Пути увеличения прибыли и уровня рентабельности на предприятии, с применением методов экономико-математического моделирования

 Методика анализа  рентабельности предприятия

 

Результативность и  экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. В широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность или доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют сумму прибыли достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта через характеристику системы показателей. Общий их смысл – определение  прибыли с одного рубля вложенного в капитал. Так как это относительные  показатели, то они практически не подвержены влиянию инфляции.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

• показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
• показатели, характеризующие прибыльность продаж;
• показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Интересно рассмотреть  методику анализа показателей рентабельности на примере анализа общей рентабельности.

1) Общая рентабельность  равна прибыли от продаж делённой  на сумму промышленно-производственных  основных  фондов и оборотных  активов.

Умножив и числитель  и знаменатель на выручку от продаж можно получить вторую и третью формулы  общей рентабельности:

2) Общая рентабельность  равна рентабельности продаж  умноженной на фондоотдачу; 

3) Общая рентабельность  равна рентабельности продаж  поделённой на сумму фондоёмкости и коэффициента закрепления оборотных активов.

Пример расчетов произведен на основании данных, приведенных  в таб.3.

 

 

Таблица 3 

Показатели	Пред. год	Отчётный год
1. Прибыль от продаж	2130	2730
2. Выручка от продаж	12600	17200
3. Стоимость основных  пром. фондов	7242	9010
4. Стоимость оборотных  активов	1278	1640
5. Рентабельность продаж	0,169	0,159
6. Фондоёмкость	0,579	0,524
7. Коэффициент закрепления  оборотных активов	0,101	0,095
8. Фондоотдача	1, 479	1,615

 

 

Объект анализа в рассматриваемом примере равен на 0,006. Он определяется как разность между общей рентабельностью отчётного периода и предыдущего.

Проанализируем показатель общей рентабельности тремя способами.

На изменение показателя общей рентабельности могут оказать влияние следующие факторы:

• изменение стоимости промышленно-производственных основных фондов;
• изменение стоимости оборотных активов;
• изменение прибыли от продаж.

Влияние факторов определяется методом цепных подстановок.

Изменение стоимости промышленно-производственных основных фондов и оборотных активов  оказали отрицательное влияние  на уровень общей рентабельности в размере -0,04 и -0,01 пункта соответственно.

Влияние изменения прибыли  составило 0,056 пункта.

Проанализировав данную ситуацию можно сделать вывод, что в отчётном году предприятие работало более эффективно по сравнению с предыдущим годом. В предыдущем году на каждый рубль средств, авансированных в основные и оборотные активы предприятие получило 25 копеек прибыли. В отчётном году эта величина составила 25,6 копеек. Таким образом, уровень рентабельности возрос на 0,6 копеек. Рост уровня рентабельности является результатом взаимодействия  положительных факторов.

В отчётном году было получено прибыли больше на 600 тысяч рублей, чем в предыдущем году. Это обеспечило рост уровня рентабельности на 0,056 пункта. В то же время два остальных фактора оказали негативное влияние на уровень рентабельности, снизив его в общей сложности на 0,05 пункта. Это произошло за счёт увеличения стоимости основных производственных фондов на 1768 тысяч рублей и оборотных средств на 362 тысяч рублей.

Следующим этапом анализа  рентабельности является изучение зависимости  уровня рентабельности от эффективности  использования как основных производственных фондов, так и оборотных средств. Это связано с тем, что исходя из формулы расчёта общей рентабельности можно сделать вывод, что предприятию невыгодно увеличивать вложения в основные и оборотные средства, но предприятие должно расширять своё производство, поэтому рост фондов является необходимостью. Для того, чтобы дать верную оценку работы предприятия необходимо определить насколько эффективно используются эти фонды несмотря на их увеличение.

Согласно второй формуле  общей рентабельности на изменение прибыли влияют два фактора:

- изменение рентабельности  продаж (Рент.П)

- изменение фондоотдачи  (Ф)

 

Рассчитаем влияние  факторов методом абсолютных разниц.

∆Рент.(Ф) = (Ф1-Ф0) х Рент.П0

 

∆Рент.(Рент.П) = (Рент.П1-Рент.П0) х Ф1

 

Проведенные расчёты позволяют сделать вывод о том, что уровень рентабельности возрос на 0,006 пункта вследствие влияния двух факторов: изменения рентабельности продаж; изменения фондоотдачи.

При этом первый фактор снизил возможный уровень рентабельности, а второй способствовал её увеличению. Так рентабельность продаж в отчётном периоде составила 15,9% в предыдущем 16,9%. Это привело к снижению общей рентабельности на 0,016 пункта, то есть произошло снижение прибыли на каждый рубль проданной продукции на одну копейку. В то же время несколько повысилась эффективность использования фондов, о чём свидетельствует показатель фондоотдачи. В отчётном периоде фондоотдача оказалась выше, чем в предыдущем на 0,136 пункта. Это позволило предприятию повысить общий уровень рентабельности на 2,3 %. Таким образом, на анализируемом предприятии несмотря на увеличение стоимости промышленно-производственных основных фондов и оборотных активов они использовались эффективно. Так темпы роста объёма продаж превышают темпы роста стоимости фондов, это обеспечило рост уровня общей рентабельности предприятия, но в то же время за отчётный период сумма прибыли увеличилась на  600 тыс. руб. и этого будет недостаточно, чтобы обеспечить увеличение рентабельности продаж. Другими словами темп роста прибыли от продажи ниже темпа роста объёма продаж.

