Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2013 в 10:24, курсовая работа

Краткое описание

Финансовая отчетность является информационной основой для финансового анализа и принятия управленческих решений. Становление финансового анализа как научной дисциплины имеет свою историю и тесно увязано с процессом становления и развития бухгалтерского учета. В частности, анализ был составной частью системы мемориального учета и аудита в феодальной Британии (XII в.)

Содержание

Введение
1. Финансовый и управленческий анализ
1.1 Содержание и методы финансового анализа
1.2 Содержание и методы управленческого анализа
1.3 Взаимосвязь и последовательность финансового и управленческого анализа
2. Комплексный анализ деятельности предприятия
Заключение
Список литературы

Скачать полностью (79.28 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ РАБОТА.docx

— 82.15 Кб (Скачать документ)

Метод цепных подстановок (получение корректированных значений обобщающего показателя путем сравнения значений двух стоящих рядом показателей в цепи подстановок).

Метод элиминирования (выделение действия одного фактора на обобщающие показатели организационной деятельности).

Графический метод (средство иллюстрации процессов, исчисления ряда показателей, оформления результатов анализа). Графическое изображение экономических показателей различают по назначению (диаграммы сравнения, хронологические и контрольно-плановые графики), а также по способу построения (линейные, столбиковые, круговые, объемные, координатные и др.). При правильном построении графические средства обладают наглядностью, выразительностью, доступностью, способствуют анализу явлений, их обобщению и изучению.

Функционально-стоимостной анализ (выбор наиболее оптимальных вариантов, определяющих решения в сложившихся или планируемых условиях).

Особенностями управленческого анализа являются: ориентация результатов анализа на свое руководство; использование всех источников информации для анализа; отсутствие регламентации анализа со стороны; комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия; интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения; максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

1.3 Взаимосвязь и последовательность финансового и управленческого анализа

В рыночной экономике из-за необходимости формирования публичной финансовой отчетности система бухгалтерского учёта в масштабе организации, как правило, подразделяется на финансовый и управленческий учёт. Соответственно, бухгалтерия раздваивается на финансовую (общую) бухгалтерию и управленческую (аналитическую).

Финансовый учёт решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учёт и публичная отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей (корреспондентов) информации. Управленческий учёт состоит из систематического традиционного учёта и проблемного учёта, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учёт не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия, на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники. Управленческий учёт организует внутрихозяйственные связи на предприятии, т.е. связи между лицами, работающими на самом предприятии (агентами), поэтому управленческий учёт называют внутренним, в отличие от финансового - внешнего.

Управленческий учёт рассматривают в широком и узком смысле слова. В широком смысле под управленческим учётом понимают не только учёт, но и саму систему управления, в том числе структуру подразделений, органов управления, всю организацию и экономику предприятия. В узком смысле слова управленческий учёт практически сводят к производственному учёту, особенно к проблемам калькулирования себестоимости и обеспечения безубыточности продаж товаров.

Финансовый учёт классифицируется по финансовому принципу, Этот показатель необходимо использовать в управленческом учёте для целей обоснования решений. Определенная часть финансовой информации требуется для внешних пользователей информации о предприятии. Противопоставлять управленческому учёту надо не весь финансовый учёт, а внешний финансовый учёт, т.е. формирование публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимой для принятия партнерами предприятия решений, связанных с рассматриваемым предприятием.

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимися на практике разделением системы бухгалтерского учёта в масштабе предприятия на финансовый и управленческий учёт.

Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа.

