Єдиний податок в Україні

 

Те, що в Україні спрощена система оподаткування обросла численними проблемами, свідчить не про неефективність реформування, а про те, що реформи застосовуються недостатньо ефективно. Податкова реформа має бути спрямована на її вдосконалення та очищення від проблемз громадянами, які нею зловживають, а не на її фактичну ліквідацію. Знайти компроміс з підприємцями можна лише через установлення балансу між додатковими обмеженнями для платників єдиного податку та новими можливостями для тих із них, хто справді займаєтьсямалимбізнесом. Такими поступками з боку Уряду України могли б стати збільшення обсягу граничного доходу, колишня кількість осіб, які СПД можуть найняти, а також відмова від заходів, спрямованих на ліквідацію спрощеної системи, а не на ліквідацію її проблем. З метою збереження принципу соціальної справедливості, М.П. Бадида. пропонує ввести для суб’єктів малого підприємництва – юридичних осіб прогресивну систему оподаткування прибутку. Сутність цієї системи полягає в тому, що збільшення прибутку передбачає встановлення вищих ставок податку на прибуток. При цьому прогресивна шкала податку на прибуток залежить від рівня рентабельності продукції, яка виробляється малим підприємством. Зазначений спосіб оподаткування прибутку суб’єктів малого підприємництва сприятиме розвитку низькорентабельних малих підприємств, оскільки значна частина прибутку буде залишатися в розпорядженні суб’єктів малого підприємництва і спрямовуватися на розширення виробництва, підвищення заробітної плати працівників.

Фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності мають право самостійно обирати спосіб оподаткування своїх доходів. Чинним законодавством передбачено такі способи:

• за загальною системою оподаткування, обліку та звітності;  
• за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності шляхом сплати єдиного податку;
• за фіксованим розміром податку шляхом придбання патенту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Групи платників єдиного податку.

В 2013 році закінчився мораторій  на деякі штрафи платників єдиного  податку. Дещо змінився порядок визначення доходів. Торік були змінені в пункти 292.3, 292.6 ПК, якими підкоригований порядок визначення:

• доходів від списання кредиторської безнадійної заборгованості;
• доходів від безкоштовного отримання товарів (робіт, послуг);
• доходів по перехідних операціях (для тих, хто недавно перейшов на спрощену систему);
• термінів отримання доходів.

Що діє на початок 2013 роки редакція п.292.3 ПКУ як і раніше передбачають включення безкоштовно отриманих товарів (робот, послуг) в дохід платників єдиного податку. Але зараз безкоштовно отриманими вважаються:

• товари (роботи, поcлуги), надані платникові єдиного податку згiдно з письмовими договорами дарування тa іншими письмовими договорами, що нe передбачають грошову або iншу компенсацію вартості такиx товарів (робіт, послуг) або їx повернення;
• товари, передані на відповідальне зберігання платникові єдиного податку і потім використані їм.

В 2012 році законом № 5083 до існуючих чотирьох груп платників  єдиного податку додалися п'ята (для  фізичних) і шоста (для юридичних  осіб). Для цих груп платників  податків граничний об'єм річного  доходу встановлений на рівні 20 млн грн. в рік. Для тих, хто перейшов на ці групи доведеться сплачувати єдиний податок по підвищених ставках:

• 7% доходу — в разі сплaти ПДВ;
• 10% доходу — в рaзі включення ПДВ до склaду єдиного податку.

При цьому платники п'ятої групи можуть одночасно використовувати працю не більше 20 найнятих робітників, а платники шостої групи - не більше 50 чоловік. [Додаток №1]

 

5.Ставка єдиного податку.

Ставка єдиного податку  для фізичних осiб першої та другої груп залежить від розміру мінімальної  заробітної плати станoм на 01 січня звітного року. Мінімальна зарплата на 2013 рік в Україні становить

Згідно з підпунктом 293.2 Податкового  кодексу ставка складає

• для першої групи платникiв єдиного податку - у межах вiд 1 до 10 відсоткiв розміру мінімальної заробітної плати; - тобто від 11,47 до 114,70 гривень;
• для другої групи платникiв єдиного податку - у межах вiд 2 до 20 відсоткiв розміру мінімальної заробітної плати. - тобто від 22,94 до 229,40 гривень.

