Экономическая и правовая природа налога

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

1. Ответственность за нарушение налогового законодательства…………3

1.1. Налоговое правонарушение. Его определение………………………….3

1.2. Причины возникновения налоговых правонарушений………………...4

1.3.Налогоплательщики и налоговые правонарушения. Виды и     классификация…………………………………………………………………5

1.4. Составы и виды правонарушения………………………………………..7

1.5. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения……………………………………………………………….8

2.  Экономическая и правовая природа налога……………………………12

2.1. Понятие и дефиниции налога…………………………………………...12

2.2. Основные отличительные признаки налога в трактовке Налогового кодекса………………………………………………………………………..13

2.3. Отличие налогов от других обязательных изъятий и платежей……..14

2.4. Классификация налогов………………………………………………...15

Список используемой литературы………………………………………….19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  ОТВЕТСТВЕННОСТЬ     ЗА  НАРУШЕНИЕ   НАЛОГОВОГО              

     ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.

 

1.1. Налоговое правонарушение. Его определение.

   Налоговое правонарушение - противоправное, виновное деяние, в виде умышленного либо не умышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определённая ответственность финансового, административного либо уголовного характера.

Противоправность налогового правонарушения заключается в несоблюдении

правовой формы данного  деяния, виновность состоит в совершении данного

нарушения умышленно  или по неосторожности.

Такое определение налогового правонарушения можно выделить из многих работ по данной теме, причём, во многих работах достаточно подробно описаны и виды ответственности, и права участников налоговых правоотношений.

Что такое субъект налоговых правоотношений? Данный правовой

институт можно классифицировать по нескольким основаниям, вот некоторые из них:

 

1. по месту пребывания (по источнику дохода);

2. по юридическому  статусу (юр. или физ. лицо);

3. по правам и обязанностям. 

 

   Основным объектом моего исследования являются  налоговые правонарушения, совершённые тем или иным субъектом налоговых отношений. В обществе сейчас бытует мнение, что налоговые правонарушения это только лишь незаконное уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками. Это не так, хотя неуплата налогов и является в данное время наиболее часто встречающимся видом налоговых правонарушений.

1.2. Причины возникновения налоговых правонарушений

 

   Причины возникновения налоговых правонарушений в России, на мой взгляд всегда были одни и те же, а если и менялись, то незначительно. Все эти причины можно разделить на три условных категории:

4. правовые;

5. экономические;

6. моральные;

   Российское налоговое законодательство, слишком объёмно, его нормы распылены по большому количеству законодательных актов. Более того, в эти нормативные акты постоянно вносятся изменения и дополнения. Эти нестабильность и сложность налогового законодательства и являются теми причинами правового характера.

   Экономические причины обусловлены действием довольно высоких налоговых ставок и невозможностью некоторых налогоплательщиков своевременно и полно платить налоги. Причина в том, что, по моему мнению, законодатель, вводя такие высокие налоговые ставки, не учитывает сложившуюся в стране экономическую ситуацию, законодатель, видимо, рассчитывает на предприятия, занимающиеся  торгово-закупочной деятельностью и имеющие постоянный и достаточно высокий доход. Да, такие предприятия могут своевременно и полно платить налоги, но ведь есть и другие предприятия, предприятия - производители, зачастую использующие устаревшее оборудование, не имеющие оборотных средств и не могущие реализовать свою продукцию из-за её неконкурентоспособности. Следствием этого становится неплатёжеспособность предприятия и невозможность оплаты им налоговых платежей.

   Моральными причинами являются, по моему мнению,    низкая   правовая

культура, неприязненное  отношение к имеющейся налоговой системе и, не в

последнюю очередь, корысть  налогоплательщиков.   Неприязненное отношение к имеющейся налоговой системе основывается на предыдущих причинах, налогоплательщик не может уважать систему, которая не уважает его, как налогоплательщика, не учитывает его возможность оплаты налогов.

   Корысть, умысел при уклонении от уплаты налогов играют не последнюю

роль в причинах существования  налоговых правонарушений. Однако, не все

правонарушения подобного  характера имеют личную мотивацию. Руководители, могут использовать сокрытые от налогообложения средства на развитие своего предприятия. И у них существует заинтересованность иного рода, выражающаяся в стремлении улучшить финансовое состояние своего предприятия.

 

1.3. Налогоплательщики и налоговые правонарушения. Виды и

классификация.

 

   Законодательство не дает нам чёткого определения понятия «налогоплательщик». В Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ст.3) дано определение, что плательщиками налогов

являются юридические  лица, физические лица и другие категории плательщиков. Данная норма права весьма размыта, т.к. не даёт чёткого толкования понятий «юридические лица», «физические лица», особенно не

понятно, что имеет  в виду законодатель под словосочетанием «другие категории плательщиков», но узнать это можно пользуясь не данным законом, а в каждом конкретном случае, в соответствующем законе по конкретному налогу.

