Анализ и развитие системы налогообложения в современной организации

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ »

 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему:

«АНАЛИЗ И РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОВРЕМЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ»

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                        стр. 

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………........................……….….... 3-5

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………......................................................6-23

1.1 Налог как основной элемент налоговой системы РФ: понятие, виды, признаки…………………………………………………………………………6-14

1.2 Основные системы налогообложения организаций: виды и особенности функционирования……………………………………………………………14-19

1.3 Специфика общей системы налогообложения организаций………….19-22

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОМЫШЛЕННОГО ТИПА (на примере ООО «Сокольский хлебокомбинат»)………………………………23-39

2.1 Экономическая характеристика  организации ООО "Сокольский хлебокомбинат" ………………………………………………………………..23-28

2.2Анализ налогообложения организации ООО "Сокольский хлебокомбинат"…….………………………………………………………….28-37

2.3 Пути   оптимизации налогообложения   ООО «Сокольский хлебокомбинат»  ..........................................................................................37-39

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………….........................……………………..…..…..40-42

БИБЛИОГРАФИЯ ………………..........................………………………….43-44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данного курсового проекта заключается в том, что рыночные отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую систему страны на современном этапе развития, став основой развития различных видов производств. Работая и развиваясь в собственных интересах, быстро адаптируясь к постоянно измененяемой конъюнктуре рынка, имея возможность производить оборот капитала в короткие сроки, организации различных форм собственности способствуют развитию национального хозяйства и стабильному формированию бюджетов разных уровней.

Важным фактором в развитии любого бизнеса является налоговая политика государства. Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязанность каждого субъекта хозяйствования, при этом возникает естественное стремление сэкономить, вытекающее из определения предпринимательства. По причине этого и зачастую правовой безграмотности между налоговыми органами и субъектами предпринимательства разгораются споры, которые могут пагубно отразиться на деятельности организации. В этих условиях организация может функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику организации. Обязательным элементом этой политики является оптимизация налогообложения призванная снизить размер налоговых отчислений.

Экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, организации в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. С другой – чиновники усилившие контроль за пополнением бюджета. В такой ситуации особую важность приобретает для организаций тщательная продуманность при разработке новых и реализации существующих способов налогообложения.  

Степень разработанности: отдельные аспекты исследуемой проблемы рассматривались в трудах таких авторов как: Гусов В.С., Косолапов А.И., Митрофанов Р.А., Петров А.В., Викуленко А.Е., Брызгалин А.В., Блохин К.М., Савченко В.Я., Козлов Д.А., Боброва А.В., Мазуркевич В.Ю., Савченко В.Я., Овсянников М.А.

Информационная база исследования. В работе были использованы: научная и учебная литература, труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики бизнеса, налогообложения предпринимательства, управления финансов, статистики, опубликованные в журналах и газетах, так же различные нормативно правовые акты Российской Федерации, по вопросам организации внешнего управления в организации, Интернет-ресурс.

Теоретическая значимость заключается в систематизации материалов о системе налогообложения организаций.

Практическая значимость состоит в том, что основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы организациями для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом.

Целью данного курсового проекта является разработка комплекса научных предложений и практических рекомендаций по применению схем налогообложения в ООО «Сокольский хлебокомбинат».

Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи:

- рассмотреть налог как основной элемент налоговой системы РФ;

• изучить основные системы налогообложения организаций;
• рассмотреть специфику общей системы налогообложения организаций;
• дать экономическую характеристику объекта исследования;
• изучить существующую в ООО «Сокольский хлебокомбинат» систему налогообложения;
• разработать пути оптимизации налогообложения данной организации.

Объект исследования – организация промышленного типа ООО «Сокольский хлебокомбинат».

 

 

Предмет исследования данного курсового проекта является система налогообложения хозяйственных субъектов.

Для достижения цели курсового проекта и реализации поставленных задач были использованы такие методы научного исследования как: анализ, обобщение, описание, сравнительно-правовой и формально-юридический метод.

Структура работы: введение, две главы, заключение, библиография.

