Изменение срока уплаты налогов

- уплачено за сырье и материалы  – 1650 тыс. руб. НДС = 1650*18/118 = 251,69 тыс. руб.

- уплачено за аренду – 250 тыс. руб. НДС = 250*18/118 = 38,1 тыс. руб.

- уплачено за электроэнергию – 200 тыс. руб. НДС = 200*18/118 = 30,5 тыс. руб.

- уплачено за прочие производственные  расходы – 460 тыс. руб. НДС = 460*18/118 = 70,17 тыс. руб.

- уплачено за автомобиль – 430 тыс. руб. НДС = 430*18/118 = 65,59 тыс. руб.

Всего сумма НДС, подлежащая вычету равна:

251,69 +38,1 +30,5 +70,17 +65,59 = 456,05 тыс. руб.

 

3. НДС к перечислению в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Сумма налога к уплате = общая сумма налога - сумма налоговых вычетов + суммы восстановленного налога.

Сумма к уплате = 2881,4 – 456,05 = 2425,35 тыс. руб.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. В предыдущих редакциях НК РФ было сказано, что если выручка в течение квартала не превышает 2 млн. руб., то организация вправе перейти на уплату налога раз в квартал. Сейчас этот пункт отсутствует.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. НДС полностью уплачивается в федеральный бюджет.

 

4. Транспортный налог

Фирма по итогам прошлого года должна заплатить за имеющийся грузовой автомобиль транспортный налог. Мощность двигателя – 120 л.с.

Транспортный налог = 120*10 = 1200 руб.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.

По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ) и подлежит зачислению в региональный бюджет (бюджет субъекта федерации).

 

5. Налог на имущество

На начало года на балансе фирмы основные средства представлены станками и грузовым автомобилем. Для расчета налоговой базы необходимо определить их среднегодовую стоимость. Поэтому вначале определяем остаточную стоимость фондов на начало каждого последующего месяца 1-го квартала.

По станкам ежемесячная амортизация равна:

6%/12 мес.* 111250000 = 556250 руб.

По автомобилю: 14%/12*110000 = 1284 руб.

Остаточная стоимость станков и автомобиля составляет:

- на 01.01.: 11000000+90000 = 11090000 руб.

- на 01.02: 10443750+88716 = 10532466 руб.

11000000 - 556250 = 10443750 руб.

90000 – 1284 = 88716 руб.

- на 01.03.: 9887500 + 87432 = 9974932 тыс. руб.

10443750 - 556250 = 9887500 руб.

88716 – 1284 = 87432 руб.

- на 01.04.: 9331250 + 86148 = 9417398 руб.

9887500 - 556250 = 9331250 руб.

87432 – 1284 = 86148 руб.

Кроме того, фирма приобрела автомобиль, по которому амортизация начинает начисляться в месяце, следующем за месяцем постановки на учет. Поэтому его остаточная стоимость на 01.04. соответствует балансовой стоимости за вычетом НДС, т.е. 430 - 65,59 = 364,41 тыс. руб.

Всего остаточная стоимость основных средств фирмы на 01.04. составила 41379206 руб.

Определим налоговую базу по налогу на имущество за 1 квартал:

(11090000+10532466+9974932 +9781808)/4 = 10344801,5 руб.

Налог на имущество = 10344801,5 *2,2/100 : 4 = 56896 руб.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. 
По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Анализируемая фирма размещается в Москве. Порядок и сроки уплаты налога на имущество устанавливают субъекты Российской Федерации. В Москве в настоящее время действует Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций". Согласно этому закону предусмотрена уплата авансовых платежей и собственно налога по итогам года.  
      Согласно ст.3 этого закона:

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
3. Сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы.

 

6. Отчисления во внебюджетные фонды

Заработная плата, начисленная за квартал составляет 800 тыс. руб. Ставка взносов во внебюджетные фонды составляет 34% (ФСС – 2,9%, ПФР – 26%, ФФОМС – 3,1%, ТФОМС – 2,0%).

Для лиц, являющихся инвалидами Федеральным законом от 24.07.09г. 212-ФЗ "О страховых взносах" для инвалидов установлены пониженные тарифы (ст.58). Размеры тарифов на 2012г.: ОПС -16%; ФФОМС-1,1%, ТФОМС -1,2%, ФСС – 1,9%, т.е. итого 20,2%. Поскольку в нашем случае процент инвалидов составляет 62%, предположим, что в заработной плате зарплата инвалидов также составляет 62%.

Страховые взносы = 800*0,38*34% + 800*0,62*20,2% = 103,4 + 100,2 = 203,6  тыс. руб.

Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

 

7. Налог на прибыль

Объектом налогообложения является Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доход определяется как выручка от реализации продукции за вычетом НДС плюс внереализационные доходы (в нашем случае полученные в возмещение убытков штрафы).

Доход = 11150- 2881,4  + 210 = 8478,6 тыс. руб.=8478600 руб.

Производственные расходы включают:

- материальные затраты за вычетом  НДС –948310 руб.;

- начисленную заработную плату  – 800000 руб.;

- начисленные страховые взносы  – 203600 руб.;

- оплату за аренду помещения  за вычетом НДС – 211900 руб.;

- оплату за электроэнергию за вычетом НДС – 169500 руб.;

- амортизационные отчисления – 1672602 руб.;

- прочие расходы за вычетом  НДС – 389830 руб.;

- транспортный налог – 1200 руб.

Итого производственные затраты: 4396942 руб.

