Проблемы капитального финансирования развития муниципальных образований

Процедура предоставления налоговых  льгот и прозрачность нормативной  базы в этом вопросе является предпосылкой к притоку инвестиций. Всегда интересно рассмотреть местное законодательство по налоговым льготам с точки зрения инвестора - в каких отраслях меньше придется платить, как получить ту или иную льготу.

Как правило используется региональный закон «О ставках и  льготах по налогу на прибыль». Если речь не идет о кредитных или посреднических операциях, то ставка уже становится льготной - как первое приглашение к созданию предприятия. Далее приводится список затрат, фактически уменьшающих сумму налогооблагаемой прибыли и список видов деятельности, освобожденных от уплаты налога.

Кроме этого существует и  такой инструмент поощрения работ  и вложений, направленных на решение  проблем социально-экономического развития, как налоговый кредит, он выделяется в том числе и на расширение и техническое перевооружение производства, научно-исследовательские работы, создание рабочих мест, создание новых видов сырья или материалов, совершенствование или создание технологий.

И в случае получения налоговых  льгот, и при предоставлении налогового кредита основанием для рассмотрения вопроса является заявление налогоплательщика, одновременно с которым должны быть представлены документы, подтверждающие право на получение кредита в соответствие с перечисленными положениями, либо сведения о фактических затратах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Общая сумма налогового кредита устанавливается отдельной строкой в бюджете города.

Что касается предоставления льгот по арендным платежам за использование  нежилых помещений и за пользование  земельными участками, то в этой области пока нет законодательных актов прописывающих единый порядок получения подобных льгот. Такие льготы предоставляются по ходатайству исполнительных органов, располагающих собственными средствами, за счет которых происходит возмещение недополученных денег в бюджет города. Также множество льгот закрепляется в отдельных программах и проектах, однако, не каждый инвестор знает о возможностях их получения. Для постоянно поддерживаемого благоприятного инвестиционного климата необходимо создать при местной Администрации орган, который будет заниматься только вопросами привлечения инвесторов и оказания им консультативной помощи

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 02.03.2007 N 25-ФЗ (РЕД. ОТ 21.10.2011) "О МУНИЦИПАЛЬНОЙ СЛУЖБЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Глава 9. Финансирование и программы развития муниципальной службы

Статья 34. Финансирование муниципальной службы

Финансирование муниципальной  службы осуществляется за счет средств  местных бюджетов.

Статья 35. Программы развития муниципальной службы

1. Развитие муниципальной  службы обеспечивается муниципальными  программами развития муниципальной  службы и программами развития  муниципальной службы субъектов  Российской Федерации, финансируемыми  соответственно за счет средств  местных бюджетов и бюджетов  субъектов Российской Федерации.

2. В целях повышения  эффективности деятельности органов  местного самоуправления, избирательных  комиссий муниципальных образований  и муниципальных служащих в  отдельных органах местного самоуправления, избирательных комиссиях муниципальных  образований могут проводиться  эксперименты. Порядок, условия и  сроки проведения экспериментов  в ходе реализации программ развития муниципальной службы, указанных в части 1 настоящей статьи, устанавливаются нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами.

2.2 Финансирование в форме капитальных вложений

муниципальный расход финансирование бюджетный

Решающая  роль в развитии общественного производства, его темпов, эффективности и в  конечном счете в степени удовлетворения потребностей общества принадлежит  капитальным вложениям, т. е. затратам на воспроизводство основных фондов. Недостаточность капитальных вложений губительно сказывается на экономике  страны, ведет к негативным последствиям в социальных отношениях, разрушению их устойчивости. Поэтому правовое регулирование порядка осуществления  государственных и муниципальных  расходов на капитальные вложения занимает особое место в системе финансово-правовых норм.

Эти расходы, как и текущие затраты, в связи со сложностями процесса перехода к новому типу экономики  и финансовыми трудностями в  стране резко сократились. Износ  оборудования во многих отраслях достиг критического уровня.

Нормативным актом, закрепляющим основные положения  о деятельности в данной сфере, является Федеральный закон РФ от 25 февраля 1999 г. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»  Федеральный закон РФ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных  вложений» от 25 июля 1999 года №39-ФЗ. Система  «Консультант Плюс». Соответственно названному закону капитальные вложения -- это  инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты  на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое  перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Объектами капитальных вложений являются различные  виды вновь создаваемого или модернизируемого имущества, в том числе находящиеся  в государственной или муниципальной  собственности. Если создание или использование  каких-либо объектов не соответствует  законодательству РФ и утвержденным стандартам, то капитальные вложения в них запрещаются.

Источниками финансирования капитальных вложений являются собственные и (или) привлеченные средства инвесторов.

Инвесторами, т. е. лицами, осуществляющими капитальные  вложения, могут быть государственные  органы, органы местного самоуправления, а также физические и юридические  лица, в том числе иностранные  субъекты предпринимательской деятельности.

Государство осуществляет регулирование капитальных  вложений в стране. Это проявляется  в том, что законодательство определяет формы и методы государственного регулирования капитальных вложений: во-первых, путем создания благоприятных  условий для развития такой инвестиционной деятельности (совершенствования системы  налогов, механизма начисления и  использования амортизационных  отчислений, принятия антимонопольных  мер и др.) и, во-вторых, путем прямого  участия государства в данной инвестиционной деятельности (формирования перечня строек, осуществляемых за счет средств федерального бюджета  для государственных нужд, предоставления по проектам на конкурсной основе гарантий за счет бюджетных средств, размещения бюджетных средств для финансирования проектов на конкурсной основе, утверждения  стандартов и осуществления контроля за их соблюдением и др.).

