Контрольная работа «Налоги и налогообложение»

10. Адрес места нахождения  организации (участников консолидированной  группы налогоплательщиков) или места жительства физического лица;

11. Сведения о мероприятиях  налогового контроля, проведенных  при осуществлении налоговой  проверки;

12.  Документально подтвержденные  факты нарушений законодательства  о налогах и сборах, выявленные  в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

13. Выводы и предложения  проверяющих по устранению выявленных  нарушений.

     Каждый установленный в ходе проверки факт нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть проверен полно и всесторонне. Изложение в акте обстоятельств допущенного проверяемым лицом нарушения должно основываться на результатах проверки всех документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения всех иных необходимых действий по осуществлению налогового контроля. [4].

     К акту налоговой  проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений  законодательства о налогах и  сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

     После получения Акта у налогоплательщика есть возможность предоставить в письменном виде возражения по Акту  ВНП и участвовать в рассмотрении материалов проверки.

    Представить возражения по Акту в ИФНС необходимо в течении 15 рабочих дней с момента его получения.

      В соответствии  с (п. 6 ст. 100 НК РФ),  лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

      Согласно (п. 6 ст. 100 НК РФ) при представлении письменных возражений по акту налоговой проверки налогоплательщик вправе приложить к ним документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений, и передать их в налоговый орган в согласованный срок . [10].

  Вопрос 41. Порядок применения единого налога на вмененный доход.

     Ответ:

     Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД, единый налог) — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, регламентированная в главе 26.3 НК РФ, вводимая в действие законами субъектов РФ. ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношении видов предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Законами субъектов РФ определяются: 1) порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта РФ; 2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах установленного перечня; 3) значения коэффициента К2.

     Уплата организациями  ЕНВД предусматривает замену  уплаты:

• налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• НДС и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно НДС и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• единого социального налога.

     Уплата индивидуальными  предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом);
• НДС и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно НДС и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
• ЕСН с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД.

     Организации  и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, уплачивают страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (п. 4 ст. 346.27 НК РФ). Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 5, 6 ст. 346.27 НК РФ).

     Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

     Для целей  взимания ЕНВД установлены значения  следующих понятий: «вмененный доход», «базовая доходность», «корректирующие коэффициенты базовой доходности», «розничная торговля», «стационарная торговая сеть», «нестационарная торговая сеть», «площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей)», «открытая площадка», «магазин», «павильон», «киоск», «палатка», «торговое место», «бытовые услуги».

     Налогоплательщиками  ЕНВД являются организации и  индивидуальные предприниматели, осуществляющие  на территории субъекта РФ, в  котором введен ЕНВД, виды предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД предусмотренные (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, установленного в этом субъекте РФ (ст. 346.28 НК РФ).

     Объектом налогообложения  для применения ЕНВД признается  вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).

     Базовая доходность  корректируется (умножается) на корректирующие  коэффициенты базовой доходности (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

     Изменение  суммы ЕНВД, произошедшее вследствие  изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода (п. 8 ст. 346.29 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

     Налоговая ставка по ЕНВД устанавливается в размере 15% вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Порядок и сроки уплаты ЕНВД установлены в (ст. 346.32 НК РФ). Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются МНС (ст. 346.32 НК РФ).

     Суммы ЕНВД  зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ст. 346.33 НК РФ).[ 5].

     Федеральным законом № 94-ФЗ от 15.06.2012 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесен ряд значительных изменений в главу 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) о порядке применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД).

     С 1 января 2013 г. ЕНВД перестанет быть обязательным. Согласно внесенным поправкам  налогоплательщик сможет самостоятельно  выбирать данный режим налогообложения  наравне с другими спецрежимами.

     Уточнены названия  отдельных видов предпринимательской  деятельности, которые могут быть  переведены на ЕНВД, и определения  отдельных понятий, используемых  в целях главы 26.3 Кодекса.

     При определении  ограничения по численности работников среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.

     Установлен  порядок снятия с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе в связи с нарушением условий применения ЕНВД, установленных (подп. 1 и 2 п. 22 ст. 346.26 Кодекса).

     Установлен  порядок исчисления ЕНВД при  неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и  снятием с учета в качестве  налогоплательщика.

     Установлено, что если постановка организации  или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

 — сумма вмененного  дохода за месяц;

 — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты;

 — величина физического показателя;

 — количество календарных  дней в месяце;

 — фактическое количество  дней осуществления предпринимательской  деятельности в месяце в качестве  налогоплательщика единого налога.

     Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога. Уточняется порядок уменьшения единого налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности.

     Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

     Установлено  также, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и  иные вознаграждения физическим  лицам, уменьшают сумму единого  налога на уплаченные страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

     Часть первая  Кодекса дополнена положением, раскрывающим  понятие «коэффициент-дефлятор». Согласно  Закону это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

     Приказом Министерства  экономического развития Российской  Федерации от 31.10.2012 № 707 «Об установлении  коэффициента – дефлятора К1 на 2013 год» коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой  базы по ЕНВД, установлен на 2013 год равным 1,569.