Классификационные признаки	Финансовый анализ	Управленческий анализ
1. Цель анализа	Оценка состава и структуры имущества предприятия, интенсивности использования капитала, платежеспособности и финансовой устойчивости и использования прибыли; прогнозирование доходов и потоков денежных средств; выявление дивидендной политики, осуществляемой руководством предприятия.	Изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования; разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу; обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей.
2. Объект анализа	Хозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение	Различные аспекты производственно-финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта
3. Субъекты анализа (исполнители)	Лица и организации, находящиеся за пределами этого предприятия (менеджеры и аналитики заинтересованных фирм; специальные компании, занимающиеся анализом отчетов по общепринятой методологии; кредитные агентства)	Различные организационные структуры внутри-хозяйственного управления и отдельные лица, ответственные лица, ответственные за проведение анализа: лаборатории, бюро, группы, бухгалтерия, отделы, менеджеры, а также внешние консультанты для проведения аналитической работы (профессионалы)
4. Организация анализа (периодичность проведения)	Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции (в налоговую инспекцию - ежеквартально, в статистическое управление - ежеквартально.	Проводятся по мере необходимости на нерегулярной основе, прежде всего по тем направлениям, где наблюдается спад производства, кризисная ситуация, рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе.
5. Информационная база анализа	Бухгалтерская отчетность, формы № 1,2,4,5	Данные первичного бухгалтерского и оперативного учёта выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, добытые у конкурентов в процессе промышленного шпионажа
6. Доступность информации	Открыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчетности	Представляет коммерческую тайну, используется для внутрихозяйственного управления
7. Потребители информации	Акционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты ЦБ, другие юридические и физические лица, заинтересованные в финансовой устойчивости предприятия, а также конкуренты, наемный персонал и профсоюзные объединения, органы исполнительной власти, статистические управления, учреждения социальной защиты населения,	Менеджеры предприятия, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригады, мастера и др.
8. Использование систем учёта.	Строго систематизированный анализ на базе бухгалтерской отчетности	Не обязательно системно организованный анализ. Используются данные бухгалтерского, оперативного и статистического учёта, а также любая другая информация, пригодная для достижения поставленной цели
9. Измерители информации	Преимущественно стоимостные измерители	Любые измерители: стоимостные, натуральные, трудовые и условно-натуральные
10. Использование метода анализа	Группировки, становление влияния инфляционных факторов; сравнительный, структурный и коэффициентный анализ	Статистические и математические методы, элиминирование, сравнения, графики, комплексные оценки.
11. Направленность анализа	Дать обоснованную оценку финансового положения предприятия, квалифицировано интерпретировать аналитические расчеты	Выявить резервы снижения затрат и роста прибыли, обосновать управленческие решения по их мобилизации в производство
12. Свобода выбора в проведении анализа	Обязательное следование общепринятым принципам его проведения по данным бухгалтерской отчетности	Нет установленных норм его проведения, не имеется оьщепринятых методик. Критерий пригодность, результативность.
13. Степень надежности	Во многом субъективен, схематичен, незначителен по числу аналитических показателей; не может быть точен в виду умышленного искажения бухгалтерской отчетности для сокрытия прибыли и завуалирования механизма её получения. Выправляется это положение аудиторскими проверками	Зависит от целей проведения, использует строго достоверные первичные данные, подтвержденные ревизионной группой и группой внутреннего аудита
14. Место принятия решений по результатам анализа	За пределами деятельности анализируемого предприятия, чаще всего на базе завуалированных данных и даже умышленно искаженных, фальсицированных предприятиями, представляющими отчетность для обнародования в целях избежание, чрезмерного налогообложения.	Менеджерами и директорами предприятий, руководителями их подразделений, информация глубоко обоснованная, составлена на базе выверенных объективных данных, используемых для управления своим предприятием.

2. Комплексный анализ деятельности предприятия

Таблица 1

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА

Актив	Начало года	Удельн. вес	Конец года	Удельн. вес	Измен. абс. вел.	Измен. уд. весе	Измен. в % к н. г.	Измен. в % к итогу баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. внеоборотные активы	29 002	52,50	31 556	51,31	2 554	-1, 19	8,8	40,74
Нематериальныеактивы	252	0,46	308	0,51	56	0,05	22,22	0,89
Основные средства	25 900	46,88	27 808	54,21	1 908	-1,67	7,37	30,44
Незавершенное Строительство	-	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	2 850	5,16	3 440	5,59	590	0,43	20,70	9,41
2. оборотные активы	26 235	47,50	29 950	48,69	3 715	1, 19	14,16	59,26
Запасы	11 320	20,50	12 400	20,16	1 080	-0,34	9,54	17,23
- сырье и материалы	10 933	19,79	11 976	19,47	1 043	-0,32	9,54	16,64
- затраты в НЗП	82	0,15	87	0,14	5	-0,01	6,10	0,08
- ГП и товары	130	0,24	145	0,24	15	0	11,54	0,24
Товары отгруженные	150	0,27	162	0,26	12	-0,01	8	0, 19
- РБП	25	0,05	30	0,05	5	0	20	0,08
НДС	680	1,23	720	1,17	40	-0,06	5,88	0,64
Дебиторская задолженность (более 12 мес.)	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.)	11 495	20,81	13 870	22,55	2 375	1,74	20,66	37,88
- покупатели и заказчики	10 300	18,65	12 580	20,45	2 280	1,80	22,14	36,37
- векселя к получению	415	0,75	350	0,57	-65	-0,18	-15,66	-1,04
- прочие дебиторы	780	1,41	940	1,53	160	0,12	20,51	2,55
Краткосрочные финансовые вложения	1 960	3,55	2 020	3,28	60	-0,27	3,06	0,96
Денежные средства	780	1,41	940	1,53	160	0,12	20,51	2,55
БАЛАНС	55 237	100%	61 506	100%	6 269	0

