Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2014 в 01:49, реферат
Ефективна податкова система є однією з найважливіших характеристик сучасної держави. Від здатності держави організовувати і підтримувати систему оподаткування залежить її можливості у фінансуванні своїх витрат для забезпечення належного рівня бюджетного фінансування та розвитку в цілому. Ця здатність формується з багатьох компонентів, одним із найбільш важливих з яких є ефективна система адміністрування податків.
Адміністрування податків та обов’язкових платежів – це управлінська діяльність, спрямована на ефективну взаємодію з платниками податків з метою повноцінної та своєчасної сплати податків та обов’язкових платежів.
Вступ……………………………………………………………………………….3
1. Етапи проведення податкової реформи в Україні……………………………4
2. Структура та функції контролюючих органів……..………………………..10
3.Оцінка динаміки надходжень основних бюджетоутворюючих податків…………………………………………………………………………...12
4. Ефективність діяльності контролюючих органів в Україні.......…………...19
Висновки…………………………………………………………………………26
Список використаних джерел…………………………………………………..28
Для аналізу проведення документальних позапланових та фактичних перевірок скористаємось даними за IV квартал 2012 і 2013 років. Протягом IV кварталу 2013 здійснено 3319 фактичних перевірок суб’єктів господарювання, які здійснюють діяльність у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, що в 2,5 рози менше кількості проведених фактичних перевірок у аналогічному періоді 2012 року. Також за цей період було проведено 1 223 позапланових документальних перевірок платників податків за матеріалами судових органів, слідчих управлінь фінансових розслідувань, інших правоохоронних органів і прокуратури (на 8,8 % більше минулорічного показника). За результатами перевірок донараховано значну суму коштів (рис. 8).
Рис. 8. Обсяг донарахованих коштів за результатами проведення документальних позапланових та фактичних перевірок за IV квартал у 2012 та 2013 роках*
*Джерело: побудовано автором за даними [19], [20]
Протягом останнього кварталу 2013 року проводилась робота із виявлення найманих осіб, праця яких використовувалась роботодавцями без укладання трудових угод та без сплати податку на доходи фізичних осіб до бюджету.
До бюджету додатково сплачено майже 8 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб, що на 1 млн. грн.. більше, ніж минулого року.
До державної реєстрації залучено понад 15 тис. громадян, якими сплачено до бюджету понад 6 млн. грн. податків.
З метою забезпечення контролю за дотриманням платниками податків чинного податкового законодавства при виплаті заробітної плати (за оперативними даними) здійснено перевірки майже 2 тис. суб’єктів господарювання (фізичних та юридичних осіб), за результатами яких донараховано податку на доходи фізичних осіб та застосовано штрафних санкцій на суму майже 133 млн. грн. (що майже в 2 рази більше аналогічного показника за IV квартал 2012 року).
За результатами контрольно-перевірочної роботи складено 1,4 тис. протоколів про адміністративні порушення.
До органів прокуратури передано інформацію стосовно 400 платників податків, які порушували податкове законодавство при виплаті заробітної плати та інших доходів громадянам.
Встановлено 290 випадків виплати заробітної плати за рахунок не облікованих коштів та 269 випадків виплати суб’єктами господарювання найманим працівникам доходу під виглядом позик, інших матеріальних благ без утримання податку на доходи фізичних осіб (у IV кварталі 2012 року відповідно: 226 і 176 випадків) [20].
Протягом цього ж періоду за участю оперативних підрозділів зменшено безпідставно заявлені до відшкодування суми ПДВ у сумі 589,6 млн. грн. За фактами безпідставно заявлених до відшкодування з бюджету сум ПДВ в Єдиному реєстрі досудових розслідувань (ЄРДР) обліковано 48 кримінальних правопорушень.
Припинено діяльність 7 «конвертаційних центрів» та встановлено 23 суб’єкти господарювання з ознаками фіктивності. Проведено 233 документальні перевірки підприємств реального сектору економіки – вигодонабувачів «конвертаційних центрів», за результатами яких донараховано податків на суму 73 млн. грн., стягнуто до бюджету 61,6 млн. гривень [20].
Як бачимо, розгалужена структура контролюючих органів дозволяє проводити перевірки щодо дотримання норм законодавства різних суб’єктів господарювання. Це сприяє більш повному надходженню податків та обов’язкових платежів до бюджетів різних рівнів.
В інтересах як платників податків, так і контролюючих органів постає проблема зменшення кількості проведення перевірок. Цьому має сприяти ефективна інформаційно-аналітична робота контролюючих органів, яка полягає у взаємодії з платниками податків, проведенні податкового моніторингу, аналізу причин ухилення від сплати податків тощо.
Враховуючи потреби платників податків, у 2013 році було створено Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс («ЗІР»). Функціонал ресурсу забезпечує можливість пошуку інформації по певному податку, напрямку діяльності, в тому числі з використанням ключових слів, шляхом перегляду за певні періоди інформації, при цьому не лише по запитаннях-відповідях розміщених в Базі знань, але і по відповідях на письмові звернення, які були надані з використання Бази знань, назвах нормативних та інформаційних документів, а в перспективі запровадження інтерактивних посилань на взаємопов’язані документи.
В розділі «Запитання – відповіді»
розміщено 17958 запитань-
Аналогічно систематизовані та розміщені в розділі «Нормативні та інформаційні документи» - 632 документи.
Також вважливим нововведенням стало створення Антикорупційного сервісу Міністерства доходів і зборів України «Пульс». За номером даного сервісу громадяни мають можливість повідомити про неправомірні дії або бездіяльність працівників податкової та митної служб, про можливі корупційні дії з їхнього боку, оперативно вирішити суперечливі питання, які виникають в процесі адміністрування податків, або ж під час митного оформлення.
У лютому 2014 року до сервісу «Пульс» надійшло 648 звернень у розрізі різних тематик щодо:
Протягом IV кварталу 2013 року у рамках консультацій з громадськістю, представниками бізнесу та інститутами громадянського суспільства територіальними органами Міндоходів проведено 5 870 заходів з громадськістю, зокрема: 2 027 – засідань «круглого столу»; 3 511 – збори, зустрічі з громадськістю; 174 – конференцій; 40 – форумів; 118 – громадських слухань.
Протягом жовтня – грудня 2013 року Міндоходів та його територіальними органами організовано та проведено понад 4 тис. семінарів та практикумів для платників податків, зборів, платежів з питань, що належать до компетенції Міндоходів, підготовлено 118,2 тис. матеріалів з питань податкового та митного законодавства для розміщення у ЗМІ.
За матеріалами територіальних органів Міндоходів у ЗМІ вийшло 192,7 тис. повідомлень ЗМІ щодо практики застосування законодавства з питань, у межах до компетенції Міндоходів.
Підготовлено і розповсюджено понад 5,6 тис. видів власної друкованої продукції з питань, що належать до компетенції Міндоходів (листівки, брошури, буклети, пам’ятки тощо). Загальний наклад – 556,9 тис. примірників.
Продукція розповсюджувалася у центрах з обслуговування платників, під час проведення семінарів, практикумів, зустрічей з громадянами та підприємцями.
Територіальними органами Міндоходів організовано та проведено понад 2,8 тис. заходів для майбутніх платників (лекцій, конкурсів, днів відкритих дверей та інших акцій). Крім того, з метою проведення виховної та роз’яснювальної роботи серед майбутніх платників, у жовтні-грудні 2013 року проведено 8 екскурсій у музеї ДПС України [20].
Таким чином, можна зробити висновок, що контролюючі органи досить ефективно виконують свої функції. Але чимала кількість проведених податкових перевірок свідчить не лише про позитивні сторони функціонування податкових органів, а і про часте порушення норм законодавства платниками податків. Так, наразі значна увага приділяється роботі з громадськістю, покликана донести до платників податків про важливість повної та своєчасної сплати податкових зобов’язань, роз’яснити норми законодавства, надавати консультаційні послуги тощо. Але, на думку автора, не потрібно забувати і про проведення аналітичної роботи, яка змогла б допомогти у дослідженні того, як та які зміни впливають на обсяг податкових надходжень, які існують стимули щодо ухилення від сплати податків, які податкові інструменти слід використовувати для наповнення державного бюджету.
ВИСНОВКИ
Починаючи з набуття Україною незалежності і до сьогодні відбувається формування податкової системи: здійснюються постійні зміни та доповнення до законодавчих актів у сфері оподаткування, створюються нові департаменти, розширюються обов’язки контролюючих органів, впроваджуються нові методи та інструменти податкової політики тощо. Таким чином, процес реформування набуває безперервного характеру, метою якого є на основі пройденого досвіду вдосконалювати податкову систему, забезпечуючи економічне процвітання держави.
Значущість податкового адміністрування в економічному розвитку нашої держави проявляється в тому, що саме податкові надходження щороку складають близько 80 % від усіх доходів державного бюджету України. Оскільки основними бюджетоутворюючими податками є податок на додану вартість, податок на прибуток та акцизний податок, то саме на них має бути найбільшою мірою спрямований податковий контроль.
Загалом обсяги податкових надходжень у 2013 році мали тенденцію до зниження (на 4,4 % у порівнянні з аналогічним показником минулого року). Причинами цього є: зменшення ділової активності окремих суб’єктів господарювання; зниження обсягів імпорту, що забезпечує чималий обсяг податкових надходжень при перетині товарами митного кордону; нестабільна економічна та політична ситуація в країні, що створює перешкоди для ефективного ведення бізнесу тощо. Тому постає питання щодо ефективності діяльності контролюючих органів.
Діяльність контролюючих органів, основним чином, поділена на реєстраційну, контрольно-перевірочну та інформаційно-аналітичну роботу. Дослідивши статистичні показники, можна стверджувати, що податкові органи сумлінно виконують свою роботу, проводячи значну кількість реєстраційних дій та перевірок. Але чимала кількість проведених податкових перевірок свідчить не лише про позитивні сторони функціонування податкових органів, а і про часте порушення норм законодавства платниками податків.
В останні роки значна увага приділяється роботі з громадськістю, покликана донести до платників податків про важливість повної та своєчасної сплати податкових зобов’язань, роз’яснити норми законодавства, надавати консультаційні послуги тощо. Так, основними позитивними змінами у цій сфері діяльності стало створення Загальнодоступного інформаційно-довідкового центру («ЗІР»), Антикорупційного сервісу Міністерства доходів і зборів «Пульс», випуск «Вісника податкової служби», збільшення кількості проведених семінарів, лекторіїв, зустрічей з громадськістю тощо. Але також не потрібно забувати і про проведення аналітичної роботи, яка змогла б допомогти у дослідженні того, як та які зміни впливають на обсяг податкових надходжень, які існують стимули щодо ухилення від сплати податків, які податкові інструменти слід використовувати для наповнення державного бюджету.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Информация о работе Ефективність діяльності контролюючих органів в Україні