Федеральные налоги и сборы организаций

 

— передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в  соответствии с Федеральным законом  “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, за исключением подакцизных товаров;

 

— реализация входных билетов, форма  которых утверждена в установленном  порядке как бланк строгой  отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими  спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий;

 

— оказание услуг членами коллегий адвокатов, а также оказание услуг  коллегиями адвокатов (их учреждениями) членам этих коллегий в связи с  осуществлением ими профессиональной деятельности;

 

— оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

 

— выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов, а также  средств Российского фонда фундаментальных  исследований, Российского фонда  технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  учреждениями образования и науки  на основе хозяйственных договоров;

 

— услуги санаторно-курортных, оздоровительных  организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками  или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности;

 

— проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

 

— реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общей  сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной  оплаты труда, натуральных выдач  для оплаты труда, а также для  общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.

 

 

 

 

                                               3.  Счет-фактура

(Статья 169 НК РФ)

 

Счет-фактура является налоговым  документом, который является основанием для принятия покупателем предъявленных  продавцом товаров (работ, услуг), имущественных  прав сумм НДС к вычету. Форма  счета-фактуры.

 

Счет-фактура может быть составлен  и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры  составляются в электронной форме  по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении  стоимости отгруженных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону  уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для  принятия продавцом сумм налога к  вычету.

 

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым  органам при проведении налоговой  проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных  прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а  также налоговую ставку и сумму  налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. .

 

Налогоплательщик обязан составить  счет-фактуру, вести журналы учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено НК РФ.

 

В счете-фактуре, выставляемом при  реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав должны быть указаны:

порядковый номер и дата составления  счета-фактуры;

наименование, адрес и идентификационные  номера налогоплательщика и покупателя;

наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

номер платежно-расчетного документа  в случае получения авансовых  или иных платежей в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

наименование валюты;

цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных  регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

стоимость товаров (работ, услуг), имущественных  прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без  налога;

сумма акциза по подакцизным товарам;

налоговая ставка;

сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных  прав, определяемая исходя из применяемых  налоговых ставок;

стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с  учетом суммы налога;

страна происхождения товара;

номер таможенной декларации.

 

В счете-фактуре, выставляемом при  получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

порядковый номер и дата составления  счета-фактуры;

наименование, адрес и идентификационные  номера налогоплательщика и покупателя;

номер платежно-расчетного документа;

наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных  прав;

наименование валюты;

сумма оплаты, частичной оплаты в  счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

налоговая ставка;

сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных  прав, определяемая исходя из применяемых  налоговых ставок.

 

В корректировочном счете-фактуре  должны быть указаны :

наименование "корректировочный счет-фактура", порядковый номер и дата составления  корректировочного счета-фактуры;

порядковый номер и дата составления  счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения  цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

наименования, адреса и идентификационные  номера налогоплательщика и покупателя;

наименование товаров (описание выполненных  работ, оказанных услуг), имущественных  прав и единица измерения (при  возможности ее указания), по которым  осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности  их указания) до и после уточнения  количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), переданных имущественных прав;

наименование валюты;

цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без  учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после  изменения цены (тарифа);

стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и  после внесенных изменений;

сумма акциза по подакцизным товарам;

налоговая ставка;

сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости;

сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости;

разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение  стоимости  и показателями, исчисленными после изменения стоимости.

 

Счет-фактура подписывается руководителем  и главным бухгалтером организации  либо иными лицами, уполномоченными  на то приказом или доверенностью  от имени организации. При выставлении  счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной  регистрации этого индивидуального  предпринимателя.

 

В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Счет-фактура, составленный в электронной  форме, подписывается усиленной  квалифицированной электронной  подписью руководителя организации  либо иных лиц, уполномоченных на это  в соответствии с законодательством  РФ. (в ред. ФЗ от 29.06.12 N 97-ФЗ)

 

Порядок выставления и получения  счетов-фактур в электронной форме  по ТКС с применением усиленной  квалифицированной электронной  подписи устанавливается Министерством  финансов РФ. (в ред. ФЗ от 29.06.12 N 97-ФЗ)

 

Форматы счета-фактуры, журнала учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной  форме утверждаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов. (в ред. ФЗ от 29.06.12 N 97-ФЗ)

Задача № 9

Организация реализовала за отчетный период (2007 г.) товаров на сумму 820 000 рублей с учетом НДС. За этот период закуплено товаров на сумму 370 000 рублей (с учетом НДС). На расчетный  счет организации за отчетный период поступило от покупателей авансов  на сумму 96 000 рублей. Рассчитать сумму  НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

 

Решение:

 

1.Расчитаем сумму НДС с реализации: (ст. 164)

 

820000 * 18/118=125084,74

 

2.Рассчитаем сумму НДС по  приобретенным товарам (ст.171)

 

370000*18/118=56440,67

 

3.Расчитаем  сумму НДС с  авансов, которая увеличивает  налоговую базу(ст. 154)

 

96000* 18/118=14644,06

4.Сумма НДС, подлежащая уплате  в бюджет за отчетный период:

125084,74+14644,06-56440,74=83288,06

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Ковалевой А.М.(под ред.) «Финансы» 1997 год
3. Учебное пособие для дистанционного образования с приложением учебно-методического комплекса для специальности Налоги и Налообложение  2004 год
4. Добрушкин Б.С. «Как взимать НДС?»