     Во введении представлены основные методологические элементы исследования: актуальность, степень разработанности, цель, задачи, объект и предмет исследования, практическая и теоретическая значимость, методы исследования, информационная база.

         В первой главе «Теоретические основы системы налогообложения организаций» курсового проекта рассмотрены теоретические вопросы, такие как: налог как основной элемент налоговой системы РФ: понятие, виды, признаки, основные системы налогообложения организаций: виды и особенности функционирования, специфика общей системы налогообложения организаций.

Во второй главе «Анализ и пути совершенствования системы налогообложения организации промышленного типа (на примере ООО «Сокольский хлебокомбинат»)» курсового проекта дана экономическая характеристика ООО «Сокольский хлебокомбинат». Произведен анализ экономического потенциала и действующей системы налогообложения исследуемой организации, а также разработка схем налоговой системы для ООО «Сокольский хлебокомбинат».

В заключение данной работы подведены итоги исследования на тему «Анализ и развитие системы налогообложения в современной организации»

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 НАЛОГ КАК ОСНОВНОЙ ЭЛЕМЕНТ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ: ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, ПРИЗНАКИ 

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги - это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, организаций, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли. [26,с.105]

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства (например, Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РФ»), которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.

В элементы налоговой системы входят[6,с.84]:

Субъект налогообложения - юридической или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени и на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.

Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог.

Объект налогообложения - доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взимания налога, то есть доходом, из которого выплачивается налог.

Налоговая ставка - это величина налога на единицу обложения (доход, имущество). Различают предельную ставку, ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и среднюю, соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста доходов. Налоговая ставка, устанавливаемая в процентах к доходу, называется налоговой квотой.

Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога. Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим. [9,с.452]

Налоговые системы в разных странах отличаются по видам налогов, уровню налоговых ставок и по многим другим параметрам. Налоговая система России сформирована в ее основных чертах осенью 1991 года для обеспечения деятельности государства в критических условиях. По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, сложившаяся к середине 90-х годов, в основном соответствует общераспространенным в мировой практике налоговым системам, однако она недостаточно эффективна и нуждается в реформировании. Для этой цели служит Налоговый кодекс, в котором должны быть четко закреплены контуры российской налоговой системы, соответствующей экономике рыночного типа.

Налоговая система Российской Федерации включает 4 группы налогов[14,с.14-19]:

1. Общегосударственные налоги и  сборы, определяемые законодательством  РФ;

2. Республиканские налоги и сборы  республик в составе РФ, национально-государственных и административных образований, устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих образований;

3. Местные налоги и сборы, устанавливаемые  местными органами государственной  власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ;

4. Общеобязательные республиканские  налоги и сборы республик в  составе РФ и общеобязательные  местные налоги и сборы.

Состав налогов и сборов может меняться по решению соответствующих органов.

К общегосударственным налогам, взимаемым на всей территории РФ по единым ставкам, относятся[3]:

1. Налог на добавленную стоимость

1. НДС - ставка налога 20%; по продовольственным  товарам - 10%; получатель налога - федеральный - 75%, местный - 25%; объект налогообложения - обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и услуг, импортируемые товары. Сроки уплаты налога: квартальный - до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Составление расчетов по НДС производится отдельно за каждый отчетный период - месяц или квартал.

2. Акцизы

3. Подоходный налог с банков

4. Подоходный налог со страховой  деятельности

Фонд социального страхования - ставка 5,4%; получатель налога федеральный; объект налогообложения - начисленная оплата труда по всем основаниям; уплачивается в день получения заработной платы.

5. Налог с биржевой деятельности

6. Налог на операции с ценными  бумагами

7. Таможенная пошлина

8. Подоходный налог (или налог  на прибыль) предприятий

Налог на прибыль - ставка 30% и 36%; объект налогообложения - валовая прибыль; сроки уплаты налога: квартальный - в 5-тидневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой - в 10-тидневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

9. Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог с физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает 3 место после налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость и является основным налогом с населения. Главным документом, регулирующим взимание подоходного налога, является Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года номер 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями). Методические разъяснения норм Закона содержатся в Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 29 июня 1995 года номер 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц».