Контрольная работа по « Налоги и налогообложение»

- родителями  и супругами военнослужащих и  государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на  основании справки о гибели  военнослужащего либо государственного  служащего, выданной соответствующими  государственными органами. Супругам  государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только  в том случае, если они не  вступили в повторный брак;

- со специально  оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих  деятелям культуры, искусства и  народным мастерам на праве  собственности и используемых  исключительно в качестве творческих  мастерских, ателье, студий, а также  с жилой площади, используемой  для организации открытых для  посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других  организаций культуры, - на период  такого их использования;

- с расположенных  на участках в садоводческих  и дачных некоммерческих объединениях  граждан жилого строения жилой  площадью до 50 квадратных метров  и хозяйственных строений и  сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Лица, имеющие  право на льготы, самостоятельно представляют подтверждающие документы на льготу в налоговый орган.

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением  льготы по уплате налога перерасчет суммы  налога производится не более чем  за три года по письменному заявлению  плательщика.

 

1.4. Налоговая ставка, налоговая база

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Процентные ставки установлены по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество организаций и др. Твердые ставки установлены по транспортному налогу, по акцизам и др.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная  стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная  стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на

строительную  продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость —  это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения  и расположенных на территории представительного  органа местного

самоуправления, устанавливающего ставки по данному  налогу.

Интересно отметить, что ранее с каждого  объекта налог 

уплачивался по ставке не более 0,1% от инвентаризационной стоимости имущества. Но в июле 1999 г. Соответствующая норма

Закона  РФ «О налоге с имущества физических лиц» была изменена, в результате чего ставка стала устанавливаться в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Соответственно, при расчете суммы налога налоговые  органы складывают стоимость принадлежащего гражданину имущества (квартиры, дачи и т.д.).

А поскольку  ставки налога установлены дифференцированно  в зависимости от стоимости имущества, сумма налога при использовании  суммарной инвентаризационной стоимости  получается гораздо больше, чем если бы использовалась инвентаризационная стоимость каждого объекта.

Приказом  Минстроя РФ от 4 апреля 1992 г. № 87 «Об  утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений принадлежащих гражданам на праве собственности» утвержден порядок оценки строений, помещений и сооружений принадлежащих гражданам на праве собственности.

Согласно  указанному Порядку оценку объектов осуществляют местные бюро технической  инвентаризации, которые при  необходимости привлекают на договорной основе страховые,  проектные, строительные и иные организации.  Оценка строении, помещений и сооружений производится по  их инвентаризационной стоимости, которая для целей налогообложения принимается равной восстановительной стоимости,  уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

При этом восстановительная стоимость пересчитывается  по  уровню цен 1991 r, на основе нормативных документов а затем – по уровню цен текущего года (т.е. года оценки) на основании  коэффициентов, утверждаемых органами исполнительной власти  субъектов РФ.

Особенности определения налоговой базы

Закон «О налогах на имущество физических лиц» устанавливает правила начисления налога.

Согласно  п. 3.3 Порядка инвентаризационная стоимость  помещений, других площадей определенного  функционального назначения рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости   строения или сооружения, неотъемлемой частью которого они яв ляются, по соотношению показателей (погонных метров, метров  квадратных, метров кубических) помещения и объекта в целом.

Для квартир, гаражных боксов, других помещений, принадлежащих  гражданам на право собственности, устанавливается  единый функциональный показатель — кубический метр.

Инвентаризационная  стоимость приватизированных строений,  помещений и сооружений в первый год начисления налога принимается равной их стоимости и, определенной при приватизации,

Точкой  отсчета оценки строений, помещений  и сооружений,  инвентаризационная стоимость которых неизвестна, являются  цены 1982 г. С учетом коэффициентов, введенных в 1987 г. Далее применяется общий порядок пересчета.

Налоговые ставки

Поскольку налог на имущество физических лиц  является  местным налогом, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами  представительных органов местного самоуправления. Ставки  налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах, представленных ниже, в таблице.

Пределы ставок налога

Стоимость имущества	Ставки налога
До 300 тыс. руб.	До 0.1 %
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	От 0.1 до 0.3 %
Свыше 500 тыс. руб.	От 0.3 до 0.2 %

Представительные  органы местного самоуправления  могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от:  суммарной инвентаризационной стоимости;  типа использования;  иных критериев,

Ставки  могут устанавливаться в зависимости  от того жилое это помещение или  нежилое, используется для хозяйственных  нужд или коммерческих, кирпичное, блочное  или построено из  дерева и т.п

Налоги  зачисляются в местный бюджет по местонахождению (регистрации) объекта  налогообложения.