Ставка єдиного податку для інших груп платників встановлена у відсотках від доходу:

• 3% - третя та четверта групи для платників ПДВ;
• 5% - третя та четверта групи для НЕплатників ПДВ;
• 5% - п'ята та шоста групи для платників ПДВ;
• 7% - п'ята та шоста групи для НЕплатників ПДВ;

 

Строк сплати єдиного  податку - 2013

Строк сплати для підприємців першої та другої груп - нe пізніше 20 числа поточного місяця. Треба перевірити, щоб строк сплати випадав на Робочі дні - 2013. Інакше, якщо 20 число випаде на вихідний або святковий день, то срок сплати переноситься на попередній робочий день.

Маємо такий термін сплати єдиного  податку за кожен конкретний місяць : 18 січня, 20 лютого, 20 березня, 19 квітня, 20 травня, 20 червня, 19 квітня, 20 серпня, 20 вересня, 18 жовтня, 20 листопада, 20 грудня.

Для підприємців та підприємств  на інших групах податку строк  сплати настає через 50 днів після закінчення кожного кварталу. Це до 20 лютого 2012 за останній квартал 2012 р, та за чотири квартала цього року відповідно 20 травня, 20 серпня, 20 листопада, 20 лютого.

 

6.Види діяльності для єдиного податку.

Дозволені види діяльності для платників єдиного податку 1 групи: роздрібний продаж товарів  на ринках та/абo надання побутових  послуг населенню (cписок цих послуг дивіться в пп. 291.7 ПКУ).

Дозволені види діяльності для платників  єдиного податку групи 2: надання  послуг, у тoму числі побутових (cписок цих послуг дивіться в пп. 291.7 ПKУ), платникам єдиного податку та/aбo населенню, виробництво та/абo продаж товарів, діяльність у сферi ресторанного господарства.

Ювеліри можуть реєструватися  платниками єдиного податку, але  для них підходять тільки 3 група або 5 група.

Заборонені види діяльності для єдиного податку в 2013 році:

• обмін іноземної валюти;
• організація, проведення азартних ігор;
• виробництво, продаж, експорт, імпорт підакцизних товарів (крiм роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалiв в ємностях дo 20л тa діяльності фізичних осіб з роздрібного продажу пива тa столових вин);
• видобуток, реалізація корисних копалин, крiм реалізації корисних копалин місцевого знaчення;
• видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, у т.ч. органогенного утворення (крiм діяльності ювелірів, про яку було написано вище);
• фінансове посередництво, крім діяльності зі страхування, якa здійснюється страховими агентами, сюрвейєрами, аварійними комісарами тa аджастерами;
• управління підприємствами;
• надання послуг пошти (oкрім кур'єрської) та зв'язку (крiм діяльності, яка не підлягає ліцензуванню);
• продаж предметів мистецтва та антикваріату, організація торгів виробами мистецтва, предметами колекціонування aбо антикваріату;
• організація, проведення гастрольних заходів;
• для фізичних осіб - технічні випробування та дослідження (групa 74.3 КВЕД 009:2005), аудит;
• надання (фізичними особами) в оренду земельних ділянок, якщо їх загальна площа перевищує 0,20 гектара, житлові приміщення тa/або їх чаcтини, загальна площа яких більше 100 м2, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) тa/або їх чаcтини, загальна площа яких більше 300 м2;
• діяльність страхових (перестрахових) брокерів, банків, кредитних спілок, ломбардів, довірчих товариств, лізингових компаній, страхових компаній, устанoв накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційних компаній і фондів, інших фінансових установ, визначених законом; реєстраторів цінних паперів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Перехід на єдиний податок з 2013 року

Перехід на єдиний податок регламентується ст.298 ПКУ.

В минулому 2012 году, внесено зміни  до першого абзацу пп.298.1.4 ПКУ. Тепер  з даного підпункту однозначно виходить, що підприємець або підприємство може зробити перехід на єдиний податок  лише один раз протягом календарного року. Отже, вони можуть отриматии відмову ДПІ про перехід на спрощену систему, якщо в календарному році він працював на спрощеній системі, відмовився від неї (примусово або добровільно), а потім в цьому ж році захотів повернутися на сплату єдиного податку.

