Федеральные налоги, уплачиваемые организацией ГНУ Московский НИИСХ «Немчиновка»

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному  ископаемому. В отношении добытых  полезных ископаемых, для которых  установлены различные налоговые  ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, облагаемая база определяется применительно к  каждой налоговой ставке.

Налоговый период - календарный  месяц.

Ставки налога зависят  от вида полезных ископаемых запасов  и составляют от 0 до 17,5%. Специальная  ставка 0% применяется при добыче некоторых полезных ископаемых: полезных ископаемых в части нормативных  потерь полезных ископаемых; газа горючего природного из нефтяных месторождений; минеральных вод, используемых исключительно  в лечебных целях без их непосредственной реализации.

Пользователи недр, осуществляющие за счет собственных средств поиск  и разведку месторождения, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.

Налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых. Эта декларация передается в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика  не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. [14; С. 344]

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, перечисляется  в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Государственная пошлина

Пошлина — денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных  законодательством государства. К  пошлинам относятся, в частности, регистрационные  и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства  товаров взимаются таможенные пошлины.

В Средние века пошлинами  назывались сборы, взимавшиеся государством, городами и феодалами за пользование  дорогами и мостами, а также за ведение судебных процессов и  выполнение других функций.

В соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации (гл. 25.3. «Государственная пошлина»), государственная  пошлина — это сбор, взимаемый  с организаций и физических лиц  при их обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным  лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в  отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым  кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

-нотариальных действий;

-действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;

-действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

-действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

-действий уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

-государственной регистрации юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и проч.

В числе прочего, Налоговым  кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

-право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц

-право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии;

-выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

-выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

 

2. Федеральные налоги, уплачиваемые организацией ГНУ Московский НИИСХ «Немчиновка»

Общие положения налогового учета

1. Ведение налогового  учета осуществляется бухгалтерией  института в соответствии с  требованиями налогового законодательства.

2. Налоговые регистры  формируются ежеквартально с  использованием:

- данных регистров бухгалтерского  учета с внесением корректировок;

3. Налоговая отчетность  представляется 

- по телекоммуникационным  каналам связи.

Налог на добавленную  стоимость

1. Согласно п. 1 ст. 167 НК  РФ моментом определения налоговой  базы является наиболее ранняя из даты - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2. Учреждение ведет раздельный  учет операций, как подлежащих, так  и не подлежащих обложению  НДС.

3. Суммы налога, предъявленные  продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС.

4. Учреждение уплачивает  НДС по месту постановки на  учет в налоговом органе.

5. Ведение книг покупок  и продаж, журналов учета полученных  и выставленных счетов-фактур, составление  счетов-фактур осуществляется в  соответствии с Постановлением  Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О  формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых  при расчетах по налогу на  добавленную стоимость".

Налоговый учёт для целей  исчисления НДС.

На основании гл.21 НК РФ «НДС» установить для целей исчисления налога метод определения выручки  для целей налогообложения по моменту отгрузки.

 Налог на доходы физических лиц

1. Налоговая база по  НДФЛ включает в себя все  доходы налогоплательщика, которые  получены им как в денежной, так и в натуральной форме  или право на распоряжение  которыми у него возникло, а  также доходы в виде материальной  выгоды (ст. 210 НК РФ).

Датой фактического получения  дохода работником учреждения считается  день выплаты дохода, в том числе  перечисления дохода на счета работников в банках либо по их поручению на счета третьих лиц - при получении  доходов в денежной форме (ст. 223 НК РФ).

Представление учреждением  сведений о доходах физических лиц  по форме 2-НДФЛ осуществляется:

- в электронном виде  по телекоммуникационным каналам  связи.

2. Перечисление исчисленных  и удержанных сумм налога в  бюджет производится:

- по месту своего нахождения.

Налог на прибыль

1. ГНУ Московский НИИСХ  «Немчиновка» является плательщиком  налога на прибыль в соответствии  со ст. 246 НК РФ.

2. Доходы и расходы  определяются:

- по методу начисления. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором  они имели место, независимо  от фактического поступления  денежных средств, иного имущества  (работ, услуг) и (или) имущественных  прав. Расходы признаются таковыми  в том отчетном (налоговом) периоде,  к которому они относятся, независимо  от времени фактической выплаты  денежных средств и (или) иной  формы их выплаты;

3. Расходы подразделяются  на связанные с производством  и реализацией и внереализационные  (п. 2 ст. 252 НК РФ).

