Этапы налогового планирования

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ

ФГБОУ ВПО «ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

• ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «Менеджмент  организации»

 

 

 

 

К О Н Т Р О Л Ь Н  А Я     Р А Б О Т  А

 

• По предмету:   Налоговое планирование в организации

• На тему: Этапы налогового планирования

 

                                                                                Выполнил:

                                                                                Студент  _IV ___ курса

                                                                                 _______VII____ семестр

                                                                                Штейнле В.В.

 

 

Берлин - 2013

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………..	3
1. Понятие и элементы  налогового планирования……………………………………	4
2. Принципы и этапы  налогового планирования…………………………………….	8
3. Управление налогами  на предприятиях и в организациях………………………..	11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………	15
ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………………………..	16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Актуальность темы контрольной  работы заключается в том, что  современный период функционирования предприятий в Российской Федерации  —изменение внешней среды хозяйствования, заключающийся в ужесточении конкурентной борьбы и увеличении давления со стороны естественных монополистов, социальной сферы, государственных органов,— характеризуется наличием высоких транзакционных издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей, что, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики со стороны предпринимательских кругов, направленной на нивелирование рестрикционной составляющей налоговой системы.

Для этого необходимо вести научно обоснованную и практически  целесообразную систему организации  налогового менеджмента, и, в частности, основную его составляющую — налоговое планирование, способное в той или иной мере сгладить, а по возможности и вовсе элиминировать институциональные риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности предприятий.

Организация эффективной  системы налогового планирования на российских предприятиях помимо всего прочего способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического, ибо экономической конструкции под названием «налоговое планирование» как никакому другому виду экономического планирования имманентно присущ комплексный характер, выражающийся прежде всего в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации.

Цель контрольной работы рассмотреть понятие и элементы налогового планирования, а так же изучить принципы и этапы налогового планирования.

 

 

1. Понятие и элементы налогового планирования

 

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении  налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

Налоговое планирование — законный способ обхода налогов  с использованием предоставляемых  законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Его сущность заключается в признании права  налогоплательщика применять все  допустимые приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов. В налоговом планировании сочетаются элементы науки и искусства аналитика. [2, с. 46]

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

В современных условиях можно выделить четыре группы субъектов, нуждающихся в применении налогового планирования. [7, с. 118]

Во-первых, это сложные  корпоративные структуры, имеющие  сеть дочерних и зависимых предприятий, которые традиционно занимаюся  налоговым планированием и имеют  серьезные разработки в данной области.

Во-вторых, это вновь  возникшие частные фирмы. Процесс накопления капитала приводит к расширению и усложнению деятельности, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству.

В-третьих, в планировании нуждаются государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако опыт планирования относится к периоду централизованного управления экономикой, поэтому они вынуждены осваивать новые приемы налогового планирования.

В-четвертых, в налоговом  планировании нуждаются малые предприятия, использующие как традиционную, так  и упрощенную систему налогообложения  в силу ограниченности своих ресурсов.

Сущность налогового планирования — признание права  налогоплательщика применять все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. [7, с. 118]

По видам налоговое  планирование подразделяется на корпоративное (налоговое планирование для предприятий) и личное (налоговое планирование для физических лиц).

Налоговое планирование для предприятий — составная  часть финансового планирования. Одна из его главных целей —  минимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства. [7, с. 118]

Принято разграничивать понятие «налоговое планирование», «уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов».

Уклонение от уплаты налогов (tax evasion) — это несвоевременная  уплата налогов, непредставление документов, незаконное использование налоговых  льгот и т. д. [7, с. 119]

Обход налогов (tax avoidance) —  ситуация, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу различных  причин. Различают два способа  обхода налогов: законный и с применением  запрещенных законом приемов. [7, с. 119]

Возможные пути достижения поставленных целей реализуются не только за счет полного знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения. К этим элементам относятся следующие [4, с. 24]:

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.
2. Учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.
3. Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий.
4. Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.

5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности  исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, ибо в случае нарушения налоговых обязательств перед государством наступает жесткая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством.

6.  Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. На основе стратегии разрабатываются налоговые модули среднесрочных и текущих планов.

7.  Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных компаний за рубежом и низконалоговых компаний на территории России. При этом соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить обоснованием законного снижения налогового бремени. В противном случае контролирующие органы всегда найдут доводы, чтобы оспорить неубедительную схему целиком либо доставить неприятности налогоплательщику постоянными проверками.

8.  Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль. Такие модели, больше известные как модели «что если», имитируют экономический эффект от различных предположений (например действие факторов внешней среды, изменение организационной структуры бизнеса, проведение альтернативной налоговой политики).

9.   Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат и т. п. Тем самым создается основа для факторного анализа деятельности компании, успешной разработке бизнес-плана и налогового бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Принципы и этапы налогового  планирования

 

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом  законодательстве, которое предусматривает  конкретные налоговые режимы для  разных ситуаций, допускает многообразие методов для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.

Принципы налогового планирования можно образно представить  следующими высказываниями и положениями [5, с. 32]:

1. «Налоговое планирование, не нарушающее закон, — обычная практика бизнеса по всему миру. Кредо налогового планирования — ориентация на логику, а не на временные дыры в законодательстве» (Джон Пеппер).