Характеристика налога на имущество физических лиц

По новым  строениям, помещениям и сооружениям  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или  приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с  наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором  он утратил право собственности  на указанное имущество, а новым  собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением  льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более  чем за три года по письменному  заявлению налогоплательщика.

Согласно  Налоговому кодексу РФ налоговый  орган направляет налогоплательщику  налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения  допускается не более чем за три  предыдущих года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

Задача 1

 

Организация на праве собственности  имеет имущество (в том числе транспортные средства) по месту регистрации. Количество транспортных средств, зарегистрированных на 1 января: грузовые автомобили с мощностью двигателя 250 л.с. – 18 единиц; легковые автомобили с мощностью двигателя 100 л.с. – 3 единицы; молоковозы с мощностью двигателя 200 л.с. – 6 единиц. Приобретен, зарегистрирован, а затем продан и снят с учета в течение апреля легковой автомобиль мощностью 130 л.с.

Рассчитать: общую сумму транспортного  налога за год и указать сроки  подачи налоговой декларации и сроки  уплаты налога за год.

Ставки налога: на грузовые автомобили – 170 руб.; легковые автомобили (100 – 150 л.с.) – 70 руб.

Решение:

250*18*170=765000 грузовые

100*3*70=21000 легковые

200*6*0%=0 по молоковозам налоговая  льгота

130*70*1/12=758 1 мес

765000+21000+758=786758 руб.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2

 

Стоимость движимого и недвижимого  имущества, учитываемого на балансе  организации в качестве основных средств, составила на 1 января 126 350 тыс. руб.; на 1 февраля – 128 600 тыс. руб.; на 1 марта –128 300 тыс. руб. Указать ставки. Сумма начисленной амортизации за март составила 82 700 тыс. руб.

Определить сумму авансового платежа  по налогу на имущество организации, указать сроки уплаты и сроки сдачи налогового расчета. При расчете налога использовать максимальную ставку.

Решение:

126350+128600+128300+45600/4=107213 тыс. руб.

107213*2,2%*1/4=589,75 тыс. руб.

Для организаций, уплачивающих авансовые  платежи, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Закон Российской  Федерации "О налогах на  имущество физических лиц" от 09.12.1991 №2003-1 (с изменениями на 01.09.2013 г.)

2. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, инструкция от 2 ноября 1999 года N 54 по применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями на 27 февраля 2003 года)

3. “Налоговый Кодекс РФ” Часть 1,2- М. -  ООО “Проспект”, 2013

4. Решение Тульской городской Думы от 27.10.2010 N 8/184 "Об установлении ставок налога на имущество физических лиц"

5. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А. В. Брызгалина – М.: "Аналитика - пресс", 2009

5. Основы  налогового права. Учебно-методическое  пособие. / Под ред. С. Г. Пепеляева – М.: Инвест Фонд, 2009

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2009

7. Химичева И.И. Налоговое право – М.: Изд. БЕК, 2008

8. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие – М.: "Финансы и статистика", 2009