Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе

Транспортный  налог. Плательщиками могут быть как физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Основные характеристики налога (объекты, сроки, ставки, отчетность) устанавливается в главе 28 НК РФ. При этом предусмотрена вилка и льготы, установление которых зависит от местного законодательства. Например, на одну и ту же машину, налог в Москве и в Ярославле будет отличаться. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.²⁰ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства.

Налог на имущество  организаций. Уплачивается с имущества, которое стоит, как говорят, «на балансе» организации. В основном, это основные средства и нематериальные активы, а также вложения в ценности, предназначенные для предоставления в лизинг. Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации. Для российских организаций  объектом является движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.  Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.²¹

Максимальная ставка устанавливается  НК РФ (глава 30) и составляет на сегодня 2,2 % от налоговой базы – среднегодовой  стоимости имущества, которая рассчитывается в соответствии с правилами бухгалтерского учета. То есть из первоначальной стоимости  будет вычитаться начисленная по основным средствам и нематериальным активам амортизация.

Субъекты РФ имеют право  определять ставку самостоятельно в  указанном пределе. Налог уплачивается четыре раза в год – в виде авансовых платежей по окончании отчетных периодов и самого налога - по окончании налогового периода (года), если иное не установлено субъектом РФ.

Отчетность по авансовым  платежам предоставляется по сроку 30 число следующего месяца, а годовая  декларация – не позднее 30 марта  следующего года.

Страховые взносы. С 2010 года Единый социальный налог (ЕСН) заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Объектом обложения страховыми взносами являются: выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа; договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и издательским лицензионным договорам. А также выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц.²²

Первое – ставка (тариф  страховых взносов). И второе. С 2010 года организации, применяющие УСН, являются плательщиками страховых  взносов. В полном объеме. А ведь раньше они уплачивали только страховые  взносы в Пенсионный фонд. Изменения  коснулись и индивидуальных предпринимателей – теперь они платят страховые  взносы «за себя» не только в Пенсионный фонд, но и в Фонд обязательного  медицинского страхования.

Учитывая тяжелый период для предпринимателей, государство  не стало повышать тариф страховых  взносов в 2010 году – он по-прежнему составляет 26 % для организаций, применяющих  обычную систему налогообложения, и 14 % для компаний, применяющих «упрощенку» и ЕНВД. А вот для ИП стоимость страхового года выросла и теперь составляет 12003 руб. (7274,40 в 2009 году).

С 2011 года страховые взносы с организаций будут взиматься  по ставке 34%. База для начислений страховых взносов равна 415 000 рублей – доход на одного сотрудника, который считается нарастающим итогом с начала года. Все, что превышает эту цифру, страховыми взносами не облагается.

В соответствии с поставленной целью и задачами и проведенным исследованием можно сказать, что основные налоги, формирующие налоговую модель Российской Федерации – это федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги и специальные налоговые режимы. Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); единый социальный налог (ЕСН); налог на прибыль (НП); налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов и государственная пошлина. Региональные налоги: налог на имущество организаций (НИ); налог на игорный бизнес; транспортный налог (ТН).  Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Специальные налоговые режимы: упрощенная система (УСН); система налогообложения для производителей сельхоз продукции (ЕСХН); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В современном обществе налоги призваны обеспечивать бюджеты разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах.   В странах с рыночной экономикой и с экономикой переходного периода взаимосвязи между ценами и налогами предопределяются не только в процессе производства, но и условиями реализации, в зависимости от эластичности спроса и предложения.

Налоги — это прямое изъятие определенной части валового общественного продукта для формирования бюджета, поскольку никакое государство  не может существовать без взимания налоговых платежей. К участникам отношений в налоговой сфере  относятся: а) налоговые органы; б) налогоплательщики; в) налоговые агенты; г) другие участники. Круг их интересов достаточно противоречив, и они зачастую не совпадают. Как правило, стремление налогоплательщика сократить отчисления в бюджет вызывает ответную реакцию со стороны государства.

Основные налоги, формирующие  налоговую модель Российской Федерации  – это федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги и специальные налоговые режимы. Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); единый социальный налог (ЕСН); налог на прибыль (НП); налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов и государственная пошлина. Региональные налоги: налог на имущество организаций (НИ); налог на игорный бизнес; транспортный налог (ТН).  Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Специальные налоговые режимы: упрощенная система (УСН); система налогообложения для производителей сельхоз продукции (ЕСХН); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции.

Важная особенность российской налоговой системы заключается  в чрезмерно высокой доле косвенных  налогов и распределении налоговых доходов между центром и субъектами Федерации.

Налогообложение выполняет  четыре важнейшие функции. Фискальная функция — формирует доходы, аккумулируя  в бюджете средства для реализации государственных программ, и основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. С помощью социальной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Регулирующая функция выполняет те или иные задачи налоговой политики государства; она предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Через контрольную функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Необходимо также отметить, что по мере развития и совершенствования  налоговых систем происходит эволюция взглядов на понимание терминов «налог»  и «налогообложение». Хотя современная  система налогообложения характеризуется  достаточно глубоким теоретическим  обоснованием проблем, однако, это еще  не идеальная налоговая система. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания эффективной и справедливой методики налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЯ

 

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 03.12.11).
2.   «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 06.12.2011).
3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 03.12.11) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
4. Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
5. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»  / http://www.nalog.ru/.
6. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учеб. Пособие. – М.: Экономист, 2006. – 591 с.
7. Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2011. – 451 с.
8. Налоги и налогообложение/под ред. Г.Б.Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2008. – 489 с.
9. Налоги и налогообложение: Учебник/ Н.В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 520 с.
10. 10. Абрамов М. О налогах, заработной плате и экономическом росте // Вопросы экономики. 2008. - №5. – С 134 – 140.
11. Агурбаш Н.Г.  Возможности налогообложения в регулировании развития малых предприятий//Финансовый бизнес. – 2005. - №5. - С.57-59.
12. Пансков В.Г. О налоговом стимулировании инвестиционной деятельности//Финансы. – 2009. - №2. – С. 37-43.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Взаимосвязь налоговой  политики и налогового механизма  РФ 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Основные функции  налогового механизма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  3

Расчет налогов

 

Налог	Формула для расчета	Возможные ставки налога
НДС в цене товара	цена товара*18/118	0%, 10%, 18% ст. 164 НК РФ
НДС в бюджет	НДС, полученный от покупателей  – НДС уплаченный поставщикам
НДФЛ	Оклад согласно штатному расписанию *13 %	9 %, 13 %,30%, 35 % ст. 224 НК РФ
Зарплата с налогом (НДФЛ)	Зарплата «на руки» *100% / 87 %
ЕСН	Оклад согласно штатному расписанию* ставку ЕСН	26 %, регрессивная шкала – ст. 241 НК РФ.
Налог на прибыль	Выручка от реализации (без  НДС) – расходы, связанные с реализацией (без НДС) – прочие расходы (без  НДС) * 20 %	20 % (2 % в федеральный бюджет, 18 % в бюджет субъекта РФ) ст. 284 НК РФ
Единый налог при УСН (Доходы)	Выручка от реализации *6 % - взносы на ОПС	6% ст. 346.20 НК РФ
Единый налог при УСН (Доходы минус Расходы)	(Выручка от реализации - Расходы) * 15 % > Выручка от реализации *1%	15 % ст. 346.20 НК РФ
ЕНВД	Физический показатель * Базовая доходность * корректирующие коэффициенты	ст. 346.29 НК РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2011. – С.12.

² Налоги и налогообложение: Учебник/ Н.В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2008. – С. 19.