Элементы налогообложения по налогу на доходы физических лиц на ООО «Новосмолинская горная компания»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Элементы налогообложения по налогу на доходы физических лиц

1.1Объект налогообложения

1.2Налогоплательщики

1.3Налоговая база

1.4Ставки

1.5Порядок исчисления и удержания налога

1.6 Бухгалтерский учет

1.7 Отчетность по НДФЛ

2.Элементы налогообложения  по налогу на доходы физических  лиц на ООО «Новосмолинская  горная компания»

2.1 Краткая характеристика  ООО «Новосмолинская горная компания» 

2.2. Налогоплательщики по  НДФЛ на ООО «Новосмолинская  горная компания»;

2.3 Бухгалтерский учет по исчислению и удержания НДФЛ на ООО «Новосмолинская горная компания»;

2.4 Налоговые вычеты по НДФЛ  на ООО «Новосмолинская горная компания»:

2.6 Отчетность по НДФЛ  на ООО «Новосмолинская горная  компания»;

2.7Анализ

Заключение

Список использованных источников

Приложение

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином — физические лица

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты . За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России должны учитываться все имеющиеся возможности этого вида налога, международный опыт, а также соответствовать сложившейся социально-экономической ситуации в стране, согласовываться с макроэкономической финансовой политикой, социальной политикой, стратегией социально-ориентированного экономического роста.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Объектом исследования является предприятие ООО "Новосмолинская горная компания"

Производственно коммерческое объединение ООО"Новосмолинская горная компания" занимает ведущее место в уральском регионе в области добычи нерудных пород, реализация щебня, дорожном строительстве и производстве дорожно-строительных материалов. Нерудные материалы  ООО "НГК" производятся из природного камня изверженных интрузивных пород гранитного комплекса, разрабатываемого Новосмолинским карьером.

Основными видами деятельности ООО"Новосмолинская горная компания" является:

• Разработка месторождений полезных ископаемых открытым способом;
• Производство буровзрывных работ на открытых горных разработках;
• Производство буровых работ на карьерах, строительных объектах;
• Эксплуатация постоянных складов взрывчатых материалов;
• Эксплуатация пункта разгрузки взрывчатых материалов;
• Разработка, внедрение, производство и реализация продукции производственно-технического значения;

Общество с ограниченной ответственностью "Новосмолинская горная компания" является промышленным предприятием, специализирующимся на добыче нерудных полезных ископаемых (гранодиоритов) открытым способом в Новосмолинском карьере с применением буровзрывных работ.

Именно поэтому данная организация представляет интерес для анализа данной темы.

Предметом исследования является удержание и перечисление НДФЛ на  ООО "НГК".

Целью данной работы является налоговый и бухгалтерский учет по НДФЛ на ООО "НГК".

Для достижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи:

• Рассмотреть сущность налога и его роль в формировании бюджета;
• Изучить историю и принципы подоходного налогообложения;
• Провести экономический анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц, налоговых агентов на примере ООО"Новосмолинская горная компания" ;
• Рассмотреть приоритеты, направления и проблемы развития налог ан доходы физических лиц и совершенствование механизмов исчисления НДФЛ.

Задачи исследования:

• Налогообложения организации;
• Налоговая база по НДФЛ;
• Льготы НДФЛ (вычеты);
• Отчетный период;
• Формы №2,3 НДФЛ;

Методы исследования:

• Метод анализа;
• Метод наблюдения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. .Элементы налогообложения по налогу на доходы физических лиц

 

1.1Объект налогообложения по НДФЛ

Согласно ст 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.

Для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.

Перечни доходов, относимые к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208 НК РФ (таблица 1).

 

Таблица 1. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

 

Доходы от российских источников	Доходы от иностранных источников
Дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России;	Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ;
Доходы от российских источников	Доходы от иностранных источников
страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России; доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;   доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;     доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской	страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;           доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;   доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;   доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; акций ил иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных
Доходы от российских  источников   организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;   вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;     пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;   доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании (Федеральный закон от 29.12.2004 № 204-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2006 г.); иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.	Доходы от иностранных источников   капиталах иностранных организаций; прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;       вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами России;     пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;           доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);           иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

 

Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.

В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

 При исчислении налога с доходов, полученных от источников за пределами РФ , следует учитывать следующее:

• Вероятность, что полученный доход облагается налогом в государстве, в котором получен доход;
• Со многими государствами заключены договоры об избегании двойного налогообложения, уплаченный в другом государстве налог н доходы может быть зачтен при уплате налога в России.

1.2Налогоплательщики налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица:

• Являющиеся налоговыми резидентами РФ
• Получающие доходы от источников в РФ , не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Согласно части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации на начало налогового периода признаются:

1. граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;

 

2. иностранные граждане:

 

а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;

 

б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ

При этом п2 ст.26 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителя в соответствии  с гражданским законодательством РФ

Налоговые резиденты РФ являются плательщиками налога на доходы физических лиц от всех своих источников доходов. В зависимости от вида дохода ставка налога составляет 13%, 35% или9%

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами  РФ , являются плательщиками НДФЛ только по доходам, полученным от источников в РФ. Ставка налога в этом случае составляет 30% или 15%

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

 Период нахождения  физического лица в Российской  Федерации не прерывается на  периоды его выезда за пределы  территории Российской Федерации  для краткосрочного (менее шести  месяцев) лечения или обучения, а  также для исполнения трудовых  или иных обязанностей, связанных  с выполнением работ (оказанием  услуг) на морских месторождениях  углеводородного сырья.

Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица - получателя дохода возлагается на организацию- источник его выплаты.

Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц, за пределами РФ, НК РФ не установлено.

Гражданство человека при определении его налогового статуса не учитывается.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. 
Таким образом , при выплате заработной платы дата выплаты и дата получения дохода может не совпадать.

Согласно п3 ст 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится на дату:

• фактического завершения пребывания иностранного гражданина на российской территории в текущем календарном году;
• следующую после истечения 183 дней пребывания в России российского или иностранного гражданина;
• отъезда российского гражданина на постоянное место жительства за пределы России.