Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ « Налог на прибыль организаций»

№ 
п/п

Показатели

Сумма

(руб.)

1.

Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета (с учетом чрезвычайных доходов и расходов) (строки 140 + 170 - 180 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках")

1.'

Изменение величины прибыли (убытка) в результате корректировки  данных бухгалтерского учета в соответствии с Положением о составе затрат (строка 1.1' - строка 1.2'): **

1.1.'

Изменение выручки от реализации отгруженной*** продукции (работ, услуг)

а) доходы от участия в  уставных капиталах других организаций, если это является у организации  предметом деятельности

б)

в)

г)

Итого по строке 1.1,' (сумма  данных по строкам "а" - "г", а  также по вводимым свободным

строкам) (-, +)

1.2.'

Изменение себестоимости  отгруженной продукции (работ, услуг)

а) сумма расходов на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных  ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99(+)

б) расходы, связанные  с получением доходов от участия  в уставных капиталах других организаций, если это является у организации  предметом деятельности (-)

в) платежи за превышение предельно допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в природную среду (-)

г)

д)

Итого по строке 1.2.' (сумма  данных по строкам "а" - "д", а  также по вводимым свободным строкам)(+, -)

2.

2.1.

Изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты, по отношению к показателям, полученным после корректировки согласно пункту 1’ ****:

от реализации продукции (работ, услуг) в результате:

а) изменения выручки  от реализации продукции (работ, услуг) (+, -)

б) изменения величины себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), включая управленческие и коммерческие расходы (+, -)

Итого по строке 2.1. (сумма  данных по строкам "а" - "б") (+, -)

2.2.

от реализации основных фондов и иного имущества (кроме ценных бумаг) в результате:

а) изменения выручки  от реализации основных фондов и иного  имущества (+, -)

б) изменения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов, иного имущества и расходов, связанных с их выбытием (+, -)

Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам "а" - "б") (+, -)

2.3.

от реализации ценных бумаг в результате:

а) изменения выручки  от реализации ценных бумаг (+, -)

б) изменения первоначальной стоимости ценных бумаг и расходов, связанных с их приобретением и выбытием (+, -)

Итого по строке 2.3 (сумма  данных по строкам "а" - "б") (+, -)

Всего по строке 2 (сумма  данных по строкам 2.1 - 2.2. - 2.3) (+, -)

3.

Увеличение налогооблагаемой прибыли за счет: (+)

3.1.

а) увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму убытков от деятельности непроизводственной сферы организации

б) увеличения налогооблагаемой прибыли при определении цены товаров, работ или услуг для  целей налогообложения исходя из принципов, изложенных в статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации (действует с 01.01.99 г.)

3.2.

увеличения налогооблагаемой прибыли при реализации, обмене и  безвозмездной передаче акций и  облигаций, обращающихся на организованном рынке, по цене не выше цены приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации (в соответствии с п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда: (действует с 5.08.98 г.)

а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) на разницу между  рыночной ценой с учетом предельных границ колебаний рыночной цены и

фактической ценой реализации ценной бумаги

б) фактическая цена реализации не ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний)- на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций и облигаций, над доходом от реализации указанных категорий бумаг, а именно:

- акций и облигаций предприятий, организаций и прочих эмитентов;

- процентных государственных облигаций Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления;

- беспроцентных государственных облигаций Российской Федерации, субъектов Российской

Федерации и облигаций  органов местного самоуправления

3.3.

увеличения на сумму  превышения убытков, полученных от реализации ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации по соответствующим категориям:

- акции и облигации предприятий, организаций и прочих эмитентов;

- процентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской

Федерации и облигации  органов местного самоуправления;

- беспроцентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления;

- векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги

3.4.

Всего по строке 3 (сумма  данных по строкам 3.1. - 3.4, а также  по вводимым свободным строкам) (+)

4.

Прибыль для целей  налогообложения увеличивается  на суммы:

4.1.

