Система государственного управления в области налогов и сборов

ФНС имеет подведомственные ему государственные предприятия, учреждения и организации. К ним относятся:

- Федеральное государственное унитарное предприятие «Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы».

- Федеральное казенное учреждение «Налог-Сервис» Федеральной налоговой службы.

- Федеральное казенное учреждение «Объединенная дирекция единого заказчика Федеральной налоговой службы».

- Федеральное бюджетное лечебно-профилактическое учреждение «Поликлиника Федеральной налоговой службы».

- Федеральное бюджетное лечебно-профилактическое учреждение «Санаторий «Радуга» Федеральной налоговой службы».

- Федеральное бюджетное лечебно-профилактическое учреждение«Санаторий «Эллада» Федеральной налоговой службы».

- Федеральное бюджетное лечебно-профилактическое учреждение «Санаторий-профилакторий «Подмосковье» Федеральной налоговой службы».

- Федеральное бюджетное лечебно-профилактическое учреждение «Санаторий-профилакторий «Золотой берег» Федеральной налоговой службы».

- Федеральное бюджетное лечебно-профилактическое учреждение «Санаторий-профилакторий «Рожок» Федеральной налоговой службы».

- Федеральное бюджетное детское оздоровительное учреждение «Детский оздоровительный лагерь «Березка» Федеральной налоговой службы».

- Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования «Приволжский институт повышения квалификации Федеральной налоговой службы», г. Нижний Новгород.

- Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования «Северо-Западный институт повышения квалификации Федеральной налоговой службы», г. Санкт-Петербург.

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются  Конституцией РФ, НК РФ, другими федеральными законами и иными законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Органы управления  налогов и сборов Нижегородской  области.

Государственное регулирование в сфере налогов и сборов Нижегородской области осуществляется Федеральной налоговой службой. Она является органом исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а кроме того, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Управление ФНС России по Нижегородской области осуществляет следующие функции:

1. Осуществляет контроль  и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей.

2. Выдает в установленном  порядке свидетельства о регистрации  лица, совершающего, операции с прямогонным  бензином, за исключением свидетельств, выдаваемых налогоплательщикам, состоящим  на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

3. Осуществляет государственную  регистрацию юридических лиц, в  отношении которых федеральными  законами установлен специальный  порядок регистрации.

4. Ведет в установленном  порядке учет налогоплательщиков на территории Нижегородской области, региональные разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).

5. Представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕЛРИП и  ЕГРН, в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

6. Бесплатно информирует (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.

7. Осуществляет в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов и  сборов, а также пеней и штрафов.

8. Принимает в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке решения об изменении  сроков уплаты налогов, сборов  и пеней.

9. Представляет в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам.

10. Осуществляет в установленном  порядке проверку деятельности  юридических и физических лиц  в установленной сфере деятельности.

11. Осуществляет функции  распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и реализации возложенных на Управление функций.

12. Обеспечивает в пределах  своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и  налоговую тайну.

13. Организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок.

14. Организует профессиональную  подготовку работников аппарата Управления и нижестоящих налоговых органов, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку.

15. Осуществляет в соответствии  с законодательством Российской  Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию  архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления.

16. Обеспечивает внедрение  информационных систем, автоматизированных  рабочих мест и других средств  автоматизации и компьютеризации  работы в налоговых органах.

17. Проводит в установленном  порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на Поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Управления и нижестоящих налоговых органов.

18. Осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами  и другими нормативными правовыми актами.

 

Глава 3. Проблемы государственного управления налогов и сборов

На сегодняшний день российская налоговая система находится в плачевном состоянии. За последние два года она не только не стала совершенствоваться дальше, но и переходить в стадию деградации. Это видно потому, как изменяется налоговое законодательство, какие "заплатки" ставятся в отдельные нормы. Они абсолютно не систематизированы и уж точно не имеют серьезного экономического обоснования. И, что самое печальное, что у правительства нет программы по её реформе. По крайней мере, программы как набора последовательных действий, направленных на достижение конкретной цели. То, что сегодня представлено как "основные направления налоговой политики", - это просто набор разрозненных методов, неоднократно отвергавшихся ещё три - пять лет назад.

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию российской налоговой системы был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Подобная оценка позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики.

Какими должны быть налоги - высокими или низкими - это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения.

Естественное и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей.

Однако нельзя и снижать налоги сверх меры. Ведь они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что также может вызвать ряд негативных последствий.

Успешность развития страны, в частности, зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). В связи с этим одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

 

 

 

 

 

Заключение.

На основании всего сказанного можно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечивают государство  денежными ресурсами, необходимыми  для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

2. В России действует трехуровневая  система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система России еще  несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования  налоговой системы включают в  себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет, практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому так важно, как можно скорее, доработать и принять Налоговый кодекс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 // РГ. – 1993. № 237.- 25 дек;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000г, № 117-ФЗ;

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 145-ФЗ;

4. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ « О правительстве РФ»;
5. Постановление от 30 июня 2004 г. N 329 «О Министерстве Финансов Российской Федерации»;
6. Раева Т.Ю. Налоги и налогооблажение: Учебное пособие. – Н. Новгород: НИМБ,2004. – 108 с.
7. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 
   "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»;
8. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 1995.
9. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 1993.
10. www.minfin.ru
11. www.nalog.ru
12. www.gov.ru
13. www.government.nnov.ru