Элементы и структура налогов

5. По уровню бюджета,  в который зачисляется налоговый платеж:

• закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);
• регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций, налог с продаж).

6. По порядку введения:

• общеобязательные налоги, взимаемые на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (например, налог на доходы физических лиц, акцизы);
• факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание -- компетенция региональных и местных органов власти (например, налог с продаж, местные лицензионные сборы).

7. По срокам уплаты:

• срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);
• периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (например, налог на доходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на прибыль организаций уплачивается ежемесячно или ежеквартально).

8. По характеру отражения  в бухгалтерском учете различают налоги:

• включаемые в себестоимость (земельный налог, транспортный налог, единый социальный налог);
• уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль;
• уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);
• включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины);
• удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).

Из приведенного списка классификационных признаков  видно, что не представляется возможным  выделить один или небольшую группу признаков, по которым все виды существующих налогов можно было бы отнести  к той или иной группе или свести их в единую группу. Границы деления  признаков условны, поэтому при  разграничении налогов по группам  применяется один из признаков, имеющий  доминирующее значение применительно  к данной группе. В основе классификации  всех налогов может лежать и единый признак, но при условии, что все  принятые законодательством налоги будут классифицированы по данному  признаку.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно  ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения.

• налогоплательщики;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок уплаты налога;
• сроки уплаты налога.

Элементы  налога составляют структуру налога, которая характеризуется:

- зависимостью экономики (бюджета) от налогов на раз 
личные виды доходов;

- влиянием налогов (сборов) на доходы субъектов налога;

- зависимостью колебания цен на товары (продукты) от 
налогов (сборов);

- зависимостью колебания самих налогов (налоговых ста 
вок) от изменения параметров элементов налога и т. д.

Классификация налогов — это система их подразделения  на группы по определенным признакам. Классификация налогов имеет  не только научный аспект, но прежде всего практическую направленность и позволяет более полно характеризовать  изучаемый предмет, каковым являются налоги в общей системе налогообложения.

Список  использованных источников

 

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013 с изменениями, вступившими в силу с 03.04.2013).

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.04.2013).

3. Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов / Ю.А.Крохина. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 383 с.

4. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 328 с.

5. Петров, А.В. Налоги и налогооблажение. Учебник для ВУЗов. - М.: Ю-Паблишинг, 2011. - 494 с.

6. Семенихин, В.В. Все налоги России / В.В.Семенихин. - М.: Эксмо, 2010. - 1040 с.

7. Правовая система «Консультант Плюс»: http://www.consultant.ru