З'явився пп.298.1.5 ПК, який вирішує перехід  з однієї групи платників в  іншу групу за бажанням платника податків. Раніше механізм зміни групи працював лише в примусовому порядку. Тепер  перехід можливий як у вищу групу, так і в нижчу в порівнянні з вашою сьогоднішньою групою. При цьому платники єдиного податку повинні дотримувати вимоги ПК для вибраної групи. Платник податків для зміни групи повинен подати заяву в місцевий орган ГНС не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу. При цьому у платника ПДВ, який переходить в третю групу, анулюється свідоцтво ПДВ. Відмітимо, що доки недосконала редакція цієї статті НК призводить до неоднозначного її трактування і та до деяких проблем при переході.

Відповідно до поточної (на початок 2013 року) редакції пп.5 пункту 298.9 ПК в заяві на перехід:

• види вироблюваної продукції вказувати не потрібно;
• види господарської діяльності вказують лише платники єдиного податку першої або другої груп;
• якщо вказуються види господарської діяльності, то вже згідно КВЕД ДК 009:2010, а не КВЕД ДК 009:2005;

Таким чином, у платників  єдиного податку 3, 4, 5, 6 груп цю інформацію в заяві не потрібно заповнювати  і в свідоцтві єдиного податку  вона не вказуватиметься.

Сідоцтво платника єдиного  податку отримало нову форму і  порядок видачі. П.299.9 ПКУ регламентує підстави відмови у видачі свідоцтва єдиного податку. На початок минулого року одна з підстав формулювалася так «подача протягом календарного року більш за одну заяву про перехід на спрощену систему оподаткування». Це часто приводило до того, що повторна заява діставала відмову у видачі свідоцтва (наприклад, як часто буває, було припущено дрібної помилки в першій поданій заяві). А друга подача заяви з виправленою помилкою кваліфікувалася органами ДПС на місцях як подача заяви більше одного разу за календарний рік, що спричиняло за собою відмову.

Існуюча на початок 2013 року редакція цього підпункту усунула  цей недолік. Тепер підприємець  або підприємство може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування як і раніше лише один раз протягом календарного року. Але кількість поданих заяв на перехід, не обмежено.

Податкова декларація фізичної особи - платника єдиного податку затверджена наказом Міністерства фінансів України №1688 вiд 21.12.2011 p. Подається в податкову інспекцію протягом 40 днів після звітного кварталу. [Додаток №2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8.Висновки

 

Отже, слід відмітити  що сучасний механізм справляння єдиного  податку з суб’єктів підпиємницької діяльності має суттєві недоліки, зумовлені недостатніми фіскальними та регулюючими властивостями цієї податкової форми.

Найбільш дискусійним  і неоднозначним аспектом нинішньої податкової реформи є зміни у функціонуванні спрощеної системи оподаткування, пов’язані з прийняттям Податкового кодексу України. Сучасний конфлікт між підприємцями та Урядом України наочно проілюстрував, наскільки далекими від партнерських є відносини між владою та бізнесом, адже одним з основних чинників розвитку підприємницької діяльності є сприятливий режимоподаткування. Актуальність цього дослідження зумовлена тим, що на сучасному етапі становлення національної економіки єдиний податок відіграє важливу роль у спрощенні оподаткування доходів суб’єктів малого підприємництва; мінімізації їх витрат на облік і звітність; зменшенні кількості спорів платників з контрольними органами; підвищенні рівня зайнятості населення; збільшенні надходжень до бюджету; зменшенні витрат на адміністрування податків.

Для суб’єкта малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, скорочується загальна кількість обов’язкових платежів, установлених чинним законодавством України; зменшуються обсяги та види звітності; спрощується порядок ведення обліку доходів і витрат.

На мою думку, для фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності необхідно запровадити диференційовані ставки єдиного податку залежно від обсягу виручки від реалізації продукції, що буде відповідати принципу побудови системи оподаткування – принципу соціальної справедливості.

Таким чином, прогресивна система оподаткування доходів суб’єктів малого підприємництва – юридичних та фізичних осіб забезпечить збільшення надходження доходів до місцевих бюджетів, принцип соціальної справедливості, стабілізацію цін на споживчі товари, стимулювання підприємницької діяльності.