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года № 31 “О порядке исчисления  и уплаты налогов на имущество  физических лиц”