Формирование производственной программы и финансовых результатов деятельности предприятия

- затраты  на производство и реализацию (себестоимость) продукции (месяц и  год);

- прибыль  от продаж (месяц и год);

- рентабельность продаж.

 

Таблица 4.

Показатели	Вид 1	Вид 2	Вид 3	ИТОГО
1. Количество единиц продукции  за: месяц год
	80	60	50	190
	960	720	600	2280
2. Цена ед. продукции	714,89642,67	738,00	669,27
3. Выручка от реализации за: месяц год
	57191,2051413,60	44280,00	33463,50	134934,70129157,10
	686294,40616963,20	531360,00	401562,00	1619216,401549885,2
4. Полная себестоимость продукции  за: месяц год
	47659,3142844,80	37525,18	29098,67	114283,16109468,65
	571911,72514137,60	450302,16	349184,04	1371397,921313623,80
5. Прибыль от продаж продукции  за: месяц год
	9531,898568,80	6754,82	4364,83	20651,5419688,45
	114382,68102825,60	81057,84	52377,96	247818,48236261,40
6. Рентабельность от продаж продукции  в %	16,67%	15,25%	13,04%	15,30%

 

ВЫВОД: изделия по всем моделям рентабельны, но особенно выделяется модель первого вида. Это можно объяснить более высокой прибылью от реализации за счёт большего количества выпускаемой продукции.

6. ФОРМИРОВАНИЕ  ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВОГО  РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Доход — чрезвычайно распространенное, широко применяемое и в то же время крайне многозначное понятие, употребляемое в разнообразных значениях. В широком смысле слова обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью. Доход компании можно характеризовать как увеличение её активов или уменьшение обязательств, приводящие к увеличению собственного капитала. Понятие "доход" применимо к государству в целом (национальный доход), к предприятию, фирме (валовой доход, чистый доход предприятия), к отдельным лицам (денежные доходы населения, реальные доходы граждан, личный доход). В валовой доход предприятия принято включать выручку, денежные поступления от продажи товаров и услуг, выполнения работ, от продажи имущественных ценностей, проценты, получаемые за счет предоставления денег в кредит, и другие денежные и материальные поступления. Доход государства образуют в основном налоги, платежи, отчисления, рента, поступающие в казну. Доход граждан формируется за счёт заработной платы, пенсий, стипендий, дивидендов, продажи продуктов домашнего хозяйства. Часто употребляемое словосочетание "чистый доход" представляет разность между общим, валовым доходом и затратами материальных ресурсов. В ещё более узком смысле чистый доход ассоциируется с прибылью. Для уяснения, в каком смысле применено слово "доход", необходимо рассматривать его вместе с сопровождающим эпитетом или с присоединяемыми к нему разъяснительными словами.

Расходы — перемещение средств в процессе хозяйственной деятельности, приводящее к уменьшению средств предприятия или увеличению его долговых обязательств. Обычно связаны с ресурсным обеспечением производства, приобретением материалов, оборудования, оплатой труда работников, ремонтом оборудования, выплатой процентов по кредитам, арендной платой, уплатой налогов.

Финансовые результаты — итоги хозяйственной деятельности компании и её подразделений, выраженные в виде финансовых показателей, таких, как прибыль (убытки), изменение стоимости собственного капитала, дебиторская и кредиторская задолженность, доход.

 

Задание.

Рассчитать показатели доходов и расходов, прибыль до налогообложения, сумму налога на прибыль (действующая ставка налога 24%) и сумму чистой прибыли за год и в среднем за месяц. Эффективность деятельности оценить показателем рентабельности как отношение чистой прибыли к объёму продаж.

Условие.

В состав доходов включаются:

• прибыль от продаж;
• доходы от участия в других организациях (не предусмотрены);
• прочие операционные доходы (отсутствуют).
• внереализационные доходы (не предусмотрены).

Расходная часть включает:

• прочие операционные расходы (не планируются);
• внереализационные расходы (планируются в сумме 46 тыс. руб. за год; это налоги и платежи, относящиеся на финансовый результат, в частности, налоги на имущество, на рекламу, на пользователей автодорог, с владельцев автотранспорта и другие платежи).

Чистая прибыль представляет собой разницу между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.

Показатели	Год	Месяц
1. Выручка от продаж продукции	1619216,401549885,2	134934,70129157,10
2. Полная себестоимость продукции	1371397,921313623,80	114283,16109468,65
3. Прибыль от продаж	247818,48236261,40	20651,5419688,45
4. Внереализационные расходы	46000	3833,33
5. Прибыль до налогообложения	201818,48190261,40	16818,2115855,12
6. Ставка налога на прибыль	24%	24%
7. Сумма налога на прибыль в  рублях	48436,4345622,74	4036,373805,23
8. Чистая прибыль	153382,05144598,66	12781,8412049,89
9. Рентабельность продаж по чистой  прибыли	9,4733%	9,4733%

 

ВЫВОД: рентабельность продаж по чистой прибыли в размере 9,4733% относительно низка, однако, судя по наличию чистой прибыли, можно оценить результат работы положительно, так как эта прибыль находится в полном распоряжении предприятия и может быть израсходована по решению учредителей на расширение производства, выплаты дивидендов, оплату за кредиты и т.д.

7. РАСЧЁТ  КРИТИЧЕСКОЙ ТОЧКИ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ.

Точка безубыточности — минимальный уровень производства или другого вида экономической деятельности, при котором величина выручки от реализации произведённого продукта, услуг равна издержкам производства и обращения этого продукта. Чтобы получать прибыль, фирма, предприниматель должны производить количество продукта, иметь объём деятельности, превышающие величину, соответствующую точке безубыточности. Если же объём ниже соответствующего этой точке, деятельность становится убыточной.

 

Условие.

В данном разделе необходимо оценить сколько следует выпустить и реализовать продукции, чтобы покрыть текущие затраты предприятия и производство не оказалось убыточным, то есть достичь точки безубыточности.

Расчёты выполняются в рамках операционного анализа, исходя из следующей закономерности: с ростом объёма производства и продаж удельные постоянные расходы на единицу продукции снижаются и обеспечивают увеличение прибыли.

 

Задание.

Рассчитать критическую точку безубыточности по объёму выручки от реализации и по количеству реализованных видов продукции. Расчёт производится по всем трём видам продукции вместе и по каждому виду в отдельности.

Зависимость изменения размера прибыли от объёма реализации, от постоянных и переменных затрат, а также точку безубыточности представить на графике.

Обозначить на графике и рассчитать запас финансовой прочности, который равен разнице между объемом или количеством фактических продаж и объемом или количеством продаж по точке безубыточности.

Сделать соответствующие выводы.

 

Формулы для расчёта.

1)

где: – доля переменных расходов в цене одного вида продукции, или коэффициент пропорциональности;

 –  переменные расходы на один  вид продукции;

 –  цена единицы вида продукции.

2)

 

где: – критический объем (стоимость) реализации вида тур. продукции;

 –  сумма постоянных расходов.

3)

где: – критическое количество продукции, единиц.

 

Решение.

1. Арифметический способ расчёта  точки безубыточности.

Показатели	Вид 1	Вид 2	Вид 3
1. Постоянные расходы за год	119840	84000	76160
2. Переменные расходы за год	452071,68394298,88	366302,16	273024,00
3. Количество продукции в ед. за  год	960	720	600
4. Цена ед. продукции	714,89642,67	738,00	669,27
5. Переменные расходы на ед. изделия	470,91410,73	508,75	455,04
6. Доля переменных затрат в  цене	0,65870,6391	0,6894	0,6799
7. Критический объём реализации в рублях	351128,04332058,74	270444,30	237925,65
8. Критическое количество продукции  в ед.	491516	366	355

 

 

2. Графический способ расчёта точки  безубыточности.

Вид 1

Вид 2

 

Вид 3

 

ВЫВОД по графику модели 1 Вида: в нашем варианте точка безубыточности означает, что выпуск изделия модели 1 Вида в количестве 491 единиц и объёмом продаж этого изделия 350409,36351128,04 руб. Эти минимальные величины являются критическими и при уменьшении приведут к появлению убытка. Поднимая эти показатели выше критической точки, мы увеличиваем прибыль. Разница между фактическим объёмом продаж и критической точкой – является запасом финансовой прочности (ЗФП). В нашем примере, по изделию модели 1 Вида предполагается годовой выпуск 960 единиц и объём продаж 683385,60686294,40, т.е. , т.е. в 1,95 больше, чем у критической точки. Это свидетельствует о значительном запасе финансовой прочности предприятия (1,95 1,4).

ВЫВОД по графику модели 2 Вида: в нашем примере точка безубыточности означает, что выпуск изделия модели 2 Вида в количестве 367 366 единицы и объёмом продаж этого изделия 269922,88270440,30 руб. Эти минимальные величины являются критическими и при уменьшении приведут к появлению убытка. Поднимая эти показатели выше критической точки, мы увеличиваем прибыль. Разница между фактическим объёмом продаж и критической точкой – является запасом финансовой прочности (ЗФП). В нашем случае, по изделию модели 2 Вида предполагается годовой выпуск 720 единиц и объём продаж 529358,40531360,00, т.е. , т.е. в 1,96 больше, чем у критической точки. Это свидетельствует о значительном запасе финансовой прочности предприятия (1,96 1,4).

ВЫВОД по графику модели 3 Вида: в нашем варианте точка безубыточности означает, что выпуск изделия модели 3 Вида в количестве 356 355 единиц и объёмом продаж этого изделия 237480,51237925,65 руб. Эти минимальные величины являются критическими и при уменьшении приведут к появлению убытка. Поднимая эти показатели выше критической точки, мы увеличиваем прибыль. Разница между фактическим объёмом продаж и критической точкой – является запасом финансовой прочности (ЗФП). В нашем случае, по изделию модели 2 Вида предполагается годовой выпуск 600 единиц и объём продаж 399660401562,00, т.е. , т.е. в 1,698 больше, чем у критической точки. Это свидетельствует о значительном запасе финансовой прочности предприятия (1,698 1,4).

8. РАСЧЁТ  НОРМАТИВА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.

Норматив оборотных средств – минимальная сумма оборотных (денежных) средств, необходимых предприятию, фирме для создания или поддержания переходящих товарно-материальных запасов, обеспечивающих бесперебойную работу предприятия.