Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»

 

Налогоплательщики вправе применять к основной норме  амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:

1) в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности;

2) в отношении собственных амортизируемых  основных средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций  промышленного типа;

3) в отношении собственных амортизируемых  основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус  резидента промышленно-производственной  особой экономической зоны или  туристско-рекреационной особой  экономической зоны;

4) в отношении амортизируемых  основных средств, относящихся  к объектам, имеющим высокую энергетическую  эффективность.

Применение  повышающих (понижающих) коэффициентов  к норме амортизации (ст. 259.3)

В целях  применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие  нормы амортизации:

Амортизационная группа

Норма амортизации (месячная)

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

14,3

8,8

5,6

3,8

2,7

1,8

1,3

1,0

0,8

0,7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие  расходы, связанные с производством  и (или) реализацией (ст. 264):

- расходы на сертификацию продукции  и услуг;

- суммы комиссионных сборов  и иных подобных расходов за  выполненными сторонними организациями  работ;

- суммы выплаченных подъемных;

- расходы по набору работников;

- расходы на аудиторские услуги;

- и т.д.

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст. 263).

Расходами на обязательное и добровольное имущественное страхование вкл страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного имущественного страхования:

- добровольное страхование средств транспорта;

- добровольное страхование грузов;

- добровольное страхование основных  средств производственного назначения;

- добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

- и т.д.

 

Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 262).

Расходами на научные исследования и опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к  созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, к созданию новых или усовершенствованию применяемых  технологий, методов организации  производства и управления.

Расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261) вкл:

- расходы на поиски и оценку  месторождений полезных ископаемых;

- расходы на подготовку территории  к ведению горных, строительных  и др работ;

- расходы на возмещение комплексного  ущерба, наносимого природным ресурсам  налогоплательщиком.

Расходы на ремонт основных средств (ст. 260)

Прочие  расходы (ст. 260 – 264)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расходы на приобретение права на земельные  участки (ст. 264.1).

Расходами на приобретение права на земельные участки признаются: расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках; расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков.

предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 267.2).

Резерв для реализации каждой утвержденной программы может создаваться  на срок не более двух лет.

Резерв отчислений в резервы  не может превышать сумму:    N=1*0,03-S.

 

предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1).

Указанные резервы создаются на срок не более 5 лет.

Размер создаваемого резерва определяется планируемыми расходами на реализацию утвержденных налогоплательщиком программ. Сумма отчислений в этот резерв вкл в состав внереализационных расходов по состоянию на последнее число отчетного периода. При этом предельный размер отчислений в резерв не может превышать 30 % полученной в текущем периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанного резерва.

 

по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267).

Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной  политике  определяет предельный размер отчислений в этот резерв.

Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных  товаров (работ).

 

по сомнительным долгам (ст. 266).

Сомнительным долгом признается любая  задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам вкл в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного периода.

 

Расходы на формирование резервов:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. В виде сумм начисленных налогоплательщиков дивидендов и др сумм прибыли после налогообложения;

В виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

В виде взносов в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

В виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;

В виде взносов на добровольное страхование;

В виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение;

и др.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270):

предстоящих расходов некоммерческих организаций (ст. 267.3).

предельный размер отчислений в  резерв не может превышать 20 % от суммы  доходов отчетного периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При исчислении НБ не учитываются в  составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к  игорному бизнесу.

Налогоплательщики, применяющие специальные режимы, при исчислении НБ по налогу не учитывают  доходы и расходы, относящиеся к  таким режимам.

 

Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная  разница между доходами и расходами, в данном отчетном периоде НБ =0.

При определении НБ прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода.

Доходы, полученные в натуральной  форме в результате реализации товаров, имущественных прав, учитываются  исходя из цены сделки.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются  при определении НБ исходя из цены сделки.

НБ по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в п.1 ст. 284 НК, определяется налогоплательщиком отдельно.

Налоговая база (ст. 274)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Особенности определения налоговой базы … (ст. 275 – 282)

… по доходам, получаемым участниками консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 278.1).

- НБ по доходам, полученным всеми участниками консолидированной группы налогоплательщиков, определяется на основании суммы всех доходов и суммы всех расходов участников.

… по доходам, получаемым участниками договора простого товарищества (ст. 278).

- доходы , полученные от участия в товариществе, вкл в состав внереализационных доходов налогоплательщиков – участников товарищества и подлежат налогообложению. Убытки товарищества не распределяются между участниками и при налогообложении не учитываются.

… по доходам, получаемым при передачи имущества в уставный (складочный) капитал (ст. 277).

- у налогоплательщика-эмитента не возникает прибыли (убытка) при получении имущества в качестве оплаты за размещаемые им акции (доли, паи);

- у налогоплательщика-акционера  не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества в качестве  оплаты размещаемых акций (долей,  паев).

… участников договора доверительного управления имуществом (ст. 276).

- доходы учредителя доверительного управления имуществом включаются в состав его выручки или внереализационных доходов;

- доходы выгодоприобретателя в  рамках договора доверительного  управления вкл в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообложению.

… налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1).

- налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют НБ по указанной деятельности отдельно от НБ по иным видам деятельности.

… по доходам, полученным от долевого участия в  других организация (ст. 275).

- если источником дохода налогоплательщика  является иностранная организация,  сумма налога в отношении полученных  дивидендов определяется налогоплательщиком  самостоятельно исходя из суммы  полученных дивидендов и соответствующей  налоговой ставки (15 %).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

… по операциям с ценными бумагами (ст. 280).

- доходы налогоплательщика от операций по реализации ценных бумаг определяются исходя из цены реализации, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом;

- расходы при реализации ценных  бумаг определяются исходя из  цены приобретения ценной бумаги, затрат на ее реализацию, суммы  накопленного процентного (купонного)  дохода, уплаченной налогоплательщиком  продавцу ценной бумаги;

- налогоплательщики, получившие  убыток от операций с ценными  бумагами в предыдущем налоговом  периоде, вправе уменьшить НБ, полученную по операциям с ценными бумагами.

… при уступке (переуступке) права требования (ст. 279).

- при уступке налогоплательщиком – продавцом товара, осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализационного товара признается убытком налогоплательщика;

- при уступке налогоплательщиком  – продавцом товара, осуществляющим  исчисление доходов (расходов) по  методу начисления, права требования  долга третьему лицу после  наступления срока платежа отрицательная  разница между доходом от реализации  права требования долга и стоимостью  реализационного товара признается  убытком по сделке уступки  права требования, который вкл в состав внереализационных расходов налогоплательщика.

… по доходам, получаемым участниками договора инвестиционного товарищества (ст. 278.2).

- НБ по доходам, полученным всеми участниками договора инвестиционного товарищества, определяется раздельно по следующим операциям:

1) с ценными бумагами, обращающимися  на организованном рынке ценных  бумаг;