Изменение срока уплаты налогов

Статья 66 Налогового кодекса РФ. Инвестиционный

налоговый кредит

 

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Статья 67 Налогового кодекса РФ. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

1. Инвестиционный налоговый кредит  может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком  соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией  научно-исследовательских или опытно-конструкторских  работ либо технического перевооружения  собственного производства, в том  числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

2) осуществление этой организацией  внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией  особо важного заказа по социально-экономическому  развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение организацией государственного  оборонного заказа;

5) осуществление этой организацией  инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической  эффективности, в том числе многоквартирных  домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации;

6) включение этой организации  в реестр резидентов зоны территориального  развития в соответствии с  Федеральным законом "О зонах  территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

2. Инвестиционный налоговый кредит  предоставляется:

1) по основаниям, указанным в  подпунктах 1 и 5 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этих подпунктах целей;

2) по основаниям, указанным в  подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией;

3) по основанию, указанному в  подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму кредита, составляющую  не более чем 100 процентов суммы  расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

3. Основания для получения инвестиционного  налогового кредита должны быть  документально подтверждены заинтересованной организацией.

4. Инвестиционный налоговый кредит  предоставляется на основании заявления организации, в котором организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

5. Решение о предоставлении организации  инвестиционного налогового кредита  принимается уполномоченным органом  по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение 30 дней со дня получения заявления.

При отсутствии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, в пределах суммы расходов этого лица на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на срок, указанный в обращении заинтересованного лица, с учетом ограничений, установленных статьей 66 настоящего Кодекса.

6. Договор об инвестиционном  налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу, сумму кредита, срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита в срок, не превышающий срок, на который в соответствии с договором предоставляется инвестиционный налоговый кредит, порядок и срок погашения начисленных процентов, указание на способ обеспечения обязательств, ответственность сторон. Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.

Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если инвестиционный налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

7. Законами субъектов Российской  Федерации по налогу на прибыль  организаций и по региональным  налогам, нормативными правовыми  актами представительных органов  муниципальных образований по местным налогам могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

 

 

1.2 НДС – определение налоговой базы, пример расчета

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Плательщиками НДС признаются организации (в том числе некоммерческие) и предприниматели.

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
• налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.

Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:

• применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
• участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

 

Формула расчета НДС

НДС исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС.

НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации - "входной" НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС.

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат, либо на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Пример:

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей). 
Реализовано материалов на сумму 118 рублей (в т.ч. НДС 18 рублей). 
Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) - льготируемая операция.

Налоговая база = 100 рублей по зерну + 100 рублей по материалам.

Сумма налога исчисленная при реализации = 10 рублей по зерну +           18 рублей по материалам.

 

2 Практическая часть

2.1 Задание №1. Расчет налогов с юридического лица

1. Определить необходимые к уплате в бюджет налоги, а также чистую прибыль по итогам работы за 1 квартал производственным предприятием ООО «КВАНТ». Фирма размещается в Москве. Налоги распределить по бюджетам с указанием сроков платежей.

Исходные данные по фирме ООО «КВАНТ»:

№ п\п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Выручка от реализации, в том числе НДС	3400
2.	Остаточная стоимость основных фондов (станки) на начало квартала, балансовая стоимость – на 150 тыс.руб. больше 11000+150=11150 тыс.руб. Норма амортизации – 6% годовых	11000
	Остаточная стоимость грузового автомобиля, балансовая стоимость – 110 тыс.руб., мощность двигателя – 120 л.с., норма амортизации – 14% годовых	90
3.	Оприходованы материалы и сырье на склад	1650
4.	Остатки материалов на складе на конец квартала	450
	Остатки материалов на складе на начало квартала	0
	Израсходовано материалов за квартал (1650/118*100) – 450 = 1398-450	948
	Остатки незавершенного производства	0
5.	Начислено заработной платы	800
6.	Отчислено арендной платы за производственное помещение, в том числе НДС	250
7.	Оплачено за электроэнергию, в том числе НДС	200
8.	Оплачены прочие производственные расходы с учетом НДС	460
9.	Оплачены пени по налогам	120
10.	Получили в возмещение убытков штрафы	210
11.	Оплачен и принят на баланс грузовой автомобиль в последней декаде отчетного квартала, в том числе НДС	430

 

Дополнительные условия:

1. На начало квартала материальные запасы на складе отсутствуют. Незавершенного производства нет. Норма амортизации основных фондов (станков) – 6% годовых.

На балансе фирмы числится грузовой автомобиль, балансовой стоимостью – 110 тыс.руб. Его остаточная стоимость на 01 января текущего года – 90 тыс.руб., мощность двигателя – 120 л.с., норма амортизации – 14% годовых

2. Маргинальные ставки налогов следующие: Налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%, налог на прибыль – 20%, транспортный налог – 10 руб. за л.с., налог на имущество организаций – 2,2%, отчисление во внебюджетные фонды – 34%.
3. Инвалиды составляют 62% от общей численности работников предприятия.
4. Все оплаченные расходы предприятия включают НДС.

 

 

1. Расчет НДС, начисленного от реализации продукции

Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. НДС определим, используя расчетную ставку – 18%/118%.

3400*18%/118% = 2881,4  тыс. руб.

2. Расчет налоговых вычетов по НДС

Предположим, что все платежи, связанные с производственными расходами по фирме произведены в 1-ом квартале. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

• товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
• товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. Предположим, что все условия для возможности вычетов соблюдены. Для определения уплаченного сторонним организациям НДС также используем расчетную ставку: