Контрольная работа «Налоги и налогообложение»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»

 

 

 

Кафедра «БУА и А»

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: «Налоги и налогообложение» 

на тему: Вопросы 10, 41.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                               Работу выполнил:  Красновская  Г. В.

                                 студент гр.  Бз-401

                                                           Номер зачетной книжки: с/210/008

                    Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тольятти 2013 г.

 

ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный университет сервиса (ПВГУС)»

 

 

 

Рецензия

на контрольную работу

 

 

по дисциплине            Налоги и налогообложение                                                  

 

(наименование дисциплины)

Обучающийся ______________Красновская Галина Владимировна__________группа___Бз - 401______

 

 

 

№	Критерии оценки	Степень соответствия требованиям	+ /-, Да/нет	Примечания
1.	Контрольная работа выполнена в соответствии с заданием и методическими указаниями	1. Соответствует требованиям
		2. Соответствует частично
		3. Не соответствует
2.	Структура работы: - общий объем и пропорциональность  структурных частей работы	1. Соответствует требованиям
		2. Соответствует частично
		3. Не соответствует
	- логическая взаимосвязь  структурных частей работы	1. Соответствует требованиям
		2. Соответствует частично
		3. Не соответствует
3.	Содержание работы раскрывает сущность выбранной темы	1. Раскрывает
		2. Частично раскрывает
		3. Не раскрывает
4.	Изучение автором необходимого объема литературы: - количество наименований  источников в списке литературы	1. Соответствует требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
	- период издания источников  литературы и нормативно-правовой  базы	1. Соответствует требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
5	Наличие и авторский анализ статистических данных,  практического и теоретического материала	1. Соответствует требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
		4. Не представлены
1	2	3	4	5
6	Качество оформления работы: - таблицы	1. Соответствует требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
	- графики	1. Соответствует требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
	- расчеты	1. Соответствует требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
7	Наличие выводов и предложений, полученных на основе изучения исследуемой проблемы	1. Соответствует требованиям
		2. Частично соответствует
		3. Не соответствует
		4. Не представлены
8	Особые замечания по работе (проекту)
	Рекомендации

 

Рецензент ___________________________   _______________________________________

          (подпись)                          (расшифровка подписи)

 

 

«_________»______________2013___г.

 

Содержание

Вопрос № 10 Налоговые проверки: камеральные и выездные – цели и методы.……………………………………………………………………..…5-15

Вопрос № 41 Порядок применения единого налога на вмененный доход.………………………………………………………………………..16-20

Список использованной литературы……………………………………..…21-22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

Вопрос № 10. Налоговые проверки: камеральные и выездные – цели и методы.

     Ответ:

Понятие налоговой проверки:

     Несмотря на все расширяющийся круг задач, которые ставятся государством перед налоговыми органами, основной из них остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, который проводится в процессе выполнения налоговыми органами четко прописанных НК РФ мероприятий налогового контроля (ст. 82 НК РФ). [9].

    Налоговая проверка – это специфическая форма налогового контроля, осуществляемая посредством выездных и камеральных налоговых проверок, которые проводятся должностными лицами налоговых органов с целью контроля за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

     Из этого определения следует, что для классификации проверки как налоговой, необходимо одновременное соблюдение нескольких условий, а именно:

1. Проверка должна проводится  должностными лицами налоговых  органов в пределах их компетенции.

2. Целью проверки должен быть контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

3. Налоговые проверки  проводятся в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов.

     Налоговые  органы определили целый ряд  признаков, при наличии которых у любой единицы бизнеса шансы быть проверенной повышаются.

           В статье - (ст.) 87 НК РФ закреплены два вида налоговых проверок: камеральные (ст. 88 НК РФ) и выездные (ст. 89 НК РФ).

     Методы налоговых проверок:

     В настоящее  время существует три метода отбора налогоплательщиков для документальной проверки:

• первый основан на расчетах, соотношении и сравнении. Он более пригоден при использовании ЭВМ;
• второй основан на знаниях и опыте и пригоден при осуществлении проверки вручную;
• третий основан на цикличности во времени. [2].

     Понятие камеральной проверки - (КНП):

          Проведение камеральной налоговой проверки регламентируется ст. 88 НК РФ. 

     Камеральная  налоговая проверка - (КНП) - это одна из форм налогового контроля (абз. 2 п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 87 НК РФ). Целью камеральной проверки является выяснение, соблюдает ли налогоплательщик законодательство о налогах и сборах (п. 2 ст. 87 НК РФ). [12].

     КНП проводится по месту нахождения налогового органа. Проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком и служащих основанием ля исчисления и уплаты налога в трехмесячный срок со дня преставления. КНП проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии их служебными обязанностями без какого-либо специального решения налогового органа. Проверочные действия состоят из анализа документов – как представленных налогоплательщиком, так и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Срок проведения КНП – 3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). [1]

     Вывод: Камеральная налоговая проверка – это форма налогового контроля правильности исчисления и уплаты налога, проводимая должностными лицами налоговых органов в рамках полномочий, представленным им налоговым законодательством, без специального решения руководителя последних и длящаяся в течении трех месяцев с момента представленных налогоплательщиком документов путем анализа как последних, так и иных документов, имеющихся в распоряжении налоговых органов.