Кроме того, из прибыли уплачивается налог на имущество – 56896руб.

Таким образом, расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, составили:

4396942+56896 = 4453838 руб.

Налогооблагаемая база = 8478600 – 4453838 = 4024762 руб.

Налог на прибыль = 4024762 *20% = 804952,4 руб.

При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет – в данном случае 80495,24 руб.
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ – в данном случае 724457,16 руб.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды (если доходы от реализации за квартал не превышали 10 млн. руб.): первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Чистая прибыль = 4024762 – 804952,4 – 120000 = 3099809,6 руб.

 

3 Задание №2. Налоги с физических лиц

3.1 Задача № 1

Определить помесячный размер налога с доходов работника по основному месту работы, учитывая что на его иждивении находятся двое детей в возрасте до 10 лет. Женат. Работник получал гонорар за участие в избирательной кампании зарегистрированного кандидата в депутаты, в марте в сумме 4000 руб., а в мае выиграл в лотерею еще 5000 руб. В феврале брак был расторгнут, далее с ним проживал один ребенок. Начисленная зарплата:

Январь – 6000 руб.

Февраль – 7000 руб.

Март – 14000 руб.

Апрель – 13000 руб.

Май – 12000 руб.

Июнь – 11000 руб.

 

Доход за 6 мес. по основному месту работы = 63 000 руб.

Гонорар за участие в избирательной компании налогообложению не подлежит (пп. 30 ст 217 НК РФ).

Выигрыш в лотерею в сумме 4000 руб. также не облагается налогом, а в сумме 1000 руб., облагается налогом по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ).

Работник имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- 400 руб. в мес. – пп. 3. п.1. ст. 218 НК  РФ, налоговый вычет применяется  до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала года превысил 40000 руб.

Таким образом, налоговый вычет применяется первые пять месяцев.

- 2000 руб. в мес. на каждого ребенка (пп. 4. п.1. ст. 218 НК РФ), налоговый вычет применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280000 руб.

Налоговый вычет применяется все шесть месяцев. В данном случае в январе будет применяться налоговый вычет на двух детей в сумме 4000 тыс. руб., с февраля – на одного ребенка, но в сумме 4000 руб. (одинокий родитель).

Помесячный размер налога на доходы по основному месту работы составит:

Январь: (6000-400-4000)х0,13 = 208 руб.

Февраль: (7000-400-4000)х0,13 = 338 руб.

Март: (14000-400-4000)х0,13 = 1248 руб.

Апрель:  (13000-400-4000)х0,13 = 1118 руб.

Май: (12000-400-4000)х0,13 = 988 руб.

Июнь: (11000-4000)х0,13 = 910 руб.

Также за полученный выигрыш в лотерею требуется уплатить налог в сумме 1000х0,35= 350 руб.

 

3.2 Задача № 2

 Павлов А.Г. выиграл в прошлом году в лотерею 200 000 руб., продал земельный участок, который был в собственности 1 год за 300 000 руб., оплатил за свое лечение 40 000 руб., за обучение в ВУЗе – 49 000 руб. и хочет получить социальный вычет. Определить величину НДФЛ к уплате за прошлый год.

Доходы, полученные в виде выигрышей в лотерею, облагаются по ставке 35%, при этом суммы выигрышей  до 4000 руб. не подлежат налогообложению (п.2 ст.224 НК РФ). Сумма налога с выигрыша составит:

((200 000 – 4 000)х0,13) руб. = 68 600 руб.

Доходы от продажи земельного участка облагаются по ставке 13%. При этом Павлов А.Г. имеет право на налоговый вычет в сумме полученного дохода (300 000 руб.), так как стоимость проданного недвижимого имущества не превышает 2000 000 руб. (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).

Таким образом сумма налога по ставке 13% равна нулю.

Социальный налоговый вычет применять к налогу, рассчитанному по ставке 35% нельзя. Так как социальные налоговые вычеты применяются при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13% (п.3. ст.210 НК РФ, п.1 ст.219 НК РФ).

 

3.3 Задача № 3

Рассчитать налог на имущество - квартиру, инвентаризационная стоимость которой 800 тыс.руб. Указать сроки уплаты налога в бюджет.

Согласно закону РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 ставка налога  при стоимости имущества свыше 500 тыс.руб. составляет от 0,3 до 2,0% (ставка устанавливается в заданных пределах органами местного самоуправления).

При ставке 2% Сумма налога на имущество составит 800 000 * 2% = 16 000 руб.

Налоги зачисляется  в местный бюджет по месту нахождения квартиры.

Уплата налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

3.4 Задача № 4

Определить госпошлину за выдачу свидетельства на собственность при наследовании детей (инвалид 2 группы) квартиры, стоимостью 700 тыс.руб., проживает отдельно.

Согласно п. 22 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ госпошлина составит: 
для детей, в том числе усыновленных, супруга, родителей, полнородных братьев и сестер - 0,3% от стоимости наследуемого имущества, для остальных наследников – 0,6%, но не более 1 000 000 рублей.

Для данного  примера эта сумма составит: 700000*0,6% = 4200 рублей. 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Мосин, Е.Ф. Налоговое право в России [Текст]: учеб. пособие для вузов - М.: Юристъ, 2014. – 261 с.
2. Правовая система «Консультант».
3. Сборник федерального законодательства //Юристъ. – Москва, 2013г.
4. http://ipipip.ru/nk/64/ [Электронный ресурс].
5. http://www.zakonrf.info/nk/64/ [Электронный ресурс].