Факторный анализ общей  рентабельности по третьей формуле  осуществляется методом цепных подстановок.

Общая рентабельность равна  рентабельности продаж делённой на сумму  фондоёмкости и коэффициента закрепления  оборотных активов.

После цепных подстановок  определим влияние на изменение  общей рентабельности, рентабельности продаж, фондоёмкости и коэффициента закрепления оборотных активов.

Проведённые расчёты  подтверждают, что рост уровня общей  рентабельности связан с повышением эффективности использования как основных, так и оборотных средств. Так,  значение фондоёмкости уменьшилось по сравнению с предыдущим годом на 0,051. Это повлекло увеличение уровня рентабельности на 1,9%. Также снизился коэффициент закрепления оборотных средств на 0,006. В результате влияния этого фактора уровень общей рентабельности возрос на 0,2%. Рентабельность продаж оказала отрицательное влияние на изменение уровня общей рентабельности, он снизился на 1,5 %.

Таким образом, показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

 Методика подсчета  резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

Для определения резервов роста прибыли при увеличении объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв умножить на фактическую прибыль в расчете  на единицу продукции соответствующего вида.

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции (работ, услуг) умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.

Подсчет резервов роста  прибыли при улучшении качества продукции осуществляется следующим  образом: изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и  полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции.

Аналогично подсчитываются резервы роста прибыли за счет изменения роста сбыта.

Основным источником резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы  прибыли от реализации продукции (Р↑П) снижение себестоимости товарной продукции (Р↓С).

Для подсчета резервов может  быть использована следующая формула:

 

     П_ф +Р↑П               П_ф

Р↑R = R_в – R_ф = ———————— х 100 - ——— х 100

           ∑( Vрп_iв х С_iв)        З_ф

 

где

Р↑R – резерв роста рентабельности;

R_в – рентабельность возможная;

R_ф - рентабельность фактическая;

П_ф - фактическая сумма прибыли;

Vрп_iв - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

С_iв - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

З_ф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

 

 

 

 

 

 

2 Организационно-экономическая  характеристика.

 

2.1 Организационная характеристика предприятия ОАО «Кубинская экспериментальная обувная фабрика».

            ОАО «Кубинская экспериментальная  обувная фабрика» организовано  в 1994году и специализируется  на выпуске обуви. Предприятие  расположено в пригороде г.  Москвы. На территории предприятия  находятся: здание заводоуправления; материальный склад и склад готовой продукции; два производственных здания с рабочим и силовым оборудованием; ремонтно-механические мастерские; гараж.

Структура предприятия

                                Цех по производству женской обуви

Цех 1 по производству заготовок;

Цех 2 по раскрою материала,  тканей и пошива;

Цех 3 набойка, сборка и  упаковка.

 

Цех по производству мужской  обуви

Цех 1 по производству заготовок;

Цех 2 по раскрою материала,  тканей и пошива;

Цех 3 набойка, сборка и  упаковка.

 

 

Вспомогательные службы

Ремонтно-механические мастерские обеспечивают текущий и профилактический ремонт оборудования, заточку и замену инструмента.

Автотранспортный участок занимается внешними и внутренними перевозками грузов, а именно:

• доставкой сырья и материалов на материальный склад предприятия и внутризаводским перемещением грузов со склада к производственным участкам;
• доставкой готовой продукции из цеха на склад и от склада до потребителя.

 

Управленческая структура  предприятия

Экспертная группа – состоит из главных менеджеров предприятия, которая определяет техническую, финансовую и перспективную политику развития производства и сбыта продукции;

Технический отдел – обеспечение производства конструкторской, технологической и нормативной документацией;

Планово-производственный отдел – выдача плановых заданий, определение потребности в сырье и материалах, расчет цен и себестоимости продукции;

Бухгалтерия – ведет всю необходимую документацию по учету производимых затрат, отчетность перед налоговой инспекцией, расчеты с поставщиками и потребителями, расчеты с работниками предприятия;

Снабженческо-сбытовой отдел – отвечает за бесперебойное обеспечение производства материальными ресурсами и инструментом, а также за отгрузку готовой продукции потребителям.

Для производства продукции предприятие использует в основном сырье и материалы отечественных производителей.

Выпускаемые изделия  реализуются в основном в пределах области через торговые точки  по договорам большими партиями. Предприятие  имеет долгосрочные партнерские  отношения с клиентами.

Для того чтобы успешно  конкурировать на современном обувном  рынке сбыта на предприятии ведется  постоянная и целенаправленная работа по улучшению потребительских свойств  выпускаемых изделий – используются современные дизайнерские разработки, новые прогрессивные виды материалов.

Участие в выставках  помогает пропагандировать продукцию  в обувном мире, выпуск буклетов, рекламных щитов и другой рекламной  продукции позволяет предприятию  находить новых клиентов, наращивать объемы производства и продаж.