Бюджетно-налоговая политика

Прямые налоги являются автоматическими  стабилизаторами экономики, гибче  реагируют на проведение того или  иного типа фискальной политики. Такая  теоретическая посылка является одной из причин стратегии в Республике Беларусь, направленной на постепенное  перемещение налогового бремени  на доходы физических лиц, что является одним из путей обеспечения преобладания прямых налогов (они частично пропорциональны). Основные направления дальнейшей реформы  налогово-бюджетной политики в Республике Беларусь учитывают стратегические цели национальной экономики: ускорение  темпов экономической динамики, развитие социальной инфраструктуры и системы  социальной защиты населения, торможение инфляционных процессов, развитие наукоемких производств, повышение инвестиционной активности, развитие экспорта.

Унификация налогового законодательства также является одним из приоритетов  налоговой политики Республики Беларусь на ближайшие годы, что и предусмотрено  рядом подписанных межправительственных соглашений по созданию единого экономического пространства с РФ. Так, уже унифицирована  методика исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС). [7, c.124]

С 2005г. последовательно реализованы  меры по уменьшению налоговой нагрузки.

Наряду с прямой поддержкой реального сектора экономики  бюджет способствовал наращиванию  ресурсного потенциала банковской системы  республики. В 2005 году за счет средств  республиканского бюджета уставные фонды банков увеличены на 630 млрд.руб. Это более 80% их прироста.

Республика сохранила  имидж надежного финансового  партнера у внешних кредиторов. Своевременно и полностью выполнены обязательства  по наступившим срокам по всем внешним  долгам, а это около 100 млн. долл. США. Завершены платежи по кредитам, выделенным Международным валютным фондом в 1993-1995 гг. в сумме 190 млн. долл. США. [3, с.3-4]

В 2005 году в значительной степени высокие темпы ежегодного прироста ВВП были обеспечены опережающим  ростом промышленности и инвестиций в реальном секторе экономики, а  также ростом реальной заработной платы, позволившей увеличить объемы розничного товарооборота.[9, с.15]

3.2 Особенности фискальной  политики в условиях современной  Беларуси

Общие задачи становления. В  трансформационный период в бюджетно-налоговой  сфере необходимо:

1) выработать принципы  новой фискальной политики, соответствующей  задачам развития переходной  экономики;

2) сформировать новую  бюджетно-налоговую систему, которая  бы соответствовала становлению  экономической системе рыночного  типа;

3) освоить технологию  современной бюджетно-налоговой  политики. О том, как в условиях  современной Беларуси выглядят  бюджетная и налоговая системы,  какие существуют неотложные  задачи по ее дальнейшему совершенствованию,  речь шла выше. Обратим внимание  на то, что предстоит создать  полноценную систему управления государственными активами и пассивами, обеспечить прозрачность и высокую эффективность бюджетного процесса. Есть резон своевременно преодолевать внутренние противоречия и в самой налоговой системе. При планировании государственных расходов необходимо освобождаться от не оправдавших себя традиций патернализма, доставшихся по наследству из административного периода.

Что касается выработки принципов  современной фискальной политики освоения новой бюджетно-налоговой технологии, то здесь не обойтись без заимствования  передового опыта, накопленного развитыми  странами мира. Впрочем, нет сомнений и в том, что в переходный период фискальная Политика в максимальной степени должна быть направлена на решение стратегических задач социально-экономического развития. [6, c.366]

Фискальная политика призвана оказывать позитивное воз действие на темпы экономического роста, способствовать пре одолению официальной и скрытой  безработицы, сокращению «теневого  сектора» национальной экономики, не допускать  чрезмерного возрастания государственного долга и дефицита бюджета, повышать эффективность государственных  расходов и на приемлемом уровне сдерживать инфляцию.

Оценка структуры доходов  бюджета. В последние годы удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сложился на уровне 42—45%. В переходный период реструктуризация доходной части бюджета обнаруживается в том, что изменяется соотношение  налоговых и неналоговых поступлений  в пользу налогов. Т. е. основная масса  доходов бюджета формируется  за счет налоговых поступлений (90—94%). В итоге налоговая нагрузка на общенациональном уровне колеблется в  пределах 38—40% от ВВП.

Обратим внимание на то, что  среди налоговых поступлений  в бюджет доминируют косвенные налоги (свыше 50%); это — НДС, акцизы, налог  на продажу, таможенные пошлины. Среди  прямых налогов 40—42% составляет подоходный налог на физических лиц. Все это  свидетельствует о низком уровне развития национальной системы налогообложения.

