Имущественное налогообложение физических лиц в Российской Федерации

Налоговая база для физического  лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для  использования) ими в предпринимательской  деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований и не может превышать:

1) 0,3 % в отношении  земельных участков, отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 % в отношении прочих  земельных участков. см. приложение 2

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения, физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Порядок исчисления и уплаты.

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.  
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами местного уровня. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения земельных участков.

 Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Возврат (зачет) суммы излишне  уплаченного (взысканного) налога в  связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета  в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Налогового кодекса Российской Федерации.

 

2.3 Транспортный налог.

Транспортный налог относится  к региональным налогам, формирующим доходную часть регионального (областного) бюджета. Своевременно уплачивая налог, автовладельцы способствуют укреплению областного бюджета. Транспортный налог регламентируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками являются  лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В Налоговом кодексе также содержится перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения: весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Транспортные средства, находящиеся  в розыске, не являются объектом налогообложения  при условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели - мощность  двигателя транспортного средства  в лошадиных силах; 

2)  в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном  режиме в земных условиях в  килограммах силы;

3) в отношении  водных несамоходных (буксируемых)  транспортных средств, для которых  определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых  тоннах;

4) в отношении  остальных транспортных средств, - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. См. приложение 3

Льготы по транспортному  налогу в Иркутской области устанавливаются Законом «О транспортном налоге» от 07.07.2007 №53-ОЗ (с изменениями от 17.11.2008 №93-ОЗ, от 08.11.2010 №111-ОЗ):

 1. Освобождаются от уплаты налога ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:

- легковые автомобили с мощностью  двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;

- легковые автомобили, с года, следующего  за годом выпуска которых по  состоянию на 1 января текущего  года прошло 7 лет и более, с  мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с  мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки или  другие водные транспортные средства  с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

Льгота предоставляется в отношении  одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

2. Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных в части первой настоящей статьи уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.

Налоговый период - календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Для расчета суммы транспортного  налога мощность двигателя в лошадиных  силах умножается на ставку налога и на количество месяцев владения транспортным средством.

Месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается  за полный месяц. Если транспортное средство зарегистрировано и снято с регистрации в течение одного календарного месяца, этот месяц принимается как один полный месяц.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и  авансовых платежей по налогу в Иркутской области установлены Законом Иркутской области от 08.11.2010 №111-ОЗ -  налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом  не позднее 30 дней до наступления срока  платежа.

2.4 Анализ роли имущественных налогов в формировании  доходов бюджета города Братска

Используя данные из отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации городского округа Братск за 2010 год, с официального сайта Администрации города Братска², мной был проведен анализ налогов, формирующих местный бюджет нашего города.

Данные представлены в  Таблице 1 и Графике 1.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Доходы бюджета города Братска за 2010 год.

№ п/п	Наименование показателя	Доходы бюджета, млн.руб.	% от общего числа доходов
	Доходы бюджета, в том  числе:
1	НДФЛ	1025	40,18%
2	Налоги на совокупный доход	170	6,66%
3	Налог на имущество физических лиц	49	1,92%
4	Земельный налог	270	10,58%
5	Государственная пошлина	62	2,43%
6	Доходы от использования  имущества, находящегося в муниципальной собственности	380	14,90%
7	Платежи при использовании  природными ресурсами	81	3,18%
8	Доходы от оказания платных  услуг	258	10,11%
9	Доходы от продажи МА и  НМА	195	7,64%
10	Прочие доходы	61	2,39%
	Всего	2551	100,00%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

График 1

 

 

Согласно этим данным видно, что в местный бюджет города Братска  за 2010 год мобилизовано 2 млрд 551 млн рублей налогов и сборов.

Основным  источником, формирования доходов местного бюджета города Братска, является налог с доходов физических лиц - это более 40 процентов. Значительную долю занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной муниципальной собственности города - это почти 15 процентов.

В курсовой работе я рассматривала  имущественные налоги с  физических лиц, хотя большая часть местного бюджета города Братска пополняется налогом с доходов физических лиц, налоги с имущества тоже составляют ни малую долю доходов - 12,5 процентов.

Из составленного графика  хорошо видно, что имущественные  налоги в большей мере формируются  земельным налогом -11 процентов, чем налогом на имущество - 2 процента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

При написании курсовой работы, мной были рассмотрены имущественные налоги взимаемые с физических лиц.

Налогообложение - это система распределения  доходов между юридическими или  физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и  физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Принципы налогообложения - это равномерность  и определенность.

Одним из существенных элементов закона о налоге и правовой конструкции  любого налога является объект налогообложения. Именно он служит основой для разделения налогов на различные виды. Каждый отдельный налог должен иметь  свой, не совпадающий с другими  налогами объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз.

Объектами налогообложения физических лиц могут являться имущество, прибыль, доход, либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и борах связывает обязанности по уплате налога.

Предмет налога - это объекты материального  мира, с наличием которых закон  связывает возникновение налоговых  обязательств.

Предмет налогообложения определяется, как правило, в качестве реальной вещи (автомобиль, квартира, земля), в  отношении которой совершается  гражданско-правовая сделка, что влечет появление объекта налогообложения, либо наличие предмета в собственности  само по себе является объектом налогообложения.