Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2013 в 10:24, курсовая работа
Финансовая отчетность является информационной основой для финансового анализа и принятия управленческих решений. Становление финансового анализа как научной дисциплины имеет свою историю и тесно увязано с процессом становления и развития бухгалтерского учета. В частности, анализ был составной частью системы мемориального учета и аудита в феодальной Британии (XII в.)
Введение
1. Финансовый и управленческий анализ
1.1 Содержание и методы финансового анализа
1.2 Содержание и методы управленческого анализа
1.3 Взаимосвязь и последовательность финансового и управленческого анализа
2. Комплексный анализ деятельности предприятия
Заключение
Список литературы
После расчета экономического
результата ускорения (замедления) оборачиваемости
оборотных средств можно
Таблица 10
АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ПРИБЫЛИ
Показатели |
Начало года |
Удельн. вес |
Конец года |
Удельн. вес |
Отклон. абс. вел. |
Отклон. уд. весе |
1. Выручка от продаж |
42 800 |
51 320 |
8 520 |
|||
2. Себестоимость товаров, услуг |
37 450 |
87,5 |
46 695 |
90,99 |
9 245 |
3,49 |
3. Коммерческие расходы |
1 640 |
3,83 |
1 580 |
3,08 |
-60 |
-0,75 |
4. управленческие расходы |
870 |
2,03 |
790 |
1,54 |
-80 |
-,49 |
5. Прибыль (убыток) от продаж |
2 840 |
6,64 |
2 255 |
4,39 |
-585 |
-2,25 |
6. Прочие операционные доходы |
2 001 |
4,68 |
2 950 |
5,75 |
949 |
1,07 |
7. прочие операционные расходы |
677 |
1,58 |
2 456 |
4,79 |
1 779 |
3,21 |
8. Внереализационные доходы |
2 850 |
6,66 |
2 630 |
5,12 |
-220 |
-1,54 |
8. Внереализационные расходы |
2 648 |
6, 19 |
490 |
0,95 |
-2 158 |
-5,24 |
10. Прибыль (убыток) до налогоообложения |
4 366 |
10,2 |
4 889 |
9,53 |
523 |
-0,67 |
11. Налог на прибыль |
1 048 |
2,45 |
1 173 |
2,29 |
125 |
-0,16 |
12. Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
3 318 |
7,75 |
3 716 |
7,24 |
398 |
-0,51 |
13. Чрезвычайные доходы |
922 |
2,15 |
1 046 |
2,04 |
124 |
-0,11 |
14 Чрезвычайные расходы |
590 |
1,38 |
562 |
1,1 |
-28 |
-0,28 |
15. Чистая прибыль |
3 650 |
8,53 |
4 200 |
8,18 |
550 |
-0,35 |
У предприятия по сравнению с данными на начало года выручка от продаж, прочие операционные доходы, чрезвычайные доходы, себестоимость товаров, услуг увеличились, а коммерческие расходы, управленческие расходы, внереализационные доходы уменьшились, благодаря этому у предприятия чистая прибыль к концу года увеличилась 550 000 руб.
Таблица 11
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, УСЛУГ
Показатели |
План, рассчитанный исходя из заключенных договоров |
План, пересчитанный на фактическую реализацию |
Фактически за год |
1. Выручка от реализации продукции |
42 800 |
47 060 |
51 320 |
2. Себестоимость реализованной продукции |
37 450 |
42 073 |
46 695 |
3. Прибыль от реализованной продукции |
5 350 |
4 987 |
4 625 |
На изменение прибыли от продажи товаров, услуг влияют 4 фактора:
1. объем реализации
2. структура реализации
3. себестоимость
4. оптовые цены
Необходимо определить влияние каждого фактора.