     Этапы камеральной проверки:

     Если исходить из положения (ст. 88 – 101 НК РФ), то КНП можно представить в виде непрерывного процесса , состоящего из последовательно идущих друг за другом следующих этапов:

1. Прием документов;

2. Проведение налоговой  проверки;

3. Оформление результатов  налоговой проверки;

4. Рассмотрение материалов  налоговой проверки и вынесения  итогового решения по результатам  такого рассмотрения.

     Основу правового регулирования назначения и проведения КНП составляют (ст. 87, 88 НК РФ). В дополнение к этому ФНС разработано и утверждено огромное количество методических указаний по проведению КНП по различным основаниям (в зависимости от подлежащих уплате налогов (сборов), от видов деятельности, от категории налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и т. д.), но все они предназначены для служебного пользования, не являются согласно статье 15 Конституции РФ и (п. 2 ст. 4 НК РФ) нормативными правовыми актами и обязательны для исполнения только сотрудниками налоговых органов.

     Согласно (п. 1 ст. 88 НК РФ), камеральная проверка проводится по месту нахождения ИФНС на основе:

• налоговых деклараций (расчетов);
• документов, представленных налогоплательщиком;
• других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в налоговой инспекции.

      Поскольку  никакого специального разрешения  для КНП не нужно, она начинается  уже при приеме отчетности. На  этом этапе инспектор проверяет  наличие всех необходимых реквизитов: наименование фирмы, ИНН, подписей, периода, за который представляются документы, и т. п. [6].

     При этом  надо иметь в виду, что в  соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 31 НК РФ проведения налоговых  проверок ( в том числе и камеральных) является правом налогового органа, а не его обязанностью, т. е. КНП не проводится в отношении каждой поданной в налоговый орган налоговой декларации  (расчета), т. к. это практически не представляется возможным ( хотя КНП имеет обязательный характер, то есть, получив декларацию или расчет по авансовым платежам, инспекторы должны провести проверку в течении трех месяцев (что подтверждает и ФНС в  своих разъяснениях, данных в Письме ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309. Но нарушения срока камеральной проверки само по себе не влечет отмены итогового решения по результатам такой проверки. Президиум ВАС РФ в пункте 9 Обзора практики разрешения арбитражным и судами дел, связанных с применением отдельных положений ч. 1 НК РФ, являющегося Приложением к Информационному письму от 17.03.2003 № 71, указал, что срок камеральной проверки не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию. В тоже время существенное нарушение срока (года и более) камеральной проверки судьи иногда признают одним из оснований для отмены решения налогового органа. Такая возможность представлена им абзацем 1 пункта 14 статьи 101 НК РФ. Примерами могут служить Постановления Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 № 10349/09, ФАС Московского округа от 05.04.2010 № КА-А40/2875-10, от 17.11.2009 № КА-А40/12834-09, от 17.11.2009 №КА-40/12208-09, Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2009 № 09АП-8147/2009 АК (оставлено в силе Постановлением ФАС Московского округа от 16.09.2009 № КА-А40/8989-09). В аналогичной ситуации суды могут отменить решение налогового органа даже в тех случаях, когда нарушение срока камеральной проверки не превысило одного года (Постановления ФАС Московского округа от 23.04.2012 № А40-85281/11-20-359, от 05.07.2010 № КА-А40/6657-30.04.2010 № и КА-А40/3421-10-2)). [13].

     Именно по  этой причине КНП проводятся  чаще всего по определенным  основаниям, в том числе: заявление  налогоплательщиком (плательщиком  сборов, налоговым агентом) налоговых льгот или вычетов, если проверяемое лицо попадает под определение основных или крупнейших налогоплательщиков и некоторые другие.

     Суть камеральной налоговой проверки:

     Суть камеральной налоговой проверки заключается в том, что во время ее проведения сотрудниками налогового органа проверяется:

• Полнота представления налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности, а также иных документов , предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• Правильность оформления представленных документов (наличие всех необходимых реквизитов, четкость заполнения и т. д.);
• Своевременность представления налоговой отчетности;
• Обоснованность применения налоговых ставок и льгот (вычетов);
• Правильность исчисления налоговой базы;

Если при проведении КНП инспектором были выявлены:

• Ошибки в налоговой декларации;
• Противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
• Несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимися в документах, имеющихся у ИФНС и полученным им в ходе налогового контроля,

об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течении пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления (п. 2 ст. 88 НК РФ). [ 3].

     В (п. 5 ст. 88 НК РФ) закреплена норма, согласно которой лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном (ст. 100 НК РФ).

     Согласно (п. 2 ст. 100 НК РФ) акт налоговой проверки должен быть подписан лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).