Анализ финансового состояния предприятия ООО «Никарт»

Средством характеристики экономики предприятия является ведение счетов и других реквизитов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт называют в рыночной экономике языком бизнеса (предпринимательства). Основные функции предприятия-товаропроизводителя (покупка производственных факторов, изготовление продукции (услуг), продажа товаров) находя отражение в денежном обороте:

 

                                 Д – Т … П … Т' – Д',                 (1)

 

где Д – авансируемый для хозяйственной деятельности капитал;

Т – закупленные  товары – производственные факторы (средства труда, предмета труда и  труд);

П – организация  производственного процесса для  изготовления нового товара;

Т' – новый  товар (продукция, услуги), стоимость  которого выше себестоимости на величину прибыли;

Д' – выручка  от реализации продукции, стоимость  которой выше себестоимости реализованной  продукции на величину прибыли.

Денежный оборот, отражающий реальный процесс предпринимательской  деятельности, фиксируется в комплексной  системе бухгалтерского учёта, благодаря  которому формируется информационная система предприятия – необходимая  база системного экономического анализа.

Для проведения системного экономического анализа  необходима разработка качественных характеристик  экономики предприятия – системы  синтетических и аналитических  показателей. Отбор показателей, характеризующих  производственную деятельность предприятия, осуществляются на втором этапе анализа.

На третьем  этапе проведения системного экономического анализа составляются общая схема  системы, устанавливаются её главные  компоненты, функции, взаимосвязи, разрабатывается  схема подсистем, показывающая соподчинение их элементов.

На основе информационной модели хозяйственной деятельности, т.е. модели формирования экономических  факторов и показателей, составляется общая блок-схема комплексного экономического анализа, классифицируются факторы  и показатели, формализуются связи  между ними.

Экономические, производственные отношения, являющиеся предметом изучения экономических  наук, находятся в тесной взаимосвязи  с производительными силами. Содержание последних характеризует технические  условия производства, от которых  зависят производительная сила труда  и экономические показатели вообще. Вот почему в основе всех экономических  показателей хозяйственной деятельности предприятий и объединений лежит  организационно-технический уровень  производства, т.е. качество продукции  и используемой техники, прогрессивность  технологических процессов, техническая  и энергетическая вооруженность  труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность  производства, уровень организации  производства и управления.

Предметом экономического анализа непосредственно не является техническая сторона производства. Но экономические показатели изучаются  в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его  организацией. Технический прогресс – решающий фактор подъёма производительных сил и развития человеческого  общества – ведёт к росту производительности труда и снижению стоимости товаров. Он стимулируется потребностями  экономического развития: развитие техники  прогрессивно тогда, когда оно экономически эффективно.

На уровень  экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия. Это обстоятельство играет важную роль в ряде отраслей народного хозяйства, особенно в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями организационно-технического уровня производства.

Экономические показатели характеризуют не только технические, организационные и природные  условия производства, но и социальные условия жизни производственных коллективов, а также внешнеэкономические  связи предприятия, т.е. состояние  рынков финансирования, купли и продажи. От всех этих условий зависит степень  использования производственных ресурсов: средств труда, предметов труда  и самого труда. Интенсивность использования  производственных ресурсов проявляется  в таких обобщающих показателях, как производительность труда, фондоотдача  основных производственных фондов, материалоёмкость производства продукции.

Эффективность использования  производственных ресурсов, в свою очередь, проявляется в трёх измерениях: 1) в объёме и качестве произведённой  и реализованной продукции (причём чем выше качество изделий, тем, как  правило, больше объём продукции, выраженной в отпускных ценах предприятия); 2) в величине потребления или  затрат ресурсов на производство, т.е. себестоимости продукции; 3) в величине применённых ресурсов, т.е. авансированных для хозяйственной деятельности основных и оборотных фондов.

Сопоставление показателей  объёма продукции и себестоимости  характеризует величину прибыли  и рентабельности продукции, а также  затраты на 1 руб. продукции. Сопоставление  показателей объёма продукции и  величины авансированных основных производственных фондов и оборотных средств характеризует  воспроизводство и оборачиваемость  производственных фондов, т.е. фондоотдачу  основных производственных фондов и  оборачиваемость оборотных средств. От выполнения плана по прибыли и  в целом финансового плана, с  одной стороны, и от оборачиваемости оборотных средств – с другой, зависят финансовое состояние и платёжеспособность предприятия. Полученные показатели, в свою очередь, в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности.

Такова общая  принципиальная схема формирования экономических показателей хозяйственной  деятельности.

Обобщающие показатели каждого блока называются синтетическими. Например, объём реализованной продукции  – синтетический показатель для  блока 6, полная себестоимость этой продукции – для блока 7. Синтетический  показатель одного блока, являющийся выходом  для этого блока подсистемы, для  другого, соподчинённого с ним, будет  играть роль входа. Иначе говоря, посредством  этих обобщающих показателей осуществляется связь между отдельными блоками  в системе экономического анализа. Каждый блок как относительно обособленная система формируется в систему  аналитических показателей, из которых  складываются эти обобщающие показатели.

При системном  анализе особое внимание уделяется  исследованию взаимной связи и обусловленности  его отдельных разделов, показателей  и факторов производства. Знание факторов производства, их взаимосвязей, умение определить их влияние на отдельные  показатели производственной деятельности позволяют воздействовать на уровень  показателей посредством управления факторами. Поэтому на четвёртом  этапе системного анализа хозяйственной  деятельности определяются все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики.