В результате проведения анализа актива предприятия с применением вертикального и горизонтального анализа, было выявлено что: внеоборотные активы в течение года увеличились на 2554 т. р. Оборотные активы в свою очередь тоже увеличились на 3715 т. р., основное увеличение оборотных активов произошло за счет краткосрочной дебиторской задолженности, а именно за счет покупателей и заказчиков.

Таблица 2

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА

Актив	Начало года	Удельн. вес	Конец года	Удельн. вес	Измен. абс. вел.	Измен. уд. весе	Измен. в % к н. г.	Измен. в % к итогу баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
3. капитал и резервы	30 002	54,32	32 426	52,72	2 424	-1,6	8,08	38,67
Уставный капитал	14 000	25,35	14 000	22,76	0	-2,59	0	0
Добавочный капитал	11 957	21,65	13 831	22,49	1 874	0,84	15,67	29,89
Резервный капитал	395	0,72	395	0,64	0	-0,08	0	0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	3 650	6,6		0	-3 650	-6,6	-100	-58,22
Нераспределенная прибыль отчетного года	-	-	4 200	6,83	4 200	6,83	0	67
4. долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
5. краткосрочные обязательства	25 235	45,68	29 080	47,28	3 845	1,6	15,24	61,33
Кредиты и займы	5 520	9,99	4 300	6,99	-1 220	-3	-22,1	19,46
Кредиторская задолженность	19 273	34,89	23 798	38,69	4 525	3,8	23,48	72,18
- поставщики и подрядчики	11 980	21,69	14 560	23,67	2 580	1,98	0,22	41,15
- перед персоналом	1 740	3,15	1 820	2,96	80	-0, 19	4,6	1,28
- внебюджетные фонды	1 170	2,12	1 040	1,69	-130	-0,43	-11,11	2,07
- бюджет	3 909	7,08	5 703	9,27	1 794	2, 19	45,89	68,62
- авансы полученные	454	0,81	647	1,05	193	0,24	42,51	3,08
- прочие кредиторы	20	0,04	28	0,05	8	0,01	40	0,13
Фонды потребления	442	0,8	982	1,6	540	0,8	122,17	8,61
БАЛАНС	55 237	100%	61 506	100%	6 269	0

В результате проведения анализа пассива предприятия с применением вертикального и горизонтального анализа, было выявлено что: в течение года сумма уставного капитала осталась не изменой. Добавочный же капитал увеличился на 1874 т. р. У данного предприятия в течение года увеличились краткосрочный обязательства на 3845 т. р. Кредиты и займы в свою очередь предприятие погасило в сумме 1220 т. р., но у предприятия зависает кредиторская задолженность от поставщиков и заказчиков - 2580 т. р.

Таблица 3

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

№ п/п	Финансовый показатель	Начало года	Конец года	Изменение за год
1.	Капитал и резервы	30 002	32 426	2 424
2.	Внеоборотные активы	29 002	31 556	2 554
3.	Наличие собственных оборотных средств	1 000	870	-130
4.	Долгосрочные обязательства	-	-	-
5.	Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств	1 000	870	-130
6.	Краткосрочные кредиты и займы	5 520	4 300	-1 220
7.	Общая величина основных источников формирования запасов	6 520	5 170	-1 350
8.	Запасы	11 320	12 400	1 080
9.	Обеспеченность запасов собственными источниками	-10 320	-11 530	-1 210
10.	Обеспеченность запасов собственными и долгосрочными заемными средствами	-10 320	-11 530	-1 210
11.	Обеспеченность запасов общими источниками	-4 800	-7 230	-2 430
12.	Тип финансовой устойчивости	кризисное	кризисное

Информация о работе Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения