- призы в денежной и
(или) натуральной формах, полученные
спортсменами на Олимпийских,
Паралимпийских и Сурдлимпийских
играх и других крупных спортивных
состязаниях;
- суммы платы за обучение
налогоплательщика по основным
и дополнительным общеобразовательным
и профессиональным образовательным
программам, его профессиональную подготовку
и переподготовку в российских образовательных
учреждениях, имеющих соответствующую
лицензию, либо иностранных образовательных
учреждениях, имеющих соответствующий
статус;
- суммы оплаты за инвалидов
организациями или индивидуальными
предпринимателями технических
средств профилактики инвалидности
и реабилитации инвалидов, а
также оплата приобретения и
содержания собак-проводников для
инвалидов;
- вознаграждения, выплачиваемые
за передачу в государственную
собственность кладов;
- суммы процентов по
государственным казначейским обязательствам,
облигациям и другим государственным
ценным бумагам, а также по
облигациям и ценным бумагам
органов местного самоуправления;
- доходы, получаемые детьми-сиротами
и детьми, оставшимися без попечения
родителей, и детьми, являющимися
членами семей, доходы которых
на одного члена не превышают
прожиточного минимума, от некоммерческих
организаций;
- доходы в виде процентов,
получаемые налогоплательщиками
(как резидентами, так и нерезидентами)
по вкладам в банках, находящихся
на территории Российской Федерации,
если:
- проценты по рублевым
вкладам не превышают действующую
ставку рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, увеличенную
на 5 процентных пунктов, в течение
периода, за который начислены
указанные проценты;
- установленная ставка
не превышает 9% годовых по вкладам
в иностранной валюте;
- проценты по рублевым
вкладам, которые на дату заключения
договора либо продления договора
были установлены в размере,
не превышающем действующую ставку
рефинансирования, увеличенную на 5
процентных пунктов, при условии,
что в течение периода начисления
процентов размер процентов по вкладу
не повышался и с момента, когда процентная
ставка по рублевому вкладу превысила
ставку рефинансирования, увеличенную
на 5 процентных пунктов, прошло не более
3 лет;
Примечание. Доходы в виде
возвращенных недополученных процентов
по вкладам облагаются НДФЛ с учетом
данных правил и в том случае,
когда банк возвращает клиентам средства,
незаконно списанные с их счетов
в результате ошибок или незаконных
действий третьих лиц (мошенничества).
При этом сама сумма возвращенных
средств (без процентов) налогом
не облагается.
- доходы в виде платы
за использование денежных средств
членов кредитного потребительского
кооператива (пайщиков), процентов
за использование сельскохозяйственным
кредитным потребительским кооперативом
средств, привлекаемых в форме
займов от членов сельскохозяйственного
кредитного потребительского кооператива
или ассоциированных членов сельскохозяйственного
кредитного потребительского кооператива
(эта льгота действует с 01.01.2011
г.), если:
- эти плата, проценты
выплачиваются в пределах сумм,
рассчитанных исходя из действующей
ставки рефинансирования ЦБ РФ,
увеличенной на 5 процентных пунктов,
в течение периода, за который
начислены эти плата, проценты;
- проценты, исходя из которых
рассчитана сумма платы за
использование денежных средств
членов кредитного потребительского
кооператива (пайщиков), проценты
за использование сельскохозяйственным
кредитным потребительским кооперативом
средств, привлекаемых в форме
займов от членов этого кооператива
или ассоциированных членов сельскохозяйственного
кредитного потребительского кооператива,
которые на дату заключения
договора либо продления договора
были установлены в размере,
не превышающем действующую ставку
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную
на 5 процентных пунктов, при условии,
что в течение периода начисления
процентов размер процентов по договору
не повышался и с момента, когда процентная
ставка по договору превысила ставку рефинансирования,
увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло
не более 3 лет;
- следующие доходы, не
превышающие 4 000 руб., полученные
за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных
налогоплательщиками от организаций
или индивидуальных предпринимателей;
- стоимость призов в
денежной и натуральной формах,
полученных налогоплательщиками
на конкурсах и соревнованиях,
проводимых в соответствии с
решениями органов государственной
власти или органов местного
самоуправления;
- суммы материальной помощи,
оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим
работникам, уволившимся в связи
с выходом на пенсию по инвалидности
или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями
своим работникам, их супругам, родителям
и детям (с 1 января 2013 г. - также
усыновленным и несовершеннолетним
подопечным), бывшим своим работникам
(пенсионерам по возрасту), а также
инвалидам стоимости приобретенных
ими (для них) медикаментов, назначенных
им лечащим врачом, при представлении
документов, подтверждающих фактические
расходы на приобретение этих
медикаментов;
- стоимость любых выигрышей
и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях
в целях рекламы товаров (работ,
услуг);
- суммы материальной помощи,
оказываемой инвалидам общественными
организациями инвалидов;
- доходы солдат, матросов,
сержантов и старшин, проходящих
военную службу по призыву,
а также лиц, призванных на
военные сборы, в виде денежного
довольствия, суточных и других сумм, получаемых
по месту службы, либо по месту прохождения
военных сборов;
- выплаты, производимые
профсоюзными комитетами членам
профсоюзов за счет членских
взносов, за исключением вознаграждений
и иных выплат за выполнение
трудовых обязанностей;
Примечание. Выплаты члену
профсоюза профсоюзным комитетом
за счет иных источников подлежат обложению
НДФЛ.
- выигрыши по облигациям
государственных займов Российской
Федерации и суммы, получаемые
в погашение этих облигаций.
помощь (в денежной
и натуральной формах), а также
подарки, которые получены ветеранами
Великой Отечественной войны,
инвалидами Великой Отечественной
войны, вдовами военнослужащих, погибших
в период войны с Финляндией,
Великой Отечественной войны,
войны с Японией, вдовами умерших
инвалидов Великой Отечественной
войны и бывшими узниками нацистских
концлагерей, тюрем и гетто,
а также бывшими несовершеннолетними
узниками концлагерей, гетто и
других мест принудительного
содержания, созданных фашистами
и их союзниками в период
Второй мировой войны, в части,
не превышающей 10 000 руб. за
налоговый период;
- средства материнского
(семейного) капитала;
- суммы, получаемые налогоплательщиками
за счет средств бюджета на
возмещение затрат (части затрат)
на уплату процентов по займам
(кредитам);
- суммы выплат на приобретение
и (или) строительство жилого
помещения, предоставленные за
счет средств бюджетов (с 1 января
2008 г.);
- суммы дохода от инвестирования,
использованные для приобретения
(строительства) жилых помещений
участниками накопительно-ипотечной
системы жилищного обеспечения
военнослужащих;
- суммы частичной оплаты
за счет средств федерального
бюджета стоимости нового автотранспортного
средства в рамках эксперимента
по стимулированию приобретения новых
автотранспортных средств взамен вышедших
из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию
(см. раздел Автомобиль);
- единовременные компенсационные
выплаты медицинским работникам;
- взносы на софинансирование
формирования пенсионных накоплений
(см. раздел Пенсии);
- взносы работодателя
на дополнительное финансирование
накопительной части трудовой
пенсии, в сумме уплаченных взносов,
но не более 12 000 руб. в год
в расчете на каждого работника,
в пользу которого уплачивались
взносы;
- доходы в виде жилого
помещения, бесплатно предоставленного
в собственность военнослужащего
на основании решения федерального
органа исполнительной власти;
- средства, получаемые родителями
(законными представителями) детей,
посещающих образовательные учреждения,
реализующих основную общеобразовательную
программу дошкольного образования,
в виде компенсации части родительской
платы за содержание ребенка
в этих учреждениях;
- доходы в денежной
или натуральной формах в виде
оплаты стоимости проезда к
месту обучения и обратно лицам,
не достигшим 18 лет, обучающимся
в российских дошкольных и
общеобразовательных учреждениях,
имеющих соответствующую лицензию;
- доходы в натуральной
форме, полученные налогоплательщиками,
пострадавшими от террористических
актов, стихийных бедствий или
от других чрезвычайных обстоятельств,
в виде оказанных в их интересах
услуг по:
- обучению налогоплательщиков
по основным и дополнительным
общеобразовательным программам;
- содержанию налогоплательщиков
в российских образовательных
учреждениях, имеющих соответствующую
лицензию, либо в иностранных
образовательных учреждениях, имеющих
соответствующий статус, в период
такого обучения, по профессиональной
подготовке и переподготовке
в указанных образовательных
учреждениях;
- лечению и медицинскому
обслуживанию и услуг санаторно-курортных
организаций;
- суммы пенсионных накоплений,
учтенных в специальной части
индивидуального лицевого счета
и/или на пенсионном счете накопительной
части трудовой пенсии в негосударственном
пенсионном фонде, выплачиваемые
правопреемникам умершего застрахованного
лица (см. раздел Наследование);
- доходы заемщика в
виде суммы задолженности по
кредитному договору, начисленным
процентам и признанным судом
штрафным санкциям, пеням, погашаемой
кредитором-выгодоприобретателем за
счет страхового возмещения по
заключенным заемщиком договорам
страхования на случай смерти
или наступления инвалидности
заемщика, а также по заключенным
заемщиком договорам страхования
имущества, являющегося обеспечением
обязательств заемщика (залогом), в
пределах суммы задолженности
заемщика по заемным (кредитным)
средствам, начисленным процентам
и признанным судом штрафным
санкциям, пеням;
- доходы в виде имущества
(в том числе денежных средств),
переданного на формирование
или пополнение целевого капитала
некоммерческой организации и
полученного налогоплательщиком-жертвователем
в случае расформирования целевого
капитала некоммерческой организации,
отм