   Гражданский кодекс РФ определяет термин «юридическое лицо», как «организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде», также «должны иметь самостоятельный баланс или смету»[2]. Из данного определения можно выделить основные признаки, важные для понимания этого субъекта в налоговом праве:

1. юридическое лицо  должно иметь в собственности,  хозяйственном ведении

или оперативном управлении обособленное имущество, т.е. имущество обособленное от имущества учредителей юридического лица, что должно проявляться в наличии у него самостоятельного баланса или сметы;

2. юридическое лицо  должно обладать самостоятельной  имущественной ответственностью, основывающейся на обособленном имуществе юридического лица;

3. юридическое лицо вправе выступать в гражданском обороте от своего

имени.

   Но это не все признаки, определяющие существование юридического лица. В п.3 ст.49 ГК РФ говорится о правоспособности юридических лиц, которая возникает в момент его создания, созданным же юридическое лицо считается с момента государственной регистрации, согласно п.2 ст.51 ГК РФ.

   Таким образом юридическое лицо должно отвечать всем перечисленными выше признакам, чтобы мы могли отнести его в категорию налогоплательщиков.

   Физическими лицами признаются граждане, способные иметь гражданские

права и обязанности, а также, своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их [3], т.е. обладающие правоспособностью и дееспособностью.

   Об индивидуальных предпринимателях в гражданском законодательстве говорится, что ими, с момента государственной регистрации, могут стать любые граждане, в полной мере обладающие право- и дееспособностью, либо, если гражданин старше 14, но не достиг 18 лет, с согласия родителей

(опекунов, усыновителей) [4].

 

 

1.4.Состав и виды правонарушения.

   Не всякое отрицательное деяние участника налоговых правоотношений может быть квалифицировано, как правонарушение, влекущее за собой  юридическую ответственность. Чтобы деяние повлекло за собой ответственность оно должно обладать правовыми признаками и элементами

состава правонарушения, т.е. иметь состав правонарушения. Состав правонарушения это система объективных и субъективных элементов деяния. Как всякая система, т.е. целостное единство, состав правонарушения состоит из ряда взаимосвязанных подсистем и элементов. Отсутствие хотя бы одной подсистемы или элемента состава правонарушения приводит к распадению системы, т.е. отсутствию состава правонарушения в целом. В юридической науке выделяют следующие признаки правонарушений:

1. противоправность деяния - выражается в форме действия  либо бездействия,

нарушающего норму права;

2. виновность деяния - характеризуется совершением противоправного действия либо бездействия умышленно или по неосторожности. Умышленным деяние считается, когда лицо, совершившее его, сознаёт противоправный характер своих действий (бездействий) и желает наступления вредных последствий или сознательно допускает их.

Совершённым по неосторожности правонарушение считается, когда лицо предвидит возможность наступления вредных последствий своего деяния, но легкомысленно рассчитывает на их предотвращение, либо не сознаёт противоправности содеянного, но могло и должно было её сознавать;

3. наличие причинной связи между противоправным деянием и наступившими в последствии отрицательными последствиями;

4. наказуемость деяния, т.е. наличие установленной законом ответственности

за совершение данного  правонарушения.

  Состав правонарушения также образуют элементы правонарушения, первичные слагаемые системы состава правонарушения:

1. объект правонарушения, т.е. объект правовой охраны, включающий в себя

общественные отношения  или интересы;

2. субъект правонарушения - это дееспособное лицо, совершившее данное

правонарушение;

3. объективная сторона правонарушения, здесь имеется в виду само противоправное деяние, т.е. способ, место, время и т.д., его отрицательные последствия и причинная связь между деянием и результатом;

4. субъективная сторона правонарушения характеризуется элементами цели, мотива, степени вины в форме умысла или небрежности (халатности).

   Все четыре элемента состава правонарушения взаимосвязаны и взаимодействуют между собой. Объект взаимодействует с объективной стороной состава, определяя элемент ущерба. Объективная сторона, как акт

поведения, взаимодействует  с субъектом правонарушения, совершающим  то или иное деяние, причиняющее вред объекту.

   Опираясь на элементы состава правонарушения можно разобрать правонарушение на составляющие его элементы и подробно исследовать.

 

1.5. Административная и уголовная ответственность за налоговые

правонарушения.

 

   Налоговые правонарушения можно разделить на категории по нескольким

основаниям. В зависимости  от характера совершённого деяния, правонарушения делят на:

1. административные;

2. финансовые;

3. уголовные.

Исходя из направленности подобных деяний (объекта правонарушения) их

можно разделить на:

а) правонарушения против системы налогов;

б) правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;

в) правонарушения против исполнения доходной части бюджетов;

г) правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей

налогоплательщика;

д) правонарушения против контрольных функций налоговых органов;

е)правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учёта, составления и представления бухгалтерской и иной отчётности;

ж) правонарушения против обязанностей по уплате налогов.

   Исследование финансовых правонарушений не может быть полным, если не рассмотреть вопрос об ответственности за данные правонарушения, т.е. вопрос финансовой ответственности. Правовые нормы, регулирующие финансовую ответственность разбросаны по нескольким правовым актам:

1. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»;

2. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при расчётах с