Рассмотрим более  подробно блок 6. Входными здесь будут  синтетические показатели блоков 3,4 и 5: средняя величина промышленно-производственных фондов, выход продукции на 1 д.е. основных фондов (фондоотдача), стоимость  потреблённых предметов труда, выход  продукции на 1 д.е. потреблённых предметов  труда (материалоотдача), средняя численность  работающих и производительность их труда. Синтетический показатель (выход) блока 6 – объём реализованной продукции.

Объём реализованной  продукции зависит от объёма отгруженной  и оплаченной продукции, от изменения  остатков готовых изделий на складах, величины незавершённого производства, а следовательно, от объёма валовой  продукции. Выпуск продукции в большей  степени определяется производственными  факторами (степенью использования  основных фондов (средств труда), предметов  труда и трудовых ресурсов). Внепроизводственные  факторы (связанные со снабжением и  сбытом) влияют на объём производства косвенно, через производственные факторы. На использование производственных ресурсов воздействует организационно-технический  уровень производства через интенсивные  и экстенсивные факторы, определяющие элементарные аналитические показатели потребления ресурсов. Например, таким  элементарным показателем использования  трудовых ресурсов является средняя  норма выработки. Она обусловлена  технической и энергетической вооружённостью труда, квалификацией рабочего, уровнем  специализации, кооперирования, организацией производства и труда. Таким образом  можно определить бесконечное число  факторов, влияющий на данный показатель.

На пятом этапе  строится модель системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах. В неё вводят конкретные данные о работе какого-либо предприятия  и получают параметры модели в  числовом выражении.

Завершающий шестой этап анализа – работа с моделью. Этот этап включает в себя объективную  оценку результатов хозяйственной  деятельности, комплексное выявление  резервов для повышения эффективности  производства.

Главная ценность системного экономического анализа  состоит в том, что в процессе его проведения строится логико-методологическая схема, соответствующая внутренним связям показателей и факторов, которая  открывает широкие возможности  для применения электронной вычислительной техники и математических методов.

Для объективной  оценки работы отчётные показатели за периоды деятельности корректируются на основе результатов анализа: вычитаются (или прибавляются) суммы, на которые повлияли внешние факторы (изменение цен, тарифов и т.д.), нарушения государственной и хозяйственной дисциплины. Полученные таким путём отчётные показатели полнее характеризуют деятельность производственных коллективов. Именно они сравниваются с показателями предшествующих периодов, с планом.

Основные экономические  показатели хозяйственной деятельности  ООО «Никарт» предприятия представлены в таблице 1 (Приложение №1).

Из приведенных в таблице 1 данных видно, что предприятие значительно улучшило показатели всей деятельности. Так, видно, что товарооборот увеличился на 12% (1072 тыс.руб.). Валовой доход увеличился также на 12%, в связи с чем уровень валового дохода к товарообороту в 2012 г. составил 58%, что немного больше, чем в предыдущем году.

Более чем на 25% увеличилась прибыль предприятия. Высокие показатели рентабельности – 17% в 2011г. и 20% в 2012г. – и продолжение увеличения их роста, говорит об успешном развитии организации.

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Никарт»

 

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного капитала за счет прибыли, а также скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

Главным показателем проявления финансового состояния выступает платежеспособность организации, под которой подразумевают ее способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет и во внебюджетные фонды. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. В связи с этим существенно возрастают роль и приоритетность финансового анализа, т. е. комплексного системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Главная цель анализа – выявление наиболее сложных проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в частности.

Структура анализа финансово-экономического состояния предприятия состоит из оценки пяти основных параметров: состава и структуры баланса; финансовой устойчивости предприятия; ликвидности и платежеспособности предприятия; рентабельности и деловой активности. Реализация этих блоков дает наиболее точную и объективную картину текущего экономического состояния предприятия.

Информационной базой для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия служит бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) за два года – с 2011 года по 2012 год. Все расчеты произведены в тысячах рублей.

Проанализируем показатели, характеризующие финансовое состояние  предприятия.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности рассчитывается как  частное от деления оборотных  средств на краткосрочные обязательства  и показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение определенного периода.

                                               К_т.л. = ОС / КО,         (1)

 

где К_т.л. = коэффициент текущей ликвидности;

 

ОС – оборотные средства;

 

КО – краткосрочные обязательства.

 

Подставляя цифровые данные в формулу (1), получим:

 

К_т.л. 2011= 1585/825 =1,92;

К_т.л. 2012= 2492/963 =2,58.

 

Коэффициент срочной ликвидности  – отношение наиболее ликвидной  части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам

 

,                                                    (2)

 

где     – коэффициент срочной ликвидности;

 – денежные средства;

 – краткосрочные финансовые  вложения;

 – чистая дебиторская задолженность;

 – краткосрочные обязательства.

Подставляя цифровые данные в формулу (2), получим:

 

К_{ср.л 2011}= (758+341+321)/678 = 2,09;

К_{ср.л 2012}= (1155+526+258)/501 = 3.87.

Коэффициент абсолютной ликвидности  – частное от деления денежных средств на краткосрочные обязательства.

,                                                             (3)