С 1992 по 2004 год в доходах  консолидированного бюджета с 25, 9 до 12,4% снизился удельный вес налога на доходы и прибыль, что красноречиво отражает кризисное состояние реального  сектора экономики, доминирование в государственном секторе малорентабельных и хронически убыточных предприятий. Кроме того, нестабильность налогового законодательства в Беларуси приводит к тому, что в объеме прямых налогов проявляются резкие колебания удельного веса налога на прибыль. За последние 5 лет среди плательщиков данного налога заметно снизился удельный вес негосударственного сектора экономики. Стабильно не выполняются задания по поступлению доходов от продажи в процессе приватизации объектов государственной собственности. Так, в 2003 году при плане в 430 млрд. ВУR в бюджет поступило только 3,3 млрд. ВУR. При этом увеличиваются долги субъектов хозяйствования по налогам (недоимки, налоговый кредит и т.п.), просроченные бюджетные суды. На начало 2004 года такие финансовые «утечки» составили 720 млрд. руб., или 120% к среднемесячным расходам бюджета. [6 c.367]

Таким образом, есть резон  обратить внимание на отсутствие рациональной структуры доходов республиканского бюджета. Имея в виду Соотношение  налогов и неналоговых поступлений, прямых и косвенных налогов, Сокращение Поступлений от частного сектора  национальной экономики, неадекватное развитие Рыночных источников доходов (от Приватизации акционирования, налогов  на собственность), перенасыщенность доходной части бюджета целевыми фондами (15—17%). [6 c.368]

Налоговая политика в 2006 - 2015 годах будет формироваться, исходя из необходимости существенного  упрощения налоговой системы, поэтапного снижения налоговой нагрузки, качественного  улучшения налогового администрирования, повышения рациональности, прозрачности, справедливости и стабильности налоговой  системы. Справедливость и нейтральность  налоговой системы обеспечивается в основном за счет прекращения практики налогового льготирования и предоставления преференциальных режимов налогообложения, отмены имеющих негативное влияние  на экономический рост и неэффективных  налоговых платежей. Формирование прозрачного  и стабильного механизма налогообложения  будет обеспечено за счет законодательного закрепления по каждому налоговому платежу всех обязательных элементов  налогообложения: состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой  базы, налоговых ставок, налоговых  льгот, а также порядка исчисления налогов, сборов (пошлин) и сроков их уплаты. Реализация бюджетной политики в 2006 - 2015 годах будет осуществляться путем оптимизации государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования, снижения рисков, связанных с условными обязательствами бюджетов. Предусматривается обеспечить устойчивость бюджетной системы, а также прозрачность процедур планирования, исполнения и оценки результатов бюджетных расходов. Повышение эффективности использования бюджетных средств будет осуществляться за счет перехода к программно-целевому методу бюджетного планирования, обеспечивающему прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций. Предусматривается обеспечить переход к среднесрочному бюджетному планированию с ежегодным формированием по скользящему принципу среднесрочной финансовой программы Республики Беларусь, что станет основой для разработки бюджетов республиканскими и местными органами государственного управления, достижения прозрачности и ясности при планировании бюджетных расходов в пределах имеющихся ресурсов. Будет завершена работа по приведению бюджетной классификации Республики Беларусь в соответствие с международными стандартами статистики государственных финансов, что позволит получать необходимые для анализа бюджетно-налогового сектора данные, сопоставимые со статистикой других секторов экономики, и осуществлять сопоставление итогов социально-экономического развития республики с показателями других стран. Упорядочение государственной поддержки реального сектора экономики будет реализовано за счет оптимизации ее форм и сокращения объема. Снижение налогового бремени будет осуществляться в увязке с реформой межбюджетных отношений, на основе упорядочения и закрепления доходных источников и расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе. Органы местного управления и самоуправления получат возможность планировать бюджет на перспективу, более рационально расходовать его средства для выполнения программ экономического и социального развития территорий, что должно обеспечить конституционное право граждан на равный доступ к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям, независимо от места их проживания. Важным направлением бюджетной политики является обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и сокращение их дефицита в долгосрочном периоде до уровня, приемлемого для запланированных темпов инфляции, инвестиций и экономического роста. Уровень внутреннего и внешнего долга останется в пределах финансовой безопасности и законодательных ограничений при повышении эффективности управления им в целях снижения стоимости обслуживания и минимизации рисков. Для обеспечения бюджетной устойчивости необходимо контролировать и эффективно регулировать размер гарантированного долга бюджетов всех уровней. Совершенствование бюджетного и налогового законодательства должно быть реализовано с учетом норм Всемирной торговой организации.

В результате реализации предложенных направлений будут обеспечены сбалансированность бюджетов и устойчивость бюджетной  системы, безусловное выполнение принятых расходных обязательств, повышение  эффективности и результативности расходов бюджетов. [11

Основные показатели консолидированного бюджета и целевых бюджетных  фондов в 2006 году исполнены с превышением  плановых назначений. В консолидированный  бюджет поступило 38,4 трлн. Рублей с  учетом доходов Фонда (ФСЗН), или 102,3% годового плана. Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 37,3 трлн. рублей. В реальном выражении это на 13,9% больше чем  за 2005 год. Профицит консолидированного бюджета составил 1,14 трлн. рублей.

