Федеральные налоги, уплачиваемые организацией ГНУ Московский НИИСХ «Немчиновка»

-как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

-как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т. д.

Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 НК РФ). Налогообложение подакцизных товаров  с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется определенным налоговым  ставкам (статья 193 НК РФ).

Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза (статья 194 НК РФ)

Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе при ввозе  на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены  твердые (специфические) налоговые  ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы

Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены  адвалорные налоговые ставки, исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы

Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и  объёма реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном  выражении и как соответствующая  адвалорной (в процентах) налоговой  ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Размер авансового платежа  акциза определяется исходя из общего объёма закупаемого (передаваемого  в структуре одной организации  для дальнейшего производства алкогольной  и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового, в том  числе этилового спирта-сырца  и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта), и соответствующей  ставки акциза. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом  за налоговый период исходя из общего объёма спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупаемых у каждого  продавца.

Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных  товаров (статья 195 НК РФ):

-день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

-дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

-датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

При обнаружении недостачи  подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения  недостачи (за исключением случаев  недостачи в пределах норм естественной убыли)

Датой получения денатурированного  этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей  свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

Налоговые вычеты (статья 200 НК РФ) Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных  товаров на территорию Российской Федерации  и иные территории и объекты, находящиеся  под её юрисдикцией, приобретших  статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных  товаров. При исчислении суммы акциза указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной  по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным  на территории Российской Федерации, исходя из объёма использованных товаров (в  литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза. В случае безвозвратной  утери указанных подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической  обработки суммы акциза также  подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части  товаров, безвозвратно утерянных в  пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом  исполнительной власти для соответствующей  группы товаров.

Вычеты сумм акциза производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении  налогоплательщиком, производящим алкогольную  продукцию, в налоговые органы следующих  документов (их копий) (статья 201 НК РФ):

-договора купли-продажи виноматериалов, заключенного производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции;

-платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;

-товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур;

-купажных актов;

-акта списания виноматериалов в производство.

Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с  подакцизными товарами регламентируются статьей 204 НК РФ. Уплата акциза при  реализации (передаче) налогоплательщиками  произведенных ими подакцизных  товаров производится исходя из фактической  реализации (передачи) указанных товаров  за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным  товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа  текущего налогового периода исходя из общего объёма спирта этилового  и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной  и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

 

1.4 Налог на  доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах  от совокупного дохода физических лиц  за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим  законодательством.

Особенности исчисления и  взимания.

В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических  применяют термины налог на прибыль  корпораций или налог на прибыль.

Согласно законодательству большинства стран не подлежат обложению  рассматриваемым налогом: амортизационные  отчисления; средства, направляемые в  благотворительные учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.

Налоговые скидки в сфере  промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных  и т. д.

Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной  прогрессии.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

-от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

-от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой  базы (статья 210 НК РФ) учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу. Налоговая  база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный  год.

Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся  на:

-Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ)

-Социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ)

-Имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ)

-Профессиональные налоговые вычеты (статья 221 НК РФ)

Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

-стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

-процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования  нерыночной процентной ставки:

1.Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

2.Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

9 %:

-доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15 %:

-для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

30 %:

-относится к нерезидентам Российской Федерации.

Порядок исчисления налога (статья 225 НК РФ). Сумма налога при  определении налоговой базы исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке, процентная доля налоговой  базы. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более  округляются до полного рубля.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки  уплаты налога налоговыми агентами (статья 226 НК РФ) Налоговые агенты обязаны  исчислить, удержать у налогоплательщика  и уплатить сумму налога. Налог  с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим  итогом с начала налогового периода  по итогам каждого месяца применительно  ко всем доходам, в отношении которых  применяется налоговая ставка,, начисленным  налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода  суммы налога. Сумма налога применительно  к доходам, в отношении которых  применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом  отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно  из доходов налогоплательщика при  их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может  превышать 50 процентов суммы выплаты. Совокупная сумма налога, исчисленная  и удержанная налоговым агентом  у налогоплательщика, в отношении  которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета  налогового агента в налоговом органе. Датой фактического получения доходов  в виде оплаты отпуска является день их выплаты. Это значит, что датой  получения работником отпускных  является дата пере­числения средств  на его банковский счет, причем вне  зависимости от того, за какой месяц  начислены отпускные (письмо Мин­фина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/ 8-139). Более  подробно о моменте определения, когда нужно перечислять НДФЛ с отпускных в бюджет, разъяснено в статье.