Характеристика налога на имущество физических лиц

 

           Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет  при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский  филиал Финуниверситета

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Региональные и местные налоги»

вариант 8

 

 

 

 

 

 

                                            Выполнил: студентка 6 курса

                                                    факультета  ФиК

                                        специальности налоги и налогообложение

                                                    группы дневной

                                                    Кожедубова И. А.

                                                     № л.д.10ффд41638

                                           Проверил: Демихова Т. С.

 

 

 

 

 

 

                                                 Тула 2013 г.

 

Содержание

 

1. Теоретическая часть

Характеристика налога на имущество физических лиц……….….3

2. Практическая часть

Задача 1………………………………………………………………11

Задача 2………………………………………………………………12

Список используемой литературы…………………………………13

 

1. Теоретическая часть

Характеристика  налога на имущество физических лиц

 

 Закон Российской Федерации "О налоге на имущество физических лиц" был принят 9 декабря 1991 г. До него в советский период действовало налогообложение принадлежащего гражданам имущества лишь по отдельным его видам, в сущности единичным: это налоги с владельцев строений и налог с владельцев транспортных средств. До 50 — 60-х гг. существовали и налоги с владельцев скота, налогообложение земли. Поскольку перечень объектов налогообложения был ограниченным, обобщающее их наименование и единый нормативный акт отсутствовали; регулирование производилось отдельными нормативными актами по конкретным видам имущества.

Поимущественные налоги действовали в царской  России (например, квартирный налог, налог  с наследства). В настоящее время  они взимаются в зарубежных странах  со стоимости движимого и недвижимого  имущества, обычно по невысоким ставкам, в системе местного налогообложения.

Особенность имущественных налогов состоит  в том, что их объектом является имущество  само по себе, а не как источник дохода.

Круг  объектов налога на имущество по действующему законодательству существенно расширен.

 Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе [1, с. 23].

Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц только в том случае, если они находятся у него в собственности.

Льготы  установлены как для всех объектов налогообложения, так и по некоторым  видам имущества.

От уплаты налогов на имущество  физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

Герои Советского Союза и  Герои Российской Федерации, а также  лица, награжденные орденом Славы  трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и  Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа  военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава  Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии в период Великой Отечественной  войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне  которых засчитывается этим лицам  в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных  для военнослужащих частей действующей армии;

лица, имеющие право на получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О  социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

военнослужащие, а также  граждане, уволенные с военной  службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию  здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность  военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах  вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей  военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного  удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего  воина" или имеется соответствующая  запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В  случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими  пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с  военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании  свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным  комиссариатом, воинской частью, военной  образовательной организацией, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

родителями и супругами  военнослужащих и государственных  служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется  им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в  том случае, если они не вступили в повторный брак;

со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также  с жилой площади, используемой для  организации открытых для посещения  негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций  культуры, - на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогам, установленным настоящим  Законом, и основания для их использования  налогоплательщиками.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.91 N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", а размеры налоговых ставок, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются правовыми актами местного уровня.

Как установлено  п. 1 ст. 3 Закона, ставки налога построения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Таким образом, налоговой базой для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов, принадлежащих соответствующему налогоплательщику [1, с. 12].

Данные  нормы разъяснены в Инструкции МНС  России от 02.11.99 N54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц". Суммарная инвентаризационная стоимость— это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки поданному налогу (п. 3 Инструкции).

На местном  уровне возможна дифференциация ставок в установленных пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям: статус помещения (жилое или нежилое), назначение (хозяйственные нужды  или коммерческие), тип дома (блочный, кирпичный или деревянный). (ст. 3 Закона, п. 4 Инструкции).

В этом случае суммарная инвентаризационная стоимость  определяется в отношении разных групп объектов (если они принадлежат  одному налогоплательщику) по соответствующим  ставкам (п. 10 Инструкции, письма Минфина  России от 24.01.2008 N03-05-06-02/06, ФНС России от 30.01.2007 NШТ-6-21/54).

  Например, если физическому лицу принадлежат два помещения (жилое и нежилое) и нормативным актом местного органа власти в отношении таких видов помещений установлены разные ставки по налогу на имущество, то инвентаризационная стоимость этих помещений для целей налогообложения несуммируется. Налог исчисляется по каждому объекту по соответствующей ставке.

Если  объекты относятся к одному типу, либо если подобных дифференциаций не установлено, то оснований исчислять налог по каждому объекту нет (такой вывод сделал и ФАСВСО в Постановлении от 31.08.2005 NА33-5432/04-С6-Ф02-3808/05-С1). Правомерность исчисления налога на имущество исходя из суммарной стоимости принадлежащих налогоплательщику объектов подтверждена и решением ВСРФ от 27.12.2001 NГКПИ01-1816.

Согласно  Решению Тульской городской Думы от 27.10.2010 N 8/184 "Об установлении ставок налога на имущество физических лиц" на территории г. Тулы установить ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
	Жилые помещения	Нежилые строения,  помещения и сооружения
до 300 000 руб. (включительно)	0,1 процента	0,1 процента
свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно)	0,15 процента	0,3 процента
свыше 500 000 руб. до 1 000 000 руб. (включительно)	0,31 процента	2,0 процента
свыше 1 000 000 руб.	0,5 процента	2,0 процента

Рассмотрим  порядок исчисления и уплаты налога.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года [1, с. 28].

 Исчисление  налогов производится налоговыми  органами.

Лица, имеющие  право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, налог уплачивается одним  из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

О порядке  исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности  и (или) общей совместной собственности, см. письмо Минфина РФ от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19 (Приложение 2).

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с  ним, а также органы технической  инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый  орган сведения, необходимые для  исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для исчисления налоговых  платежей, представляются налоговым  органам бесплатно.