Размещение  средств федерального бюджета и  бюджетов субъектов РФ осуществляется на возвратной, срочной и возмездной основах. Размер взимаемых при этом процентов за пользование средствами определяется законами о бюджетах на соответствующий год. Применяются  и другие формы возврата бюджетных  средств.

Порядок финансирования инвестиционных проектов за счет средств федерального бюджета  определяется Правительством РФ. Аналогична компетенция органов исполнительной власти субъектов РФ в отношении  порядка финансирования за счет средств  региональных бюджетов. Федеральное  законодательство закрепляет также  основы регулирования капитальных  вложений органами местного самоуправления.

Предусмотрены аналогичные государственным формы  и методы регулирования (соответственно компетенции органов местного самоуправления) как путем создания в муниципальных  образованиях благоприятных условий  для инвестиций капитальных вложений, так и путем прямого участия  органов местного самоуправления в  этих инвестициях. Органы местного самоуправления могут участвовать в финансировании проектов, осуществляемых Российской Федерацией и ее субъектами. Утверждение  таких проектов производится по согласованию с органами местного самоуправления. Химичева Н.И., Покачалова Е.В., Финансовое право. Учебно-методический комплекс. М, 2005, с.365-367

2.3 Сметно-бюджетное финансирование

Одним из основных правовых режимов финансирования является сметно-бюджетное финансирование расходов некоммерческих государственных  или муниципальных организаций, действующих на праве оперативного управления имуществом, к которым  относятся бюджетные учреждения.

Сметно-бюджетное финансирование -- это порядок выделения средств бюджетным учреждениям на основе смет из бюджетной системы для осуществления расходов, связанных с их основной деятельностью и развитием.

На  сметно-бюджетное финансирование распространяются общие принципы финансирования: безвозвратности  и безвозмездности отпуска денежных средств, их целевого и эффективного использования, соблюдения финансовой дисциплины, осуществления финансирования по мере выполнения работ, услуг и  с учетом использования ранее  отпущенных ассигнований.

Помимо  названных, действуют специальные  принципы, свойственные именно сметно-бюджетному финансированию: получение средств  государственными и муниципальными учреждениями для текущей деятельности и капитальных вложений из бюджета, соответствующего их подчиненности; бюджетные  средства выступают основным источником финансирования деятельности данных учреждений; финансово-плановым актом, который  служит основанием для выделения  средств, является смета доходов  и расходов учреждения; расходование средств должно строго соответствовать  целевому назначению, определенному  в смете, изменения вправе производить  в установленном порядке органы, которым подведомственно учреждение; планирование и финансирование деятельности производится на основе экономических  нормативов, утвержденных в установленном  порядке. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. -- М, 2000., с.435

Государственные и муниципальные бюджетные учреждения вправе привлекать дополнительные денежные средства, включая валютные, добровольные пожертвования и целевые взносы физических и юридических лиц, в  том числе иностранных.

Привлечение дополнительных средств не влечет снижения государственных нормативов финансирования.

Объектами сметно-бюджетного финансирования являются: деятельность учреждений социально-культурной и научной сферы, правоохранительная и судебная деятельность, мероприятия по обеспечению обороны и безопасности страны, а также деятельность законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, Президента РФ и его Администрации.

Субъектами, получающими средства в таком  порядке, выступают бюджетные учреждения. Согласно Бюджетному кодексу РФ (ст. 161) бюджетным учреждением признается организация, созданная органом  государственной власти Российской Федерации, органами власти субъектов  РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических  или иных функций некоммерческого  характера, деятельность которой финансируется  из соответствующего бюджета или  бюджета государственного внебюджетного  фонда на основе сметы доходов  и расходов.

Перечень  бюджетных расходов бюджетного учреждения определен в Бюджетного кодекса  РФ (ст. 70). К ним отнесены: оплата труда работников; перечисление страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды; командировочные и иные компенсационные  выплаты работникам; оплата товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами и  др. Расходование бюджетных средств  бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетное учреждение имеет статус получателя бюджетных средств. Получателем бюджетных средств является бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год (ст. 162).

Получатель  бюджетных средств должен быть юридическим  лицом, иметь утвержденную смету  доходов и расходов, открывать  лицевой счет в казначействе, с  указанием постатейного объема ассигнований на год, квартал, лимита финансирования на месяц.

В возникающих в связи с финансированием  правоотношениях бюджетное учреждение в качестве получателя бюджетных  средств имеет законодательно закрепленные права: на своевременное получение и использование бюджетных средств в соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером с учетом сокращения и индексации; своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств; компенсацию в размере недофинансирования.

Обязанностями получателей бюджетных средств  являются:

своевременно  подавать бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств;

эффективно  использовать бюджетные средства в  соответствии с их целевым назначением; своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные  на возвратной основе; своевременно и  в полном объеме вносить плату  за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе; своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств (ст. 163 БК РФ). Бюджетное учреждение использует бюджетные средства через лицевые счета бюджетных учреждений, которые ведутся Федеральным казначейством РФ (ст. 161 БК РФ).

В процессе финансирования бюджетные  учреждения как получатели бюджетных  средств вступают в правоотношения с органами (министерства, ведомства  и т. п.), которым они подведомственны, имеющими статус распорядителей или  главных распорядителей бюджетных  средств. Они наделены в этих правоотношениях  соответствующими правами и обязанностями.

В их полномочия входит распределение  бюджетных средств между подведомственными  распорядителями или получателями, утверждение смет подведомственных учреждений, контроль за использованием выделенных средств (ст. 158 БК РФ).