Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»

2) с ценными бумагами, не обращающимися  на организованном рынке ценных  бумаг;

3) с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися  на организованном рынке ценных  бумаг;

4) с долями участия в уставном  капитале организаций;

5) по прочим операциям инвестиционного  товарищества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

… по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами (ст. 281).

По государственным и муниципальным  ценным бумагам, при обращении которых  в цену сделки вкл часть накопленного купонного дохода, выручка уменьшается на доход в размере накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком указанной ценной бумагой.

0 % - по доходу в виде % по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20.01.1997 г.

9 % - по доходам, эмитированным  на срок не менее трех лет  до 1.01.2007 г.

15 % - по доходу в виде % по государственным  ценным бумагам

По операциям  с отдельными видами долговых обязательств

9 % - по доходам, полученным  от  российских и иностранных организаций  российскими организациями

15 % - по доходам, полученным от  российских организаций иностранными  организациями

0 % - по доходам, полученным российскими

По доходам, полученным в виде дивидендов

10 % - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов

20 % - со всех доходов

Доходы  иностранных организаций, не связанные  с деятельностью в РФ через  постоянное представительство

До 18 % зачисляется в бюджеты субъектов 

2 % зачисляется в федеральный  бюджет

Общая ставка = 20 %

Налоговые ставки (ст. 284)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• к расходам банка относятся расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности:

- % по договорам банковского вклада;

- суммы отчислений в резерв  на возможные потери по ссудам;

- комиссионные сборы за услуги  по корреспондентским отношениям;

- расходы по аренде брокерских  мест;

- расходы по оплате услуг  расчетно-кассовых и вычислительных  центров;

- и другие расходы, связанные  с банковской деятельностью.

• к доходам банка относятся доходы от банковской деятельности:

- в виде % от размещения банком  от своего имени и за свой  счет денежных средств, предоставления  кредитов и займов;

- в виде оплаты за открытие  и ведение банковских счетов  клиентов;

- от инкассации денежных средств;

- от проведения операций с  иностранной валютой;

- от депозитарного обслуживания  клиентов;

- и другие доходы, связанные  с банковской деятельностью.

Особенности определения доходов (ст. 290) и расходов (ст. 291) банка

(ст. 284.2)

применяется к НБ, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских организаций, при условии, сто на дату реализации таких акций они  непрерывно принадлежат налогоплательщику  на праве собственности более  пяти лет.

(Ст. 284.1)

применяется организациями, осуществляющими образовательную  и (или) медицинскую деятельность.

Особенности применения налоговой ставки 0 %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Особенности определения доходов (ст. 293) и расходов (ст.294) страховых организаций (страховщиков)

 

Для негосударственных пенсионных фондов раздельно определяются расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, расходы, связанные с получением дохода от инвестирования пенсионных накопления, и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности указанных фондов.

Доходы негосударственных пенсионных фондов определяются раздельно по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, доходам, полученным от инвестирования пенсионных накоплений, и по доходам, полученным от уставной деятельности указанных фондов.

Особенности определения доходов (ст. 295) и расходов (ст. 296) негосударственных пенсионных фондов

К расходам страховой организации  относятся  расходы, понесенные  при осуществлении страховой  деятельности:

- суммы отчислений в страховые  резервы;

- страховые резервы по договорам  страхования;

- вознаграждения страховщику по  договорам страхования;

- другие расходы, полученные  при осуществлении страховой  деятельности.

К доходам страховой организации  относятся доходы от страховой деятельности:

- страховые премии по договорам  страхования;

- суммы уменьшения (возврата) страховых  резервов;

- вознаграждения;

- другие доходы, полученные при  осуществлении страховой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При определении НБ клиринговых  организаций не учитываются следующие  расходы:

- денежные средства, которые обеспечивают  исполнение обязательств участников  клиринга и переданы клиринговой  организацией в счет исполнения  таких обязательств;

- денежные средства, которые переданы  клиринговой организацией участникам  клиринга по итогам осуществления  клиринга;

- денежные средства, которые переданы  участникам клиринга и которые  получены клиринговой организацией  от использования фондов.