3.1. Расходы на производство  и реализацию, осуществленные в  течение отчетного (налогового) периода,  подразделяются на (п. 1 ст. 318 НК РФ):

- прямые;

- косвенные.

3.1.1. К прямым расходам  относятся:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда персонала, участвующего  в процессе производства товаров,  выполнения работ, оказания услуг,  а также затраты на обязательное  пенсионное страхование, идущие  на финансирование страховой  и накопительной частей трудовой  пенсии, на обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний, начисленные на указанные  суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым  при производстве товаров (работ,  услуг).

3.1.2. К косвенным расходам  относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных,  осуществляемых учреждением в  течение отчетного (налогового) периода.

3.2. В соответствии с  п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым  признается имущество со сроком  полезного использования более  12 месяцев и первоначальной стоимостью  более 40 000 руб.

3.2.1. В учреждении применяется  (п. 1 ст. 259 НК РФ) :

- линейный метод начисления  амортизации;

3.2.2. Амортизация начисляется  отдельно по каждому объекту  амортизируемого имущества с  1-го числа месяца, следующего  за месяцем, в котором этот  объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

3.2.3. Амортизируемое имущество  распределяется по амортизационным  группам в соответствии со  сроками его полезного использования,  определяемыми с учетом Классификации  основных средств, включаемых  в амортизационные группы, утверждаемой  Постановлением Правительства РФ  от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).

3.3. При списании сырья  и материалов, используемых при  производстве (изготовлении) товаров  (выполнении работ, оказании услуг), применяется:

- метод оценки по средней  стоимости;

3.4. Расходы на оплату  труда, произведенные за счет  поступлений от внебюджетной  деятельности, признаются уменьшающими  налогооблагаемую прибыль в пределах  сумм, установленных:

- трудовым договором;

- штатным расписанием;

- положением об оплате  труда;

- положением о премировании;

- табелями учета рабочего  времени.

4. Учреждение по истечении  каждого отчетного и налогового  периода представляет в налоговые  органы по месту своего нахождения  налоговую декларацию (п. 1 ст. 289 НК  РФ).

4.1. Налоговая декларация  по итогам отчетного периода  представляется не позднее 28 календарных  дней со дня его окончания  (п. 3 ст. 289 НК РФ).

4.2. Налоговая декларация  по итогам налогового периода  представляется не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим  налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК  РФ).

Налоговый учёт для целей  исчисления налога на прибыль.

На основании гл.25 НК РФ «Налог на прибыль» установить для  целей исчисления налога на прибыль  метод выручки в целях налогообложения  по методу начисления.

Книги, карточки бухгалтерского учёта использовать в качестве регистров  для налогового учёта.

Учёт доходов, не учитываемых  при определении налоговой базы в соответствии со статьёй 251 главы 25 НК РФ организовать и вести на отдельных  субсчетах учёта доходов.

На основании статьи 286 НК РФ главы 25 установить поквартальную  уплату налога на прибыль.

При налоговом учёте организовать учёт отдельных видов доходов  и расходов по обычным видам деятельности.. К доходам и расходам по обычным  видам деятельности относятся :

- доходы от реализации  семян

- доходы от реализации  научно-исследовательских работ

- доходы от реализации  прочей продукции, работ, услуг

Организовать учёт отдельных  видов доходов и расходов, относящихся  к операционным и внереализационным. К внереализационным доходам  и расходам относятся :

- положительные (отрицательные)  курсовые разницы по валютному  счёту в банке, производимой  в связи с изменениями официального  курса доллара к рублю РФ, установленного  ЦБ РФ.

- доходы и расходы в  виде сумм кредиторской (дебиторской)  задолженности, списанных в связи  с истечением срока исковой  давности

- доходы (расходы) в виде  стоимости излишков (недостач) имущества  в результате инвентаризации

К операционным доходам и  расходам относятся :

- налоги и сборы, которые  уплачиваются за счёт прибыли

- доходы от реализации  прочих активов

Учёт оплаты труда, виды оплаты труда, применяемые для целей  исчисления налога на прибыль, организовать в соответствии с действующим  положением об оплате труда, коллективным договором и трудовым договором  с каждым работником.

 

 

 

Заключение

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность  соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как  дополнение перечня действующих  Федеральных налогов, предусмотренное  законодательством, позволило более  полно учесть разнообразные местные  потребности и виды доходов для  местных бюджетов.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.