1. Влияние объема
а) определяется процент перевыполнения плана по выручке
47060/42800*100-100=9,95
Б) прибыли за счет реализации
5350*9,95/100=532,32
2. влияние структуры:
а) совместное влияние объема и структуры
4987-5350=-33
б)
363-532,32= - 895,32
3. влияние себестоимости:
а) определяется изменение себестоимости
46695-42073=4622
б) определяется изменение прибыли, при этом используем обратную связь между себестоимостью и прибылью - 4622
4. Влияние цены:
а) изменение цены
51320-47060=4260
б) 4260
Таблица 12
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ
Показатели |
План, рассчитанный исходя из заключенных договоров, тыс. руб. |
План, пересчитанный на фактическую реализацию, тыс. руб. |
Фактически за год |
1. Выручка от реализации продукции |
42800 |
47060 |
51320 |
2. Себестоимость реализованной продукции |
37450 |
42073 |
46695 |
3. Прибыль от реализованной продукции |
5350 |
4987 |
4625 |
4. Рентабельность реализованной продукции, % |
0,13 |
0,11 |
0,09 |
Таблица 13
АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Показатели |
Начало года |
Конец года |
Абсолютное |
% |
1. Чистая прибыль |
14 000 |
14 000 |
0 |
0 |
2. Выручка от реализации |
42 800 |
51 320 |
8520 |
19,9 |
3. Авансированный капитал |
55 237 |
61 506 |
6269 |
11,35 |
4. Оборотный капитал |
26 235 |
29 950 |
3715 |
14,16 |
5. Рентабельность капитала |
0,25 |
0,28 |
0,03 |
-12 |
6. Рентабельность оборотного капитала |
0,53 |
0,47 |
-0,03 |
-11,32 |
7. Рентабельность оборота (продаж) |
0,33 |
0,27 |
-0,12 |
-36,36 |
8. Оборачиваемость капитала (оборот) |
0,77 |
0,83 |
0,06 |
7,79 |
9. Оборачиваемость оборотного капитала (обор) |
1,63 |
1,71 |
0,08 |
4,91 |
10. Продолжительность оборота капитала (дн) |
467,53 |
433,73 |
-33,8 |
7,23 |
11. Продолжительность оборота оборотного капитала (дн) |
220,86 |
210,53 |
-10,33 |
4,68 |
При анализе деловой активности, оценивается выполнение:
1. "Золотое правило экономики", которое выглядит следующим образом
Темпы прироста прибыли>темпа прироста реализации>темпа прироста капитала>100%
0<19.9>11.35<100%
Условие не выполняется, на данном предприятии "Золотое правило экономики" не выполняется.
2. Оценивается интенсивность использования капитала по коэффициенту оборачиваемости
3. оценивается эффективность использования капитала по показателям рентабельности
4. проверяется влияние деловой активности на прибыль применяется прием цепных подстановок
Таблица 14
ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ
Показатели |
Начало года |
Конец года |
Изменения |
Выручка от реализации товаров, услуг |
42 800 |
51 320 |
8 520 |
Переменные затраты в себестоимости товаров, услуг (2/3 себестоимости) |
26 215 |
32 686,5 |
6 471,5 |
Доля переменных затрат в выручке от реализации товаров |
0,61 |
0,64 |
0,03 |
Постоянные затраты в себестоимости |
11 235 |
14 008,5 |
2 773,5 |
Маржинальная прибыль |
16 585 |
18 633,5 |
2 048,5 |
Коэффициент маржинальной прибыли |
0,39 |
0,36 |
-0,03 |
Прибыль |
5 350 |
4 625 |
-725 |
Прирост прибыли |
- |
11,35 |
11,35 |
Сила воздействия |
3,1 |
4,03 |
0,93 |
Порог рентабельности |
28 807,69 |
38 912,5 |
10 104,81 |
Запас финансовой прочности |
13 992,31 |
12 407,5 |
-1 584,81 |
По данным операционного анализа видно, что у предприятия выручка от реализации товаров, услуг увеличилась на 8520 т. р., переменные и постоянные затраты в свою очередь возросли на 6471,5 и 2773,5 т. р., ввиду этого снизилась прибыль на 725 т. р. Запас финансовой прочности тоже уменьшился на 1584,81 т. р.
Таблица 15
РАСЧЕТ ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ ДЛЯ ОЦЕНКИ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА
Показатели |
Начало года |
Конец года |
Изменения |
Показатели платежеспособности |
|||
Коэффициент Абсолютной ликвидности (норматив 0,25) |
0,11 |
0,1 |
-0,01 |
Коэффициент Быстрой ликвидности (норматив 0,7 - 0,8) |
0,56 |
0,58 |
0,02 |
Коэффициент Текущей ликвидности (норматив 2,0 - 2,5) |
1,04 |
1,04 |
- |
4. Обеспеченность обязательств активами |
2, 19 |
2,12 |
-0,07 |
5. Платежеспособность по текущим обязательствам |
7,07 |
6,8 |
-0,27 |
Показатели финансовой устойчивости |
|||
Коэффициент автономии (более 0,6) |
0,9 |
0,95 |
0,05 |
2. Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными (более 0,7) |
0,97 |
0,97 |
- |
3. Доля просроченной |
|||
4. Доля дебиторской |
|||
Показатели деловой активности |
|||
Рентабельность активов (норматив более 40%) |
|||
2. Норма чистой прибыли |
4188 |
4506 |
318 |
ЧП= выручка-с/с-ком. расходы+опер. доходы-опер. расходы+внереал. доходы-внереал. расходы-налог
ЧП1=42800-37450-1640+2001-677+
ЧП2=51320-37450-1640+2001-677+
ЧП3=51320-46695-1640+2001-677+
ЧП4=51320-46695-1580+2001-677+
ЧП5=51320-46695-1580+2950-677+