Если  налоговую базу умножить на налоговую  ставку, то в результате получим  величину, которая называется налоговым  окладом.

Источник  налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать. Например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

1.5. Налоговый период и срок уплаты налога

Последние два элемента налога дают ему временную  характеристику. Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др. Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Если  налогоплательщик не уплатит налог  в срок, то к нему применяются  финансовые (пеня) и налоговые (штрафные) санкции.

Обязанность предоставления налоговой декларации

Исчисление  налога на имущество физических лиц  производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и  сооружений

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый –орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по  состоянию на 1 января текущего года.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию  недвижимого имущества, являющегося  объектом налогообложения,  обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им  территории недвижимом имуществе и их владельцах в налого вые органы в течение 10 дней после регистрации имущества.

Приказ  Госстроя РФ и МНС РФ от 28 февраля 2001 г.

36//БГ-3-08/67 «Об утверждении Порядка представления  уполномоченными организациями  технической инвентаризации в  налоговые органы сведений об  объектах недвижимого имущества»   утвердил данный Порядок. В соответствии с этим Порядком  организации технической инвентаризации направляют в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости расположенного на подведомственной им территории недвижимого  имущества и о его владельцах.

Сведения  об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения представляются на основании данных технических  паспортов.

В случае, если отсутствуют технические паспорта объектов  недвижимого имущества или плановая инвентаризация таких  объектов не была проведена в течение последних 5 лет, организации технической инвентаризации представляют сведения по  результатам массовой оценки объектов, которые могут быть  скорректированы после проведения полной паспортизации объекта и предоставления выписки в налоговый орган о его инвентаризационной стоимости.

В случае, если объект налогообложения  на момент предоставления сведений не поставлен правообладателем на технический  учет, организации технической инвентаризации предъявляют сведения по результатам  визуального наблюдения,  которые впоследствии могут быть скорректированы после пpoведения полной паспортизации объекта и предоставления выписки в налоговый орган о его инвентаризационной стоимости  (п. 3 Порядка).

У налогоплательщиков часто возникает  вопрос можно ли обратиться в налоговую  инспекцию для исчисления налога с результатом оценки, полученной у независимого оценщика?

Федеральный закон от 29 июля 1998 г. 1З5-ФЗ «Об  оценочной деятельности» позволяет налогоплательщику обратиться к независимому оценщику в случае возникновения спора о стоимости недвижимости с организациями технической инвентаризации. Причем этот спор может  быть решен и в судебном порядке. После решения такого спора  и представления организацией технической инвентаризации  в налоговые органы уточненных данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений будет произведен перерасчет налога.

Особенности определения сроков начисления налога

Если  имущество в течение года было продано или  иным образом отчуждено, налог на имущество исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному  владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором утратил право собственности на указанное имущество,  а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента   вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения. При наследовании, налог уплачивается наследником с момента объявления решения суда о смерти наследодателя.

Уплата  налога по новым строениям, помещениям производится с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

В случае, когда лица  имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на местонахождении этого имущества новые постройки (гаражи, сараи и др.) или,  произвели пристройки к основным строениям, за  такие постройки и пристройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.

При покупке недвижимого имущества  в рассрочку налог уплачивается с момента оформления документов, подтверждающих право собственности.

Налоговое уведомление  и требование об уплате

Налоговые органы не позднее 1 августа вручают  гражданам  налоговые уведомления на уплату налогов на имущество.

Уплата  налогов производится равными долями в два срока- позднее 15 сентября и 15 ноября. При этом налогоплательщик- может уплатить налог в полной сумме по первому сроку  уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

В случае неуплаты налога в срок налогоплательщику  направляется требование об уплате налога.

Санкцией  за неуплату налога в срок является также начисление пени. Пеня начисляется  за каждый календарный день просрочки  в процентах от неуплаченной суммы  налога, При этом  процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей  и это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В случае, если по недосмотру налоговых органов граждане  своевременно не были привлечены к уплате налогов, налог на  имущество может быть зачислен не более чем за 3 предшествующих года.

За  такой же период допускается пересмотр  неправильно  произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачивается в следующие сроки:  суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год,— равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем  чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее  30 дней;  суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, — равными долями  в 2 срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через 1 месяц после первого  срока уплаты.