Акцизный налог

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

6. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

7. Налогоплательщики, уплатившие  авансовый платеж акциза, обязаны  не позднее 18-го числа текущего  налогового периода представить  в налоговый орган по месту  учета:

1) копию (копии) платежного  документа, подтверждающего перечисление  денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза";

2) копию (копии) выписки  банка, подтверждающей списание  указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

3) извещение (извещения)  об уплате авансового платежа  акциза в четырех экземплярах,  в том числе один экземпляр  в электронном виде.

8. При осуществлении закупки этилового спирта и (или) коньячного спирта у нескольких производителей указанные в пункте 7 настоящей статьи документы должны быть представлены в налоговый орган с каждым извещением об уплате авансового платежа акциза исходя из объемов закупки этого спирта у каждого продавца или исходя из объемов передачи спирта этилового и (или) спирта коньячного в структуре организации каждому структурному подразделению.

9. В извещении об уплате  авансового платежа акциза указываются  следующие сведения:

14

1) полное наименование  организации - покупателя этилового  спирта и (или) коньячного спирта, осуществляющей производство алкогольной  и (или) спиртосодержащей продукции,  а также идентификационный номер  налогоплательщика и код причины  постановки на учет;

2) полное наименование  организации - продавца спирта  этилового и (или) спирта коньячного, а также идентификационный номер  налогоплательщика и код причины  постановки на учет;

3) полное наименование  организации, осуществляющей передачу  в структуре организации спирта  этилового и (или) спирта коньячного  для дальнейшего производства  алкогольной и (или) подакцизной  спиртосодержащей продукции, а  также идентификационный номер  налогоплательщика и код причины  постановки на учет (в том числе  код причины постановки на  учет структурных подразделений  организации, осуществляющих передачу  и получение этилового спирта  и (или) коньячного спирта для  производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции);

4) объем закупаемого (передаваемого  в структуре организации) спирта  этилового и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта);

5) сумма авансового платежа  акциза (в рублях);

6) дата уплаты авансового  платежа акциза.

10. Форма извещения об  уплате авансового платежа акциза  утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным  по контролю и надзору в  области налогов и сборов.

Налоговый орган по месту  учета покупателя спирта этилового  и (или) спирта коньячного, осуществляющего  производство алкогольной и (или) подакцизной  спиртосодержащей продукции, или организации, осуществляющей операции, предусмотренные  подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, не позднее пяти дней, следующих за днем представления документов, указанных в пункте 7 настоящей статьи, на каждом экземпляре извещения об уплате авансового платежа акциза проставляет отметку (отказывает в проставлении отметки) о соответствии представленных документов сведениям, указанным в этом извещении, в виде штампа налогового органа и подписи должностного лица, осуществившего сверку представленных документов и извещения.

В случае установления несоответствия сведений, указанных в извещении  об уплате авансового платежа акциза, сведениям, содержащимся в документах, представляемых одновременно с указанным  извещением, налоговый орган отказывает в проставлении отметки с указанием  выявленных несоответствий.

15

Один экземпляр извещения  об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту  постановки на учет покупателя спирта этилового и (или) спирта коньячного передается покупателем указанного спирта продавцу не позднее чем за три дня до закупки спирта этилового и (или) спирта коньячного, второй экземпляр остается у производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, третий экземпляр, а также четвертый экземпляр, представленный в электронном виде, остаются в налоговом органе, проставившем отметку на извещении.

Формат представления  извещения об уплате авансового платежа  акциза в электронном виде утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.

Документы об уплате авансового платежа акциза и извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза хранятся в налоговом органе и  у налогоплательщиков не менее четырех  лет.

11. Налогоплательщики - производители  алкогольной и (или) подакцизной  спиртосодержащей продукции освобождаются  от уплаты авансового платежа  акциза при условии представления  банковской гарантии в налоговый  орган по месту учета одновременно  с извещением об освобождении  от уплаты авансового платежа  акциза.

Банковская гарантия предоставляется  производителю алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции  в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза.

Налоговые органы предъявляют  банку-гаранту требование по погашению  обеспеченной банковской гарантией  денежной суммы в размере авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (принципалом) суммы акциза по реализованной  алкогольной и (или) подакцизной  спиртосодержащей продукции, изготовленной  из спирта этилового и (или) спирта коньячного, приобретенных либо произведенных  и переданных им в структуре одной  организации по ставке акциза в размере 0 рублей за один литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк уведомляет налоговый орган по месту  учета производителя алкогольной  и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции о факте выдачи банковской гарантии в порядке, определяемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, предусмотренный статьей 176.1 настоящего Кодекса.

