Планирование финансовой деятельности предприятия

Основная цель этих документов – оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период в один год.

Текущие финансовые планы предприятия  разрабатываются на основе данных о:

• финансовой стратегии фирмы;
• результатах финансового анализа за прошедший период;
• планируемых объемах производства и реализации продукции;
• других экономических показателях операционной деятельности.

Также на разрабатываемые планы  влияет действующее законодательство, система налогообложения и иные внешние факторы.

Оперативное финансовое планирование является, как бы логическим продолжением текущего финансового планирования. Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки  на расчетный счет и расходованием  наличных финансовых ресурсов предприятия. Финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативный план включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. [21]

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

• организация расчёта временного совпадения денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
• формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков;
• ежедневный учет всех изменений в информационной базе;
• анализ неплатежей (по суммам и источникам) и организация мер по их преодолению и предотвращению;
• расчёт потребности в краткосрочном кредите в случае временного несовпадения денежных поступлений и обязательств, а также оперативное приобретение заемных средств;
• расчёт временно свободных средств предприятия, он производится по сумам и срокам;
• анализ финансового рынка, с позиции наиболее надежного и выгодного вложения временно свободных средств. [23]

Главной особенностью правильно составленного  платежного календаря является его  сбалансированность. Такой календарь  помогает выявить финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину  такого положения, наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе следующих документов:

• плана реализации продукции;
• сметы затрат на производство;
• плана капитальных вложений;
• выписок по счетам предприятия и приложений к ним;
• договоров;
• внутренних приказов;
• графика выплаты заработной платы;
• счетов-фактур;
• установленных сроков платежей для финансовых обязательств.

Заключительным этапом составления  платежного календаря является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана и делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре их формирования.

Целью долгосрочного планирования является составление прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках. Основываясь на этих плановых документах, организация разрабатывает оперативный бюджет.

Осуществляемое с учетом финансовой идеологии прогнозирование финансовой деятельности направлено, прежде всего, на разработку финансовой стратегии предприятия. Финансовая стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия определяемых его финансовой идеологией, и наиболее эффективных путей их достижения.

Прогнозный баланс входит в состав основных документов оперативного финансового планирования. Баланс представляет собой сводную финансовую таблицу, в которой отражаются источники капитала (пассив) и средства его размещения (актив). Баланс активов и пассивов необходим для того, чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства, и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать активы. В активе баланса можно выделить наиболее активную часть средств – это текущие активы (счет в банке, касса, дебиторская задолженность), запасы и фиксированные активы. В пассиве отражаются собственные и заемные средства, их структура и прогнозы изменения средств на планируемый трехлетний период. [16]

В отличие от прогноза отчёта о прибылях и убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз баланса отражает фиксированную статистическую картину финансового равновесия предприятия.

Структура прогнозируемого баланса  соответствует общепринятой структуре отчётного баланса предприятия, так как в качестве исходного материала используется отчетный баланс на последнюю отчетную дату.

Основные плановые расчеты ведутся по приведённым ниже расчётам.

Планируемая сумма денежных средств  переносится в прогнозный баланс из предварительно разработанного отчёта о движении денежных средств. [18]

Сумма дебиторской задолженности  рассчитывается по формуле :

ДЗ = ДЗк+ОП-П,

где ДЗ - плановая сумма дебиторской  задолженности;

ДЗк - дебиторская задолженность  на конец предыдущего периода;

ОП - планируемый объем продаж (данные бюджета продаж);

П - планируемые поступления денежных средств (информация из графика ожидаемых  денежных поступлений);

Запас материалов и запас готовой  продукции рассчитывается заранее  в бюджете запасов на конец  периода.

Постоянные активы. К ним относят как правило, стоимость земли, отраженную в балансовом отчете на конец предыдущего периода, которая не изменяется при планировании нового баланса, если предприятие, конечно не намерено расширяться, и не понадобятся новые земельные ресурсы. Новая сумма стоимости зданий и оборудования складывается из стоимости на конец предыдущего периода и плановой стоимости, вновь приобретенных зданий и оборудования, которая заложена в прогнозе отчёта о движении денежных средств. Накопленная амортизация в прогнозе балансового отчета представляет собой сумму накопленной амортизации за прошлый период и планируемой амортизации, рассчитываемой в бюджете накладных расходов.