При определении НБ клиринговых  организаций не учитываются следующие  доходы:

- денежные средства, которые получены  клиринговой организацией в качестве  обеспечения исполнения обязательств  участников клиринга, а также  от реализации имущества, составляющего  такое обеспечение;

- денежные средства, которые получены  клиринговой организацией в целях  осуществления расчетов по обязательствам  участников клиринга;

- денежные средства, которые получены  клиринговой организацией от  использования фондов.

Особенности определения доходов (ст. 299.1) и расходов (ст. 299.2) клиринговых организаций

К расходам налогоплательщиков относятся:

- расходы в виде взносов организаторам  торговли;

- расходы на поддержание и  обслуживание торговых мест;

- другие расходы.

К доходам налогоплательщиков относятся  доходы от осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг:

- доходы от оказания посреднических  и иных услуг на рынке ценных  бумаг;

- доходы от оказания депозитарных  услуг;

- доходы от предоставления консультационных  услуг на рынке ценных бумаг;

- прочие доход.

Особенности определения доходов (ст. 298) и расходов (ст. 299) профессиональных участников рынка ценных бумаг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

не обращающиеся на организованном рынке.

Условия предусматривают  поставку базисного актива, может  быть квалифицирована в качестве финансового инструмента срочных  сделок при условии, что поставка базисного актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не ранее третьего дня после дня ее заключения.

обращающиеся на организованном рынке.

Соблюдаются условия:

- порядок  их заключения, обращения и исполнения  устанавливается организатором  торговли;

- информация  о ценах финансовых инструментов  срочных сделок публикуется в  СМИ.

Финансовые  инструменты срочных сделок

Финансовым инструментом срочной  сделки не признается:

- договор, являющийся производным  финансовым инструментом в соответствии  с ФЗ «О рынке ценных бумаг», предусматривающий обязанность  сторон договора периодически  или единовременно уплачивать  денежные суммы;

- договор, требования по которому  не подлежат судебной защите  в соответствии с гражданским  законодательством РФ.

Финансовым инструментом срочной  сделки признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Срочные сделки (ст. 301)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доходами признаются:

- суммы денежных  средств, причитающиеся к получению  в отчетном периоде;

- иные суммы,  причитающиеся к получению.

Расходами признаются:

- суммы денежных  средств, подлежащие уплате в  отчетном периоде;

- иные суммы,  подлежащие уплате;

- иные расходы.

Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (ст. 303)

Расходами признаются:

- сумма вариационной  маржи, подлежащая уплате налогоплательщиком  в течение отчетного (налогового) периода;

- иные суммы,  подлежащие уплате;

- иные расходы.

Доходами признаются:

- сумма вариационной  маржи, причитающейся к получению  налогоплательщиком в течение  отчетного (налогового) периода;

- иные суммы,  причитающиеся к получению.

Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 302)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

… не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ (ст. 309)

Виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской  деятельностью в РФ, относятся  к доходам иностранной организации  от источников в РФ и подлежат обложению  налогом, удерживаемым у источника  выплаты доходов::

- дивиденды, выплачиваемые иностранной организацией – акционеру российских организаций;

- доходы, получаемые в результате  распределения в пользу иностранных  организаций прибыли или имущества  организаций;

 

… при осуществлении деятельности на строительной площадке (ст. 308)

Под строительной площадкой понимается:

- место строительства новых,  а также реконструкции, технического  перевооружения и ремонта существующих  объектов недвижимого имущества;

- место строительства и монтажа,  ремонта, реконструкции и технического  перевооружения сооружений, нормальное  функционирование которых требует  жесткого крепления на фундаменте.

Началом существования строительной площадки в налоговых целях считается  более ранняя из дат: дата подписания акта о передаче площадки подрядчику или дата фактического начала работ.

Окончанием существования стройплощадки  является дата подписания застройщиком или техническим заказчиком акта сдачи-приемки объекта.

… осуществляющих деятельность через постоянное представительство  в РФ (ст. 307)

Объектом  налогообложения признается: