Экономическая сущность и классификация налогов

Регрессивная ставка устанавливается как уменьшающаяся по мере роста размера облагаемой базы.

Порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения. Согласно ст. 52 НК РФ "налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот". (Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (ред. от 01.04.2014).) В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается Министерством РФ по налогам и сборам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. . (Семенихин В.В., Все налоги России. М.: ЭКСМО, 2009.)

1. Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основании данных регистров  бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в период совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения). (Семенихин В.В., Все налоги России. М.: ЭКСМО, 2009.)

 

2. Индивидуальные  предприниматели исчисляют налоговую  базу по итогам каждого налогового  периода на основе данных учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций в порядке, определяемом  Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам.

3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам. . (Семенихин В.В., Все налоги России. М.: ЭКСМО, 2009.)

Применяются следующие системы исчисления налога:

Некумулятивная - обложение налоговой базы предусматривается по частям (налог на добавленную стоимость);

Кумулятивная - исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода (налог на доходы физических лиц). . (Семенихин В.В., Все налоги России. М.: ЭКСМО, 2009.)

Порядок уплаты налогов регламентирован ст. 58 НК РФ. Основными положениями этой статьи являются:

1) уплата  налога производится в установленный срок разовой вы платой всей суммы налога или в ином порядке, предусмотренном Кодекса и другими актами законодательства о налогах и сборах;

2) подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком  или налоговым органом в установленные сроки;

3) уплата  налогов производится в наличной  или безналичной форме. При отсутствии  банка налогоплательщик или налоговый  агент, являющиеся физическими лицами, могут уплатить налоги через  кассу сельского или поселкового  органа местного самоуправления либо через организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации. На обязанное лицо может быть возложено представление в налоговый орган налоговой декларации и других документов;

4) порядок  уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом РФ;

5) порядок  уплаты региональных и местных  налогов устанавливается соответственно  законами субъектов РФ и нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления. (Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (ред. от 01.04.2014).)

Срок уплаты налога - календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.

Правила определения сроков уплаты налогов приведены в ст. 57 НК РФ:

- сроки  уплаты налога устанавливаются  применительно к каждому налогу;

- изменение  установленного срока уплаты  налога допускается только в  порядке, предусмотренном НК РФ;

- при уплате  налога с нарушением срока  уплаты налогоплательщик уплачивает  пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом;

- сроки  уплаты налога определяются календарной  датой или истечением периода  времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию;

- в случаях, когда расчет налоговой базы  производится налоговым органом, обязанность по уплате налога  возникает не ранее даты получения  налогового уведомления.

- правила  изменения срока уплаты налога, а также пени определены ст. 61-63 НК РФ.

- Общие  условия изменения срока уплаты  налога, а также пени регламентированы  ст. 61 НК РФ:

- изменением  срока уплаты налога признается  перенос установленного срока  уплаты налога на более поздний  срок;

- срок уплаты  налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога;

- изменение  срока уплаты налога не отменяет  существующей и не создает  новой обязанности по уплате  налога;

- срок уплаты  налога может быть изменен: по федеральным налога - Министерством финансов РФ; по региональным и местным налогам - соответственно финансовые органы субъекта РФ и муниципального образования; по налога, подлежащим уплате в связи с перемещением то варов через таможенную границу РФ, - Государственным таможенным комитетом РФ или уполномоченными им таможенными органами; по государственной пошлине - уполномоченными органами, осуществляющими контроль за уплатой государственной пошлины; по налогам, поступающим во внебюджетные фонды, - органами соответствующих внебюджетных фондов.

Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении налогоплательщика:

1) возбуждено  уголовное дело по признакам  преступления, связанного с нарушением  законодательства о налогах и  сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах;

3) имеются  достаточные основания полагать, что лицо воспользуется таким  изменением для сокрытия своих  денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное место жительство. (Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (ред. от 01.04.2014).)

 

 

4. Классификация налогов по различным  признакам.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак. Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям. (Филина Ф.Н., Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: ГроссМедиа,  2009.)

 

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам: 
1. По способу изъятия различают два вида налогов:

• прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
• косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются  на:

• пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
• прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
• дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
• твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

• общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
• маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

• налоги, взимаемые с физических лиц;
• налоги, взимаемые с юридических лиц;
• смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения  разделяют:

• имущественные налоги;
• ресурсные налоги (рентные платежи);
• налоги, взимаемые от выручки или дохода;
• налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

• налоги, относимые на индивидуальный доход;
• налоги, относимые на издержки производства и обращения;
• налоги, относимые на финансовые результаты;
• налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования  налоговыми поступлениями выделяют:

• собственные (закрепленные) налоги;
• регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

• периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
• срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню  правления:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

Существуют три способа взимания налогов: 
1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям. 
2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком). 
3. По декларации (подача деклараций по налогам). (Филина Ф.Н., Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: ГроссМедиа,  2009.)

 

Заключение

На основе изложенного материала, можно сделать следующие выводы:

налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоговая система – это совокупность разных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, в построении и методах которых реализуются определенные принципы государственного управления. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства.

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Выделяют четыре группы налогов: фискальная, распределительная, контрольная и регулирующая.

Современная налоговая система РФ и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночные отношениям и представляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налоговых, регулирующих налогов и неналоговых поступлений.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (ред. от 01.04.2014).

2. Жидкова Е.Ю., Налоги и налогообложение. М.: Эксмо, 2009.

3. Климова М.А. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. – 3-е изд. – М., 2006.

4. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2009.

5. Семенихин В.В., Все налоги России. М.: ЭКСМО, 2009.

6. Филина Ф.Н., Налоги и налогообложение  в Российской Федерации. М.: ГроссМедиа,  2009.