12. Банковская гарантия  должна отвечать следующим требованиям:

1) банковская гарантия  должна быть безотзывной и  непередаваемой;

2) срок действия банковской  гарантии должен истекать не  ранее шести месяцев, следующих  за налоговым периодом, в котором  осуществлялась закупка спирта  этилового и (или) спирта коньячного.

16

Если действие банковской гарантии заканчивается до истечения  указанного срока, освобождение от уплаты авансового платежа акциза не предоставляется, отметка на извещении об освобождении от уплаты авансового платежа акциза налоговым органом не проставляется и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции производителю спирта этилового и (или) спирта коньячного не направляется;

3) сумма, на которую  выдана банковская гарантия, должна  обеспечивать исполнение обязательства  по уплате в бюджет в полном  объеме суммы акциза в размере  авансового платежа, исчисленном  в соответствии с пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса за налоговый период;

4) банковская гарантия  должна допускать бесспорное  списание денежных средств со  счета гаранта в случае неисполнения  им в установленный срок требования  об уплате денежной суммы по  банковской гарантии (полностью  или частично), направленного до  окончания срока действия банковской  гарантии.

13. В случае неуплаты или неполной уплаты акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции производителем указанной продукции, представившим банковскую гарантию, в размере суммы авансового платежа акциза налоговый орган направляет указанному налогоплательщику не позднее трех дней по истечении установленного срока уплаты акциза по реализованной алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции требование об уплате суммы налога, пеней и штрафа.

При этом пени начисляются начиная со дня, следующего за установленным пунктом 3 настоящей статьи днем уплаты акциза по реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить указанную  в требовании сумму налога, пеней  и штрафа в течение пяти дней со дня его получения. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы налога, пеней и штрафа в соответствии с предъявленным требованием налоговый орган не позднее трех дней по истечении указанного срока предъявляет банку-гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части неуплаченного или не полностью уплаченного налога в течение пяти дней со дня получения банком данного требования.

Форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

Банк не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы  по банковской гарантии.

17

В случае неисполнения банком в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии налоговый орган реализует право бесспорного списания суммы, указанной в данном требовании.

Не позднее трех дней после  дня исполнения обязанности банка  по уплате денежной суммы по банковской гарантии налоговый орган направляет налогоплательщику - производителю  алкогольной и (или) подакцизной  спиртосодержащей продукции уточненное требование об уплате пеней и штрафа.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком указанной  в требовании (уточненном требовании) суммы, а также в случае невозможности  направления в банк требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия обязанность по уплате данной суммы исполняется  в принудительном порядке путем  обращения взыскания на денежные средства на счетах или на иное имущество  налогоплательщика по решению налогового органа о взыскании указанной суммы, принятому после неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования (уточненного требования), в порядке и сроки, которые установлены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

14. Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной продукции в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета банковскую гарантию и извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронном виде.

Формат представления  извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в электронном  виде утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

При осуществлении закупки  спирта этилового и (или) спирта коньячного у нескольких производителей извещения  об освобождении от уплаты авансового платежа акциза должны быть представлены по объемам закупки указанного спирта у каждого продавца - производителя  спирта этилового и (или) спирта коньячного или передачи спирта этилового в  структуре организации каждому  структурному подразделению.

15. В извещении об освобождении  от уплаты авансового платежа  акциза указываются следующие  сведения:

18

1) полное наименование  организации, осуществляющей производство  алкогольной и (или) спиртосодержащей  продукции, - покупателя спирта этилового  и (или) спирта коньячного, а  также идентификационный номер  налогоплательщика и код причины  постановки на учет;

2) полное наименование  организации - продавца спирта  этилового и (или) спирта коньячного, а также идентификационный номер  налогоплательщика и код причины  постановки на учет;

3) полное наименование  организации, осуществляющей передачу  ее структурными подразделениями  спирта этилового и (или) спирта  коньячного для дальнейшего производства  алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, а также идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет, в том числе код причины постановки на учет структурных подразделений организации, которые осуществляют передачу и получение спирта этилового и (или) спирта коньячного для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (при осуществлении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса);

4) объем закупаемого (передаваемого  в структуре организации) спирта  этилового и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта);

5) сумма авансового платежа  акциза, освобождение от уплаты  которой предоставляется налогоплательщику  при представлении банковской  гарантии (в рублях);