Функции Федеральной налоговой службы и ее органов на местах

- принимает участие в подготовке материалов для проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проводимых ФНС России; и др. полномочия, в соответствии с настоящим положением.

     Делая вывод о теоретических аспектах функционирования Федеральной налоговой службы  России и ее территориальных органов можно сказать, что в своей работе налоговые органы должны руководствоваться нормативно-правовой документацией, регулирующей деятельность налоговых органов, эти нормативно-правовые документы были рассмотрены в разделе, также рассмотрена структура, определены функции и задачи, которые выполняет налоговая служба. Установлены территориальные органы Федеральной налоговой службы, которые выполняют свои полномочия в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области.

2.1. Структура, функции  и полномочия  Управления ФНС России по Брянской области.

       Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.⁴

       Управление ФНС по Брянской области находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.

      Управление имеет сокращенное наименование: УФНС России по Брянской области.

       Управление ФНС по Брянской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

       Управление ФНС по Брянской области осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

      Управление ФНС по Брянской области  осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции по районам, районам в городах, инспекции межрайонного уровня и во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Брянской области, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

 Структура УФНС по Брянской  области строится на нескольких  базовых блоках, которые в свою очередь состоят из различных отделов. Отделы занимаются в первую очередь работой с налогоплательщиками, а также решением внутренних вопросов, касающихся непосредственно инспекции. Структура представлена  (Приложении 2).

     Управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению Руководителя ФНС России.

Руководитель Управления несет  персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление задач и функций.

Руководитель Управления имеет  заместителей, назначаемых на должность  и освобождаемых от должности  Руководителем ФНС России  по представлению Руководителя Управления.

Управление осуществляет следующие  полномочия в установленной сфере  деятельности:⁵

Осуществляет контроль и надзор за:

1. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

2. осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

3. проведением лотерей, в том  числе за целевым использованием  выручки от проведения лотерей.

     Выдает в установленном порядке: свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, за исключением свидетельств, выдаваемых налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

     Осуществляет:

1. государственную регистрацию юридических лиц, в отношении которых федеральными законами установлен специальный порядок регистрации.

     Ведет в установленном порядке:

1. учет налогоплательщиков на территории Брянской области;

2. региональные разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);

3. представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4. бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

5. осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

6. принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

7. представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

8. осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности;

9. осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и реализацию возложенных на Управление функций; и др. полномочия, установленные в настоящем положении.

2.2. Анализ динамики  поступления налогов и сборов, администрируемых Управлением ФНС   России по Брянской области в федеральный бюджет за 2010 – 2012 г. г.

      Большое место  в деятельности налоговых органов  занимает анализ налоговых поступлений  в бюджетную систему. Анализ поступлений налогов и сборов в бюджетную систему проводится систематически на всех уровнях Федеральной налоговой службы. Сложившаяся практика анализа налоговых поступлений как функции налогового администрирования нуждается в теоретическом обобщении и освещении наиболее распространенных методов его осуществления управленческими структурами налоговых органов.  
     Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему можно охарактеризовать как подсистему налогового администрирования, представляющую собой относительно самостоятельную функцию налоговых органов по изучению и оценке объемов, динамики и структуры налоговых поступлений в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды во взаимосвязи с оценкой состояния и развития социально-экономического положения страны, территорий, крупнейших и бюджетообразующих налогоплательщиков под воздействием происходящих изменений в налоговой политике, законодательстве о налогах и сборах, мотивации поведения налогоплательщиков.⁶

      Проанализируем поступление налоговых доходов, контролируемые УФНС по Брянской области.

     Всего за 11 месяцев  2010 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 1 371 185 тыс. рублей администрируемых доходов.

     Без учета ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет поступления сложились в сумме 1 218 398 тыс. руб. (за 11 месяцев 2009 года поступления сложились в сумме 9 417 415 тыс. руб.). В связи со строительством новых объектов произошло увеличение сумм возвратов на расчетные счета налогоплательщиков, что является основной причиной снижения поступлений в 2010 году. (Приложение 3)

     Основная часть налоговых доходов федерального бюджета обеспечена  поступлениями налога на добавленную стоимость  на товары, ввозимые из Республики Беларусь в сумме 1 550 278 тыс.руб.,  акциза на подакцизные товары, производимые на территории РФ в сумме 881 224 тыс. руб. и налогом на прибыль организаций в сумме 396 702  тыс. рублей. (Приложение 4)

      Всего за 11 месяцев  2011 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило  8 793 752 тыс. руб.  администрируемых доходов.

        Без учета ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, поступило 8 798 136 тыс. руб. (за 11 месяцев 2010 года поступления сложились в сумме 1 218 398 тыс. руб.). (Приложение 5)

     Основная часть налоговых доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (80,7 %), налога на прибыль (9,9%) и акцизов (8,5%).

(Приложение 6)

       Всего за январь-ноябрь 2012 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 15 728 221 тыс. руб.  администрируемых доходов (за январь-ноябрь 2011 года поступления сложились в сумме  8 793 752 тыс. руб.).

        Без учета ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, поступило 15 725 795 тыс. руб. (Приложение 7)

     Основная часть налоговых доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (87,2%), акцизов (9,1%)  и налога на прибыль (3,2%).(Приложение 8)

2.3. Анализ задолженности по налогам  и сборам, администрируемых Управлением  ФНС  России по Брянской области в бюджетную систему Российской Федерации за 2012 год.

   Актуальным направлением деятельности службы судебных приставов по Брянской области остаётся пополнение доходной части бюджетной системы. 

    В процессе исполнения исполнительных документов о взыскании налоговых платежей судебными приставами Брянской области по итогам  2012 года в бюджеты всех уровней взыскано и перечислено более 412 млн. рублей. В прошедшем 2012 году на исполнении в районных отделах УФССП России по Брянской области находилось свыше 42 тысяч исполнительных производств о взыскании  налогов и сборов.⁷

     Всего задолженность перед бюджетом по налогам и сборам 2012 году составила 2914922 тыс. рублей. (Приложение 9). Из них налог на прибыль организаций составил 402925 тыс. рублей.   НДС – 1467103 тыс. рублей,  Платежи за пользование природными ресурсами  - 4036 тыс. руб., региональным налогам и сборам – 226602 тыс. руб., местным налогам и сборам – 63420 тыс. руб, федеральные налоги и сборы – 652833 тыс. руб.⁸

     Задолженность перед бюджетам по пеням и налоговым санкциям составила 1 193 524 тыс. руб.

     Урегулированная задолженность всего составила  608 940 тыс. руб.

     Задолженность по акцизам составила 437 924 тыс. руб.

     Урегулированная задолженность по акцизам составила 94 399 тыс. руб.

     Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам:

     ЕДС всего составила 183726 тыс. руб.,

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет – 157905 тыс. руб.

единый социальный налог . зачисляемый  в Фонд социального страхования  Российской Федерации – 3843 тыс. руб.

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  - 6401 тыс. руб.

- единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 15577 тыс. руб.

     Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (задолженность по взносам)

- внебюджетные фонды – всего составила 36226 тыс. руб.

- пенсионный фонд Российской Федерации – 29597 тыс. руб.

- фонд социального страхования Российской Федерации – 2941 тыс. руб

- федеральный фонд обязательного  медицинского страхования – 184 тыс. руб.

- территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3504 тыс. руб.

     Делая вывод о разделе можно сказать о том, что в Управлении ФНС России по Брянской области прослеживается положительная динамика поступления налогов и сборов. Налоги и сборы поступают в федеральный бюджет вовремя, в полном объеме.  Основная часть налоговых доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС. Задолженность по налогам и сборам в ФНС России по Брянской области  регулируется судебными приставами, деятельность которых в 2012 году дала более эффективный результат. Заметно сократились задолженности по налогам и сборам в 2012 году. Урегулирование задолженности и обеспечение процедур банкротства – важная составляющая налогового администрирования. Специалистам, работающим на этом направлении, приходится постоянно работать над повышением своего профессионального уровня, который находится под постоянным контролем Управления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перспективы развития Федеральной налоговой службы России и ее органов. 
3.1. Проблемы, возникающие у налоговых органов в процессе осуществления своей деятельности. Способы их решения.

     Сегодня к основным проблемам в направлении налогового администрирования следует отнести.⁹

1.  Распределение рабочей нагрузки на основной состав Федеральной налоговой службы.

Каждый год происходит рост количества налоговых проверок и увеличивается  число налогоплательщиков, которые  встают на учет. Все это приводит к увеличению трудовой нагрузки на работников и как следствие наблюдается снижение в эффективности налогового администрирования. Возможными путями в решении вышеперечисленных проблем могут быть:

·     расширение штата сотрудников налогового органа;