При этом бюджет сохранил свою социальную направленность. Расходы  на социально-культурную сферу, социальную политику были приоритетными в течение  всего 2006 года и составили более 60% расходов. Своевременно и полностью  были профинансированы заработная плата, пенсии, стипендии. Это позволило  обеспечить заработную плату работников бюджетной сферы в декабре 2006 года в среднем на уровне 614,9 тыс. руб., или 287,3 доллара США при запланированных 265 долларах в соответствии с Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы. В реальном выражении  рост заработной платы в бюджетной  сфере составил 123,4% при прогнозе 106%.

Надежно была обеспечена экономическая  безопасность страны. Внешний государственный  долг Республики Беларусь по состоянию  на 1 января 2007 года составил 837,9 млн. долларов при утвержденном лимите 2 млрд. долларов. [4 с.24-27]

В 2007 году бюджетно-налоговая  политика направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста, упрощение налоговой системы, оптимизацию налоговой нагрузки, обеспечение финансовыми ресурсами  приоритетных направлений государственных  расходов.

Отменен чрезвычайный налог (ставка 3% от фонда заработной платы) и отчисления в государственный  фонд содействия занятости ( ставка 1 % от фонда заработной платы). Отмена чрезвычайного налога и отчислений в государственный фонд содействия занятости уменьшило доходы республиканского бюджета соответственно на 560 и 188 млрд. руб.

Для упрощения исчисления и взимания местных налогов и  сборов отменены местные целевые  сборы, уплачиваемые по ставке 3% от прибыли, оставшейся в распоряжении организаций  после налогообложения, а также  установлена единая предельная ставка местных налогов с продаж товаров  в розничной торговле и налога на услуги в размере 10% вместо действующих  в 2006 г. дифференцированных ставок (на продажу импортных товаров - 15%, других товаров - 5%, на услуги - 10%). Это позволило значительно упростить ведение учета и исчисление этих налогов. Применение упрощенной системы налогообложения заменяет необходимость уплаты совокупности установленных налогов, сборов (пошлин) путем внесения налога по ставке 10% от валовой выручки. При этом действует упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности; для индивидуальных предпринимателей, а также организаций-субъектов малого предпринимательства (малые предприятия).

Валовой внутренний продукт  в 2006 году составил 109,2%, в 2007 – 108%,

Индекс потребительских  цен (декабрь к декабрю) в 2006 году составил 107 %, в 2007- 108%.

Реальные денежные доходы населения в 2006 году – 115 %, в 2007 – 108%.

Реальная заработная плата  в 2006 году – 117,8%, в 2007 -108%.

Розничный товарооборот в 2006 году -117,5%, в 2007- 110%.

Дефицит консолидированного бюджета в 2006 году составил -1% к ВВП, в 2007 году -1,5% к ВВП.

Бюджет 2008 года сформирован  в соответствии с целями и задачами Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы и традиционно является социально-ориентированным. Его характеризует более активное участие в реализации экономической  политики правительства.

Планируется, что тем роста  ВВП в 2008 г. составит 108,5%, индекс-дефлятор ВВП-109%, индекс потребительских цен (в среднем за год) - 106-107%, темп роста  реальной заработной платы работников бюджетной сферы- 107-108%, курс белорусского рубля к доллару США в среднем  за 2008г. – 2228 руб. и на конец 2008г.-2255 руб. В расчетах использовался номинальный  объем ВВП в 2007г.– 95400 млрд. руб. (оценка), прогноз на 2008 г.- 112800 млрд.руб.

При формировании доходной части бюджета реализован ряд  мер по упрощению, совершенствованию  системы налогообложения, а также  снижению уровня налоговой нагрузки.

Отменяются:

Один из «оборотных» налогов (источник формирования дорожного фонда) – налог с пользователей автомобильных  дорог (взимаемый по ставке 1% от выручки). При этом в расходах сохраняется  формирование государственного целевого бюджетного фонда – дорожного  фонда;

Местные сборы с пользователей  по трем объектам обложения (за осуществление  торговли, строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных  единиц и за размещение наружной рекламы  на иностранном языке). Потери доходов  местных бюджетов составят 42,1 млрд.руб. (0,04% к ВВП);

Отчисления в государственный  целевой бюджетный фонд развития строительной науки (в 2007 г.- в размере 0,5% от себестоимости выполненных  строительно-монтажных работ и  в сумме около 40 млрд. руб).

Будет реализована также  система мер по упрощению взимания налогов на добавленную стоимость, на прибыль, экологического и подоходного  налогов, госпошлины, арендной платы  за землю.

В результате потери доходов  бюджета составят 1,3 трлн. руб. Частично они будут компенсированы за счет увеличения налоговой базы и роста  налоговых поступлений, которые  оцениваются в 300 млрд. руб.