превышения фактических  затрат, включенных в себестоимость  продукции (работ, услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами по:

а) оплате процентов по рублевым кредитам банков на производственные нужды сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 3 пункта

б) оплате процентов по валютным кредитам банков в размере более 15% годовых

в) оплате процентов по бюджетным ссудам, превышающих размер, установленный

законодательством

г) оплате процентов по просроченным кредитам банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам

д) командировочным расходам, связанным с производственной деятельностью

е) представительским  расходам

ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями

з) расходам на рекламу

и) выплате компенсации  за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей

к) добровольному страхованию

л)

Итого по строке 4.1 (сумма  данных по строкам "а" - "л", а  также по вводимым свободным строкам)

4.2.

потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и  товаров (в соответствии с п. 62

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (с учетом изменений и дополнений))

4.3.

потерь от уценки производственных запасов и готовой продукции (в  соответствии с

законодательством Российской Федерации)

4.4.

потерь от списания и  прочего выбытия остаточной стоимости  не полностью амортизированных основных средств

4.5.

убытков от реализации и  безвозмездной передачи основных средств  и иного имущества (включая от продажи и покупки валюты), за исключением ценных бумаг (действует с 5.08.98 г.)

4.6.

резерва под обесценение  вложений в ценные бумаги

4.7.

убытков от списания дебиторской  задолженности в соответствии с  постановлением Правительства Российской Федерации от 18.08.95 г. № 1817

4.8.

убытков от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства

4.9.

остаточной стоимости  основных средств и произведенных  затрат по объектам, не завершенным  строительством, реализованных или  безвозмездно переданных в течение 2 лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль

4.10.

отрицательных суммовых разниц, возникших при осуществлении  расчетов в рублях, в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах (учтенных в бухгалтерском учете в составе прочих расходов)

4.11.

разницы между новым  номиналом акций, полученных акционером в результате увеличения

уставного капитала в  связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, и первоначально оплаченной стоимостью замененных акций (при реализации новых акций)

номинала акций, дополнительно  полученных акционером в результате увеличения уставного

капитала в связи  с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, при их реализации

4.12.

убытков по форвардным контрактам без поставки базисного актива (действует  с 5.08.98 г.)

4.13.

убытков от купли-продажи фьючерсных контрактов и опционов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, превышающих доходы, полученные от купли-продажи указанных

контрактов (действует  с 5.08.98 г.)

4.14.

отрицательных разниц от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на рыночную котировку сверх сумм положительных разниц от переоценки этих ценных бумаг (действует с 5.08.98 г. для профессиональных участников и инвестиционных фондов, осуществляющих переоценку)

4.15.

доходов доверителя (учредителя доверительного управления) за отчетный период (квартал), начисляемых в целях налогообложения поверенным (управляющим) по договорам поручения (управления) ежеквартально независимо от периода расчетов, предусмотренных договором

4.16.

превышения амортизационных  отчислений, начисленных методом, выбранным предприятием, над суммами амортизационных отчислений, принимаемых для целей налогообложения в размерах, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств (действуете 1.01.98)

4.17.

стоимости безвозмездно полученного в отчетном периоде имущества от других предприятий

(кроме случаев, указанных  в пункте 2.7 Инструкции), определяемой  в момент получения в акте  передачи, но не ниже балансовой  стоимости, отраженной в бухгалтерском  учете передающей стороны, если стоимость этого имущества не отражена в составе внереализационных доходов

4.18.

доходов от участия в  уставных капиталах других организаций, если это является у организации  предметом деятельности

4.19.

расходов на оплату процентов  по кредитам банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99

4.20.

процентов за пользование  кредитами, займами, не включаемыми в себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат и учтенные в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99

4.21.

убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и учтенных в расчете по налогу на прибыль  в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации)

4.22.

амортизационных отчислений, начисленных по амортизируемому  имуществу, полученному безвозмездно

4.23.

Всего по строке 4 (сумма  данных по строкам 4.1 - 4.23, а также по вводимым свободным строкам)

5.

Прибыль для целей  налогообложения уменьшается на суммы:

5.1.

прибыли от реализации произведенной  сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства

5.2.

дооценки производственных запасов и готовой продукции (в  соответствии с законодательством)

5.3.

прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекса - дефлятора

5.4.

восстановленного резерва  под обесценение вложений в ценные бумаги, неиспользованного на

конец года (квартала)

5.5.

превышения отрицательной  переоценки над положительной, отраженной по строке 4.14. на 1

января отчетного года по ценным бумагам, реализованным в  текущем году с прибылью

5.6.

стоимости безвозмездно полученного имущества от других предприятий, учтенной по правилам бухгалтерского учета в составе внереализационных  доходов (с 01.01.2000), так как для целей налогообложения стоимость такого имущества подлежит учету в соответствии с налоговым законодательством (пункт 4.17. настоящей Справки)

5.7.

прибыли прошлых лет, выявленной в  отчетном году и учтенной в расчете  по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса

Российской Федерации)

Всего по строке 5 (сумма  данных по строкам 5.1. - 5.7, а также  по вводимым свободным строкам)

6.

Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли (стр. 1 +,- стр. 1’ +, - стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 - стр. 5)

№ п/п

Показатели

По данным плательщика

По данным налоговой инспекции

1

2

3

4

1.

Валовая прибыль –  всего

2.

Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются:

а) доходы полученные в  виде дивидендов по акциям и процентов  по

государственным ценным бумагам, и ценным бумагам органов  местного самоуправления, принадлежащим  предприятию

Б) доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях

В) сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от услуг казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (видеопоказа), проката носителей с аудио-, видео- записями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них

Г) прибыль от посреднических операций

Д) прибыль от страховой  деятельности

Е) прибыль от осуществления  отдельных банковских операций и  сделок

Ж) доходы в виде дивидендов и доходы от долевого участия, выплачиваемые инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения

З) суммы превышения положительных  курсовых разниц над отрицательными по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшиеся в период с 1 августа по 31 декабря 1998 г.

И) суммы положительных  курсовых разниц, образовавшихся в  результате изменения курса рубля  по отношению к котируемым Центральным  банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших с момента поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до момента принятия ОВВЗ на баланс предприятия или организации при их реализации (погашении или прочем выбытии)

Итого по стр.2

3.

Льготы по налогу на прибыль  в части прибыли, не подлежащей налогообложению согласно пункту 4.6 Инструкции

4.

Льготы по налогу на прибыль  согласно пунктам 4.1, 4.3, 4.4, 4.5 Инструкции и нормативным правовым актам  органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принятым в соответствии с законодательством Российской Федерации (по специальным расчетам)

*)

5.

Налогооблагаемая  прибыль (стр. 1 -стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)

6.

Ставка налога на прибыль - всего в % в том числе:

а) в федеральный бюджет

Б) в бюджеты республик  в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов  Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований

В) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

7.

Сумма налога на прибыль - всего в том числе:

а) в федеральный бюджет (стр.5 х стр.6 "а"): 100

Б) в бюджеты республик  в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов  Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований (стр.5 х стр.6 "б"): 100

в) в бюджеты районов, городов, районов   в   городах, поселков, сельских населенных пунктов (стр.5 х стр.6 "в"): 100

8.

Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений (износа)), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль

9.

Причитается в бюджет налога на прибыль - всего (стр.7 - стр.8) в том числе:

а) в федеральный бюджет

б) в бюджеты республик  в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов  Москвы и Санкт - Петербурга, автономных образований

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

10.

Начислено в бюджет налога на прибыль - всего в том числе:

а) в федеральный бюджет

б) в бюджеты республик  в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга,  автономных образований

в) в бюджеты районов, городов, районов  в городах, поселков, сельских населенных пунктов

11.

К доплате по сроку ___ 200_ г.

а) в федеральный бюджет

б) в бюджеты республик  в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов  Москвы и Санкт - Петербурга, автономных образований

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

12

К уменьшению:

а) в федеральный бюджет

б) в бюджеты республик  в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов  Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов установленный срок для представления баланса:

квартального:

годового