Планирование текущих обязательств осуществляется следующим образом  по формуле:

ПТО = ТОк + СЗ-ПЛ,

где ПТО - плановая сумма текущих  обязательств;

ТОк - текущие обязательства на конец предыдущего периода;

СЗ - плановая стоимость закупки  материалов (данные бюджета прямых материальных затрат);

ПЛ - планируемая сумма платежей по закупке материалов (данные графика ожидаемых платежей).

Сумма налога на прибыль, отражаемая в прогнозе балансового отчета, планируется  при составлении планового отчета о движение денежных средств.

Номинальная стоимость обыкновенных акций остается неизменной, и переносится из балансового отчета за предыдущий период в плановый баланс.

Сумма нераспределенной прибыли для  прогноза балансового отчета состоит  из нераспределенной прибыли на конец  предыдущего периода и плановой чистой прибыли, сумма которой планируется  в прогнозе отчета о прибылях и убытках.

Таким образом, правильно составленный прогноз балансового отчета позволяет:

• выявить некоторые неудовлетворительные финансовые условия, которые желательно предотвратить;
• выполнить расчет различных коэффициентов;
• выявить будущие ресурсы и обязательства;
• используется, как окончательная проверка математической корректности остальных отчетов.

Итак, процесс бюджетирования на предприятии  позволяет не только спланировать желаемый объем прибыли, но и даёт возможность:

• заранее определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование;
• регулировать объём расхода в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств;
• сформулировать достаточно ясное представление о структуре деятельности предприятия;
• определить наиболее целесообразные и эффективные мероприятия в пределах имеющихся ресурсов для их осуществления;
• обеспечить должную координацию деятельности всех служб управления предприятием для достижения утвержденных в бюджете результатов;
• более экономично расходовать средства производства, материальные и финансовые ресурсы;
• обеспечить контроль расходов в зависимости от той цели, для которой они производятся, и в соответствии с полученными от руководства решениями;
• своевременно сообщать руководству предприятия о неблагоприятных изменениях ситуации (об отклонениях фактических результатов от прогнозных показателей).

Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения  или проектного бухгалтерского баланса  для предприятия в целом. После подготовки бюджета денежных средств, уже зная прогнозное сальдо денежных средств на конец бюджетного периода и, определив чистую прибыль и сумму необходимых капитальных вложений, становится возможным подготовить прогнозный бухгалтерский баланс, который является конечным продуктом всего процесса составления главного бюджета. Именно в этой точке руководство должно решить, принять ли предлагаемый общий бюджет или необходимо изменить планы и пересмотреть отдельные части бюджета снова. [14]

В рамках бюджетирования возможно осуществление взаимоувязки стратегического, долгосрочного, текущего и оперативного планирования. Следовательно, возможно рассмотрение бюджетирования, как наиболее эффективного на сегодняшний день инструмента финансового планирования для промышленных предприятий.

Глава 3. Пути совершенствования финансового  планирования.

Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенного финансового  планирования в нынешних условиях действуют  факторы, ограничивающие его использование на предприятиях. Основными из них являются:

• высокая степень неопределённости на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);
• незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовых разработок;
• отсутствие должной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

Большие возможности для осуществления  эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов. На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных. Малые фирмы чаще нуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время, как внешняя среда у таких предприятий менее поддаётся контролю и более агрессивна. И как следствие, будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо. [18]

Для российских предприятий можно  очертить две сферы, нуждающиеся  в применении планирования:

• вновь созданные частные фирмы – бурный процесс накопления капитала привел к увеличению и осложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству. Главная проблема, связанная с применением планирования в этой сфере,  недоверие к формальному планированию, основанное на мнении, что бизнес – это умение «крутиться», правильно ориентироваться в текущей обстановке, а отсюда недостаточное внимание даже к не очень отдаленному будущему. Тем не менее, многие из крупных фирм начали создавать подразделения планирования, или, по крайней мере, ввели должность финансиста-плановика;
• государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия – Для них функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.